李波

摘要：事業(yè)單位內部控制是事業(yè)單位通過一系列的活動來規(guī)范約束事業(yè)單位的經(jīng)營管理行為，從而達到管控各類風險，最大限度的為事業(yè)單位提供持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營保障。同時事業(yè)單位內部控制并非財務部門一個部門可以實施，它需要事業(yè)單位全員參與，相互合作，相互監(jiān)督，全力以赴，不折不扣的執(zhí)行，才能達到提升事業(yè)單位管理的目的。本文闡述了事業(yè)單位實施內部控制的意義，指出了事業(yè)單位在內控實施中需要完善改進的地方和相應的建議。

關鍵詞：事業(yè)單位；內部控制；建議

事業(yè)單位內部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。目的是保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、保證單位財務信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果。

一、事業(yè)單位內部控制的意義

（一）有效的事業(yè)單位內部控制可確保決策者擁有真實有效可靠的決策信息

有效的內部控制能夠有效管控規(guī)避各類財務風險，確保財務會計信息的正確完整。同時有效的內部控制可以督促事業(yè)單位相關部門為領導決策層提供及時可靠的財務報告、業(yè)務活動和業(yè)績監(jiān)控等準確完整的決策信息，使決策者做出最科學的決策

（二）有效的事業(yè)單位內部控制可以規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)營管理行為

風險無處不在，而風險更是從管理薄弱處入手來影響事業(yè)單位經(jīng)營管理，而有效內部控制中相關制度嚴格規(guī)定什么可以做和什么不可以做，該怎么做，并有相應配套監(jiān)督考核機制，從而督促廣大干部職工規(guī)范經(jīng)營管理行為，防止事業(yè)單位因違規(guī)違法等行為而造成嚴重后果

（三）有效的事業(yè)單位內部控制可以確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全

資產(chǎn)安全是事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營的物質經(jīng)濟基礎，也是事業(yè)單位所有者及其他利益相關者關心的重大問題。有效的內部控制可以通過制度規(guī)定，管理監(jiān)督，程序執(zhí)行等必要手段充分保障事業(yè)單位的資產(chǎn)安全。

二、事業(yè)單位內部控制管理中出現(xiàn)的問題分析

（一）內部控制和風險防控意識相對薄弱

當前，一些事業(yè)單位領導班子特別是主要領導對內部控制在單位內部管理和經(jīng)濟活動中的基礎性作用認識不到位，重視不夠，內部控制制度在事業(yè)單位內只存在制定幾項很常規(guī)的制度，經(jīng)常是寫在紙、掛在墻、風吹落在地上，沒有嚴格去執(zhí)行?；蛟S制定了幾項簡單的制度，也沒有具體的實施措施，可操作性不強，根本發(fā)揮不了應有的作用。

（二）缺乏完善有效的風險管控機制

行政事業(yè)單位缺乏完善有效的風險管控機制主要體現(xiàn)在：一是風險管控意識較為薄弱，多數(shù)單位的管理人員認為行政事業(yè)單位的主要職能是為社會公共服務，因此不存在風險，從而不能提前識別影響單位目標實現(xiàn)的各類風險的情況，進而導致其財政資金的使用效率較低，資源配置不夠科學；二是風險應對防范機制不完善，在風險出現(xiàn)的時候不能采取有效的風險分擔、規(guī)避等措施來應對。

（三）內控監(jiān)督及考核不到位

很多事業(yè)單位因為人員少，內控監(jiān)督考核機構只有空殼，沒有專職人員來履行內控監(jiān)督和考核工作。所謂的監(jiān)督考核機制，只是為了應對檢查時拿得出來擺在桌面上的一紙空文，更談不上考核結果與職工見面、與獎懲掛鉤。同時，事業(yè)單位會計監(jiān)督人員受單位領導管理，責任心不強的勢必會刻意揣摩領導的意圖和目的，出現(xiàn)“燈下黑”的現(xiàn)象。由于領導層認識問題，往往會凌駕于內部控制制度之上，內部控制執(zhí)行不力，制衡機制“失靈”。

三、事業(yè)單位內部控制管理的完善的對策

（一）加大宣傳教育力度，強化責任意識與風險防控意識

根據(jù)《會計法》和《單位內控規(guī)范》的規(guī)定單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。要加大對事業(yè)單位領導層的進行培訓力度，使其更加深刻理解內部控制重要性和意義，從思想上、行動上真正重視支持此項工作開展；要加強對執(zhí)行層全體人員的培訓和宣傳，讓每一個職工都認識并理解內部控制的作用，提高執(zhí)行能力。

（二）做好風險預警管理

風險預警不但能夠提高事業(yè)單位干部職工對相關風險的警惕性，也能提高事業(yè)單位風險管理效果，因此事業(yè)單位必須建立預警機制，做好風險預警管理。建立風險防范應急預案，確保重大風險突襲時都拿出應對方法。建立風險管控目標，事業(yè)單位要根據(jù)事業(yè)單位實際情況和行業(yè)市場環(huán)境，建立風險管控量化標準，接近該標準時，緊急起動應急預案，確保事業(yè)單位免受損失或損失最少。

（三）內外結合，強化內部控制的監(jiān)督考核

事業(yè)單位應當建立內控監(jiān)督檢查及自我評價制度，要充分發(fā)揮內控與其他內部監(jiān)督的相互促進作用；要切實履行內控的主體責任，借助第三方參與單位內控建設并發(fā)揮外部監(jiān)督作用；要通過日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、認真整改；要建立績效獎罰制度，將內控監(jiān)督和自我評價結果與職工年終考核、職稱評定、職務提升相結合，強化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進自我監(jiān)督和約束機制的不斷完善。

（四）建立和完善內部控制制度，確保制度的有效執(zhí)行

事業(yè)單位應根據(jù)國家相關要求，結合本單位實際，建立和完善內控制度。內控制度要貫穿單位內部權力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內部的全體管理者和具體工作人員；要根據(jù)單位的工作實際，科學、合理制定崗位職責、業(yè)務流程和內部權力制約機制，全方位實施內部控制；要認真分析各部門、各崗位風險點，合理配置權力和責任；要強化分權制衡，確保權力和責任既不能出現(xiàn)重疊，也不能出現(xiàn)真空，做到事事有人管，人人有專責。

參考文獻：

[1]周良貞.新事業(yè)單位會計準則下內部控制分析[J].財經(jīng)界，2013（06）.

[2]徐金艷淺議行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀問題及改進措施[J].財會學習，2017，（03）.

（作者單位：安陽市漳南灌區(qū)管理處）