劉群

【摘 要】現(xiàn)階段，隨著我國(guó)現(xiàn)代化信息技術(shù)的進(jìn)步，ERP系統(tǒng)作為一種全新的管理模式，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中得到了廣泛的應(yīng)用。在此背景下，ERP也被運(yùn)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，改變了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的工作方式，但是也同時(shí)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以，本文對(duì)于ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了深入的探索與研究。

【關(guān)鍵詞】ERP環(huán)境；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

從20世紀(jì)末開(kāi)始，隨著我國(guó)現(xiàn)代化信息技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的持續(xù)發(fā)展與不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在我國(guó)得到了廣泛的推行與應(yīng)用，但是此時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只是用于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的輸入與輸出。在信息全球化的時(shí)代背景下，傳統(tǒng)式的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷的暴露出來(lái)。直到20世紀(jì)90年代，ERP作為一種全新的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式且引用到了日常的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中。在ERP環(huán)境下，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制以及實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。雖然在財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)中運(yùn)用ERP模式取得了不小的成效，但是仍然存在著許多問(wèn)題亟需改進(jìn)和完善。基于此，本文將對(duì)ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行探索和研究。

一、ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響分析

1.實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性控制和動(dòng)態(tài)化管理

一般情況下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)均是由單一軟件構(gòu)成的，從而在會(huì)計(jì)信息傳遞以及處理的效率往往較低，無(wú)法滿足企業(yè)的及時(shí)性需求，容易導(dǎo)致信息滯后以及數(shù)據(jù)處理不及時(shí)等現(xiàn)象的發(fā)生。ERP系統(tǒng)則有效的改善了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的弊端，它采取先進(jìn)的信息技術(shù)將零散的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)性、完整性的搜集，并可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和信息傳輸?shù)募皶r(shí)性，可以有效避免信息不對(duì)稱等情況的發(fā)生。通過(guò)ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，各個(gè)部門之間的數(shù)據(jù)通過(guò)該ERP系統(tǒng)進(jìn)行有效的整合管理，一方面可以實(shí)現(xiàn)部門之間的資源共享；另一方面也有效解決了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的效率低下、傳輸不及時(shí)等問(wèn)題，保證了數(shù)據(jù)的一致性以及及時(shí)性。

2.內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了巨大的改變

由于ERP系統(tǒng)與傳統(tǒng)信息系統(tǒng)的理念以及實(shí)現(xiàn)方式之間的差異，從而導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)由原先的“高聳式”轉(zhuǎn)變?yōu)橄拗频摹氨馄绞健?，?nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生了完全性的改變。由于內(nèi)部結(jié)構(gòu)的改善了企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，層次明顯的減少，對(duì)于內(nèi)部控制的職責(zé)等有了更加明確的規(guī)定。企業(yè)不同層次之間的員工可以實(shí)現(xiàn)更加便利化的溝通與交流，明顯提高了控制的效率。通過(guò)充分運(yùn)用ERP系統(tǒng)這個(gè)應(yīng)用管理平臺(tái)，為企業(yè)員工之間以及職能部門之間的溝通交流提供了便利性，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了各種業(yè)務(wù)流程一體化管理的目標(biāo)。這從另一方面也讓企業(yè)員工對(duì)于自身的工作職責(zé)有了更加清晰的了解，管理者對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行情況可以準(zhǔn)確的了解和掌握，并且可以及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。

3.數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)的應(yīng)用得到了顯著的提升

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，所呈現(xiàn)出來(lái)的數(shù)據(jù)是非常的零散，而且遠(yuǎn)遠(yuǎn)無(wú)法達(dá)到數(shù)據(jù)的一致性和統(tǒng)一性等相關(guān)原則，因此必須對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行重新的加工與處理后才能提供給企業(yè)的管理層或者決策層使用。但是，ERP系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)和處理是基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)而實(shí)現(xiàn)的。其實(shí)現(xiàn)的基本原理是，從存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的環(huán)境中提取有關(guān)的原始數(shù)據(jù)并且有效的使用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的技術(shù)將這些原始數(shù)據(jù)統(tǒng)一集成決策層所需要的數(shù)據(jù)，從而將數(shù)據(jù)更好的轉(zhuǎn)化為決策依據(jù)并且轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，有效提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策能力水平。在ERP系統(tǒng)中應(yīng)用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、處理以及傳輸?shù)冗^(guò)程均是自動(dòng)化完成的，所有數(shù)據(jù)均可以從系統(tǒng)中獲得，大大提高了數(shù)據(jù)處理的效率，并且提高了決策分析的能力水平。

4.會(huì)計(jì)核算形式發(fā)生了明顯的變化

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，工作人員需要通過(guò)手工核算的方式完成會(huì)計(jì)核算，人工的方式將會(huì)造成核算工作任務(wù)的工作量大、工作效率低下以及準(zhǔn)確性也無(wú)法得到保證等現(xiàn)象，非常不利于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展。但是，在ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于數(shù)據(jù)處理等都是由計(jì)算機(jī)進(jìn)行自動(dòng)管理的，所以在計(jì)算機(jī)技術(shù)的幫助下可以自動(dòng)的完成會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)核算工作，明顯提高了工作效率和核算的準(zhǔn)確性。

二、ERP系統(tǒng)給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)分析

在企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中應(yīng)用ERP的經(jīng)營(yíng)管理模式，給企業(yè)的管理帶來(lái)了極大的便利性，大大提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。但是風(fēng)險(xiǎn)與利益是同在的，ERP系統(tǒng)也給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的程序自動(dòng)化，并且實(shí)現(xiàn)了對(duì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性控制以及動(dòng)態(tài)化管理，對(duì)于數(shù)據(jù)收集的范圍進(jìn)行了明顯的擴(kuò)大，提高了數(shù)據(jù)和信息傳輸?shù)男?。但是，由于ERP系統(tǒng)的內(nèi)部非常復(fù)雜，從而使得信息的傳輸以及數(shù)據(jù)處理等環(huán)境非常的復(fù)雜化以及多樣化，明顯增加了操作以及控制的難度。一旦ERP系統(tǒng)出現(xiàn)故障或者異常，將會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息造成無(wú)法挽回的損失；另一方面，ERP系統(tǒng)中包含著企業(yè)大量的信息和數(shù)據(jù)，這些信息和數(shù)據(jù)可以被認(rèn)為是企業(yè)非常寶貴的資源，但是如果企業(yè)對(duì)于這些信息資源的管理不夠到位或者不夠完善，將會(huì)造成企業(yè)的資源以及信息存在外泄的風(fēng)險(xiǎn)。如果這些保密的數(shù)據(jù)一旦外流或者被不法分子所截獲，將會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)行帶來(lái)極大的影響，將會(huì)給財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)造成巨大的損失。

三、ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

1.改進(jìn)和完善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，所以，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理這一目標(biāo)，最為首要的是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行改進(jìn)和完善。公司的治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及職責(zé)分配等是內(nèi)部控制環(huán)境的主要內(nèi)容。因此，企業(yè)可以從這些主要的方面著手加以改進(jìn)完善：首先，在ERP環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)該對(duì)公司的治理結(jié)構(gòu)等進(jìn)行及時(shí)合理的調(diào)整，并且對(duì)于職責(zé)權(quán)限等進(jìn)行明確；其次，應(yīng)該建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度加以約束和規(guī)范；再次，對(duì)于各個(gè)部門的職能進(jìn)行劃分，從而以實(shí)現(xiàn)崗位的有效分離；最后，企業(yè)應(yīng)該采取積極有效的措施加強(qiáng)對(duì)ERP信息系統(tǒng)的監(jiān)督和管理。通過(guò)以上這些方式，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的科學(xué)性及完整性。

2.建立并完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)控制

現(xiàn)階段，隨著ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部得到了廣泛的應(yīng)用，從而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式也發(fā)生了明顯的變化，由以往的封閉式經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變?yōu)殚_(kāi)放式經(jīng)營(yíng)。企業(yè)內(nèi)部部門之間、企業(yè)供應(yīng)商以及客戶之間通過(guò)發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)性的信息共享，這也無(wú)疑會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。ERP系統(tǒng)在應(yīng)用過(guò)程中良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境是基礎(chǔ)和前提，并且ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)應(yīng)該嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，從而使得信息和數(shù)據(jù)的可靠性以及完整性等得到應(yīng)有的保障；在ERP環(huán)境下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，企業(yè)應(yīng)該采取積極有效的措施避免人為失誤等原因造成ERP系統(tǒng)的正常運(yùn)行，減少數(shù)據(jù)和信息被刪除或篡改等安全隱患的發(fā)生。最后，應(yīng)該保證各個(gè)部門之間交流溝通的有效性。

所以，在ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，建立并且完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是勢(shì)在必行。具體可以從以下幾方面著手：一方面，企業(yè)應(yīng)該建立健全安全網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的相關(guān)制度，并且對(duì)于網(wǎng)絡(luò)的安全性的執(zhí)行情況等開(kāi)展定期的檢查；另一方面，企業(yè)可以建立和完善內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制體系，提高企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，有效避免安全隱患的存在，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)價(jià)

為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部控制能夠得到有效的運(yùn)行和實(shí)施，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)ERP系統(tǒng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督是不可缺少的重要組成部分。第一，對(duì)于ERP系統(tǒng)運(yùn)行過(guò)程中的業(yè)務(wù)流程等是否合法與合規(guī)等方面，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的檢查與評(píng)估；第二，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于ERP系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息的可靠性以及真實(shí)性等實(shí)施評(píng)價(jià)和監(jiān)督；第三，企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施提升企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)能力，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的程序的規(guī)范性，保證內(nèi)部審計(jì)的有效性并更好的發(fā)揮其監(jiān)督評(píng)價(jià)的作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在ERP系統(tǒng)的作用下，我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作取得了顯著的進(jìn)步與發(fā)展，對(duì)于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中所存在的問(wèn)題進(jìn)行了有效的解決。但是，同樣的在ERP系統(tǒng)下，也會(huì)存在著很多風(fēng)險(xiǎn)亟需采取有效的措施進(jìn)行解決。因此，對(duì)于ERP環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理措施進(jìn)行不斷的研究與創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。

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