郭偉

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，醫(yī)院在財務(wù)管理方法和管理手段上，已經(jīng)不能適應(yīng)發(fā)展的需要，因此本文結(jié)合實際醫(yī)院如何在財務(wù)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制制度進(jìn)行討論，對當(dāng)前內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題進(jìn)行分析，最終尋求解決方案。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)部控制

當(dāng)前，在市場經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)下，我國的經(jīng)濟(jì)水平不斷發(fā)展，各類經(jīng)濟(jì)制度也趨于完善。這也影響著醫(yī)院的整體工作，目前醫(yī)院的財務(wù)管理工作相較于其他行業(yè)較為傳統(tǒng)，并且其內(nèi)部控制規(guī)范也逐漸落后，在這種情況下，醫(yī)院的經(jīng)營管理必然不能適應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制，所以醫(yī)院要良好的進(jìn)行發(fā)展，必須遵循當(dāng)前經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)行財務(wù)管理以及內(nèi)部控制的相關(guān)改革，才能謀求良好的發(fā)展。

一、醫(yī)院財務(wù)管理中內(nèi)部控制的應(yīng)用存在的問題

（一）對內(nèi)部控制認(rèn)識缺乏全面性

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，醫(yī)療體制的改革，雖然醫(yī)院在傳統(tǒng)財會管理模式上通過變革，在資金流暢性管理和科學(xué)研究活動方面有了很大改善，但在內(nèi)部控制制度建設(shè)上仍存在很大制約，尤其是對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在較大偏差。一方面，為了應(yīng)付制度建設(shè)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制交于財務(wù)部門負(fù)責(zé)后不再過問，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)就是一個部門的事情；另一方面，醫(yī)院認(rèn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職能和內(nèi)部控制職能相差不大，單設(shè)內(nèi)部審計部門就是執(zhí)行了內(nèi)部控制建設(shè)，內(nèi)部控制仍局限于一個部門。

（二）內(nèi)部控制體制缺乏完整性

內(nèi)部控制的實施，不單單是管理者的事情，也不單單是某一部門的責(zé)任，內(nèi)部控制牽扯多個職能部門，由于管理層的認(rèn)識不足，制度建設(shè)往往由某一部門單獨負(fù)責(zé)，制度制定過程中缺乏對各部門的配合和對各部門情況的了解，設(shè)計完成的制度考慮問題不夠全面，執(zhí)行力度不足。此外，醫(yī)院在組織機(jī)構(gòu)建設(shè)上存在不足，例如：崗位職責(zé)不明確，存在交叉現(xiàn)象，缺少部門間職能的相互制衡，出現(xiàn)問題存在相互推諉的現(xiàn)象，或者鉆制度的空子、貪污腐敗現(xiàn)象。

（三）財會人員專業(yè)能力有待提高

對財務(wù)管理人員的要求不高，能做事就行，因此，醫(yī)院在招募財會人員的過程中，對財會人員專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的把關(guān)不是十分嚴(yán)格，導(dǎo)致一些工作人員根本沒有專業(yè)的資格證書，一些工作人員雖有一定的基礎(chǔ)知識，但上崗前未經(jīng)過專業(yè)的系統(tǒng)培訓(xùn)，工作時標(biāo)尺不一樣，最終造成完成的財會信息混亂，尺度不一。

（四）在管理系統(tǒng)中對信息技術(shù)的運用不成熟

信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一，這也是醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)需要吸收、學(xué)習(xí)的一方面。在企業(yè)中，根據(jù)不同企業(yè)組織形式和信息化程度，內(nèi)部控制通過建立符合自身的辦公信息化系統(tǒng)，通過計算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)設(shè)立了不同的資源管理系統(tǒng)，使信息溝通達(dá)到及時、高效的目的。

（五）內(nèi)部審計環(huán)節(jié)缺乏合理性

為了監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部控制制度實行是否有效，內(nèi)部控制制度需要自我監(jiān)督機(jī)制，也就是內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計需要對內(nèi)部控制的內(nèi)容、制度和程序中不利于醫(yī)院發(fā)展的方面進(jìn)行分析和建議。在醫(yī)院的實際管理過程中，內(nèi)部審計部門設(shè)置存在諸多不合理。首先，并不是每個醫(yī)院都設(shè)立了內(nèi)部審計部門，更多的是存在與其職能相似的機(jī)構(gòu)。

二、醫(yī)院財務(wù)管理中有效應(yīng)用內(nèi)部控制的策略

（一）建立健全醫(yī)院組織機(jī)構(gòu)

健全組織機(jī)構(gòu)是內(nèi)部控制實施的基本條件，準(zhǔn)確劃分各職能部門，對冗余機(jī)構(gòu)進(jìn)行裁撤，對需要細(xì)化的部門進(jìn)行細(xì)分，將需要統(tǒng)一整合的部門建立對接。對于需要相互制約的部門注重制約機(jī)制，最終使各組織機(jī)構(gòu)工作人員明確自身職能，并能夠?qū)ψ陨砺氊?zé)負(fù)責(zé)，將發(fā)生財務(wù)腐敗的可能性降到最低。

（二）完善內(nèi)部控制制度

第一，把完善預(yù)算制度作為重點，預(yù)算制定要落實到各科室，并注重整體性原則，財務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格把控其合理性，對于不合理的地方參照國家政策進(jìn)行建議修改后審核，最終要將審核通過的預(yù)算納入整體的管理系統(tǒng)中，在資金支出時，確保每一筆資金在預(yù)算管理系統(tǒng)中。第二，健全資金監(jiān)督機(jī)制，保證收入和支出系統(tǒng)相互獨立。第三，健全醫(yī)院藥品和醫(yī)療器械的管理流程，從相關(guān)資產(chǎn)的購置到入庫、出庫以及最終的使用，采用系統(tǒng)的管理方式，保證流程的透明性，防止腐敗。

（三）采用人才強(qiáng)化策略

財務(wù)人員專業(yè)技能和職業(yè)道德水平對醫(yī)院內(nèi)部控制影響很大，所以，首先，要對現(xiàn)有財會人員進(jìn)行培訓(xùn)，然后對人員進(jìn)行篩選，對不符合任用條件的人進(jìn)行調(diào)崗或者解雇，保證從業(yè)人員擁有專業(yè)知識和繼續(xù)學(xué)習(xí)的能力。其次，完善財會人員考核制度，明確員工升遷途徑，激發(fā)員工學(xué)習(xí)積極性。最后，面向社會進(jìn)行人員招聘，優(yōu)先考核內(nèi)部控制知識和職業(yè)素養(yǎng)，保證從業(yè)人員擁有一顆正直、負(fù)責(zé)的心，最終形成復(fù)合型人才結(jié)構(gòu)。

（四）加強(qiáng)信息技術(shù)在醫(yī)院內(nèi)部控制中的應(yīng)用

互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)的結(jié)合，對提高醫(yī)院財務(wù)管理活動的效率有著很大的促進(jìn)作用。醫(yī)院可以對各科室的工作內(nèi)容進(jìn)行摸底，然后與專業(yè)人士溝通設(shè)計合適的資源管理軟件，或者借鑒現(xiàn)有的成熟的資源管理軟件，并結(jié)合醫(yī)院自身情況進(jìn)行改進(jìn)，提高信息在醫(yī)院財務(wù)管理活動中的傳遞效率，避免不必要的失誤。

（五）健全醫(yī)院內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計作為監(jiān)督約束機(jī)制，在保證內(nèi)部控制執(zhí)行效率和提高財務(wù)管理效率方面有著至關(guān)重要的作用，所以，必須成立單獨的內(nèi)部審計部門，且醫(yī)院負(fù)責(zé)人給予其足夠的重視，設(shè)置單獨明確的制度以保證該部門的獨立性。

三、結(jié)語

醫(yī)院內(nèi)部控制在醫(yī)院財務(wù)管理工作中的意義十分重要，對于醫(yī)院財務(wù)信息的管理和監(jiān)督也有重要作用，而當(dāng)前，醫(yī)院應(yīng)首先處理財務(wù)管理以及內(nèi)部控制工作中存在的明顯問題，并且加強(qiáng)對其的防范對策以及管理措施，才能有效的提高財務(wù)管理水平，使得醫(yī)院的整體發(fā)展不受影響。

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（作者單位：山西省兒童醫(yī)院（山西省婦幼保健院））