李波

摘要：事業(yè)單位內(nèi)部控制是事業(yè)單位通過一系列的活動(dòng)來規(guī)范約束事業(yè)單位的經(jīng)營管理行為，從而達(dá)到管控各類風(fēng)險(xiǎn)，最大限度的為事業(yè)單位提供持續(xù)穩(wěn)定的經(jīng)營保障。同時(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制并非財(cái)務(wù)部門一個(gè)部門可以實(shí)施，它需要事業(yè)單位全員參與，相互合作，相互監(jiān)督，全力以赴，不折不扣的執(zhí)行，才能達(dá)到提升事業(yè)單位管理的目的。本文闡述了事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的意義，指出了事業(yè)單位在內(nèi)控實(shí)施中需要完善改進(jìn)的地方和相應(yīng)的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；建議

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。目的是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、保證單位資產(chǎn)安全和使用有效、保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整、有效防范舞弊和預(yù)防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

（一）有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制可確保決策者擁有真實(shí)有效可靠的決策信息

有效的內(nèi)部控制能夠有效管控規(guī)避各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)務(wù)會計(jì)信息的正確完整。同時(shí)有效的內(nèi)部控制可以督促事業(yè)單位相關(guān)部門為領(lǐng)導(dǎo)決策層提供及時(shí)可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)績監(jiān)控等準(zhǔn)確完整的決策信息，使決策者做出最科學(xué)的決策

（二）有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制可以規(guī)范事業(yè)單位經(jīng)營管理行為

風(fēng)險(xiǎn)無處不在，而風(fēng)險(xiǎn)更是從管理薄弱處入手來影響事業(yè)單位經(jīng)營管理，而有效內(nèi)部控制中相關(guān)制度嚴(yán)格規(guī)定什么可以做和什么不可以做，該怎么做，并有相應(yīng)配套監(jiān)督考核機(jī)制，從而督促廣大干部職工規(guī)范經(jīng)營管理行為，防止事業(yè)單位因違規(guī)違法等行為而造成嚴(yán)重后果

（三）有效的事業(yè)單位內(nèi)部控制可以確保事業(yè)單位資產(chǎn)的安全

資產(chǎn)安全是事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營的物質(zhì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，也是事業(yè)單位所有者及其他利益相關(guān)者關(guān)心的重大問題。有效的內(nèi)部控制可以通過制度規(guī)定，管理監(jiān)督，程序執(zhí)行等必要手段充分保障事業(yè)單位的資產(chǎn)安全。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題分析

（一）內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控意識相對薄弱

當(dāng)前，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子特別是主要領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制在單位內(nèi)部管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的基礎(chǔ)性作用認(rèn)識不到位，重視不夠，內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位內(nèi)只存在制定幾項(xiàng)很常規(guī)的制度，經(jīng)常是寫在紙、掛在墻、風(fēng)吹落在地上，沒有嚴(yán)格去執(zhí)行?；蛟S制定了幾項(xiàng)簡單的制度，也沒有具體的實(shí)施措施，可操作性不強(qiáng)，根本發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。

（二）缺乏完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

行政事業(yè)單位缺乏完善有效的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制主要體現(xiàn)在：一是風(fēng)險(xiǎn)管控意識較為薄弱，多數(shù)單位的管理人員認(rèn)為行政事業(yè)單位的主要職能是為社會公共服務(wù)，因此不存在風(fēng)險(xiǎn)，從而不能提前識別影響單位目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)的情況，進(jìn)而導(dǎo)致其財(cái)政資金的使用效率較低，資源配置不夠科學(xué)；二是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對防范機(jī)制不完善，在風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)候不能采取有效的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)、規(guī)避等措施來應(yīng)對。

（三）內(nèi)控監(jiān)督及考核不到位

很多事業(yè)單位因?yàn)槿藛T少，內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)構(gòu)只有空殼，沒有專職人員來履行內(nèi)控監(jiān)督和考核工作。所謂的監(jiān)督考核機(jī)制，只是為了應(yīng)對檢查時(shí)拿得出來擺在桌面上的一紙空文，更談不上考核結(jié)果與職工見面、與獎(jiǎng)懲掛鉤。同時(shí)，事業(yè)單位會計(jì)監(jiān)督人員受單位領(lǐng)導(dǎo)管理，責(zé)任心不強(qiáng)的勢必會刻意揣摩領(lǐng)導(dǎo)的意圖和目的，出現(xiàn)“燈下黑”的現(xiàn)象。由于領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識問題，往往會凌駕于內(nèi)部控制制度之上，內(nèi)部控制執(zhí)行不力，制衡機(jī)制“失靈”。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的完善的對策

（一）加大宣傳教育力度，強(qiáng)化責(zé)任意識與風(fēng)險(xiǎn)防控意識

根據(jù)《會計(jì)法》和《單位內(nèi)控規(guī)范》的規(guī)定單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會計(jì)工作的第一責(zé)任主體，對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。要加大對事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層的進(jìn)行培訓(xùn)力度，使其更加深刻理解內(nèi)部控制重要性和意義，從思想上、行動(dòng)上真正重視支持此項(xiàng)工作開展；要加強(qiáng)對執(zhí)行層全體人員的培訓(xùn)和宣傳，讓每一個(gè)職工都認(rèn)識并理解內(nèi)部控制的作用，提高執(zhí)行能力。

（二）做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不但能夠提高事業(yè)單位干部職工對相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的警惕性，也能提高事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理效果，因此事業(yè)單位必須建立預(yù)警機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理。建立風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)急預(yù)案，確保重大風(fēng)險(xiǎn)突襲時(shí)都拿出應(yīng)對方法。建立風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，事業(yè)單位要根據(jù)事業(yè)單位實(shí)際情況和行業(yè)市場環(huán)境，建立風(fēng)險(xiǎn)管控量化標(biāo)準(zhǔn)，接近該標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，緊急起動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，確保事業(yè)單位免受損失或損失最少。

（三）內(nèi)外結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督考核

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)控監(jiān)督檢查及自我評價(jià)制度，要充分發(fā)揮內(nèi)控與其他內(nèi)部監(jiān)督的相互促進(jìn)作用；要切實(shí)履行內(nèi)控的主體責(zé)任，借助第三方參與單位內(nèi)控建設(shè)并發(fā)揮外部監(jiān)督作用；要通過日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題、堵塞漏洞、認(rèn)真整改；要建立績效獎(jiǎng)罰制度，將內(nèi)控監(jiān)督和自我評價(jià)結(jié)果與職工年終考核、職稱評定、職務(wù)提升相結(jié)合，強(qiáng)化自我監(jiān)督、自我約束的自覺性，促進(jìn)自我監(jiān)督和約束機(jī)制的不斷完善。

（四）建立和完善內(nèi)部控制制度，確保制度的有效執(zhí)行

事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)要求，結(jié)合本單位實(shí)際，建立和完善內(nèi)控制度。內(nèi)控制度要貫穿單位內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范單位內(nèi)部的全體管理者和具體工作人員；要根據(jù)單位的工作實(shí)際，科學(xué)、合理制定崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部權(quán)力制約機(jī)制，全方位實(shí)施內(nèi)部控制；要認(rèn)真分析各部門、各崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理配置權(quán)力和責(zé)任；要強(qiáng)化分權(quán)制衡，確保權(quán)力和責(zé)任既不能出現(xiàn)重疊，也不能出現(xiàn)真空，做到事事有人管，人人有專責(zé)。

參考文獻(xiàn)：

[1]周良貞.新事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則下內(nèi)部控制分析[J].財(cái)經(jīng)界，2013（06）.

[2]徐金艷淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題及改進(jìn)措施[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2017，（03）.

（作者單位：安陽市漳南灌區(qū)管理處）