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        新形勢(shì)下中小房企內(nèi)控管理存在的問(wèn)題與對(duì)策探析

        2018-07-07 09:27:56王偉
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2018年14期
        關(guān)鍵詞:問(wèn)題及對(duì)策新形勢(shì)

        王偉

        摘要:2016年以來(lái),在“房子是用來(lái)住的,不是用來(lái)炒的”樓市基調(diào)下,房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策紛紛出臺(tái),給一些積極求生存、謀發(fā)展的中小房企帶來(lái)了不小的沖擊。體制陳舊、機(jī)制老化、觀念落后,在這些企業(yè)都不同程度地存在。如何加強(qiáng)內(nèi)控管理,促進(jìn)企業(yè)提升運(yùn)營(yíng)能力和核心競(jìng)爭(zhēng)力,已成為中小房企度過(guò)當(dāng)今難關(guān)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。本文,將對(duì)中小房企內(nèi)控管理存在的問(wèn)題和解決對(duì)策進(jìn)行探討和分析,希望能為新形勢(shì)下中小房企的進(jìn)一步發(fā)展提供一些借鑒和幫助。

        關(guān)鍵詞:新形勢(shì);中小房企;內(nèi)控管理;問(wèn)題及對(duì)策

        一、新形勢(shì)下中小房企面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

        從2016年930限購(gòu)開始,房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)入新一輪的調(diào)控期,中小房企面臨巨大的發(fā)展機(jī)遇,同時(shí),也帶來(lái)了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。一方面,在強(qiáng)勁手腕的調(diào)控作用下,一二線城市受限購(gòu)限價(jià)政策持續(xù)影響,成交面積出現(xiàn)明顯萎縮且房?jī)r(jià)漲幅迅速回落;而三四線城市去庫(kù)存如火如荼,量?jī)r(jià)齊升??咳木€支撐,17年房地產(chǎn)銷售面積增幅相比16年有所收窄,但增速依然不低,截至17年10月同比增加7.6%。

        另一方面,銀行信貸政策逐步收緊,對(duì)融資渠道的限制擴(kuò)大至私募資管,使得中小房企存在將大的銷售壓力和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn),一旦資金斷鏈,將直接影響項(xiàng)目的開發(fā)建設(shè)和企業(yè)的生存發(fā)展;而且,房企集中度越來(lái)越高,行業(yè)洗牌加速,根據(jù)中指權(quán)威發(fā)布《2017中國(guó)房地產(chǎn)銷售額百億企業(yè)排行榜》顯示,前15家房企占據(jù)半壁江山,行業(yè)邁向寡頭時(shí)代。

        目前,政策的緊縮和競(jìng)爭(zhēng)的加劇,迫使一些房企紛紛效仿低成本、高周轉(zhuǎn)的開發(fā)模式,在全國(guó)攻城掠地,試圖做大做強(qiáng),但這會(huì)增大資金需求的缺口和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)內(nèi)控管理,支撐企業(yè)快速發(fā)展,在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中找到自己的發(fā)展空間,已迫在眉捷。

        二、中小房企內(nèi)控管理存在的主要問(wèn)題

        (一)內(nèi)控環(huán)境缺失且不受重視

        當(dāng)前中小房企多是民營(yíng)企業(yè),這些老板的“土皇帝”觀念深深扎根于腦海中,什么事情都是他們說(shuō)了算,想改主意就改主意;也有些企業(yè)在守業(yè)和發(fā)展時(shí),仍習(xí)慣于創(chuàng)業(yè)時(shí)那種家族式的管理方式,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重,內(nèi)控制度對(duì)他們而言幾近失效。當(dāng)前不少企業(yè)的管理者,將業(yè)務(wù)規(guī)模和利潤(rùn)最大化作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo),而忽視了內(nèi)部控制的作用,使得內(nèi)控管理得不到應(yīng)有的重視。即使制定出一些內(nèi)控制度,也僅僅停留在“寫在紙上、掛在墻上”的形式上,并沒有去主導(dǎo)實(shí)施,“再完美的制度,如果得不到執(zhí)行,就是一種擺設(shè)”,使得內(nèi)控制度喪失了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

        (二)內(nèi)控體系不完善、不健全

        雖然各企業(yè)都先后開展了內(nèi)控建設(shè)工作,但內(nèi)控體系仍不完善。一是內(nèi)控制度不夠全面,沒有覆蓋到業(yè)務(wù)的所有領(lǐng)域或關(guān)鍵環(huán)節(jié),僅僅局限在某幾個(gè)角度上;二是內(nèi)控制度的建設(shè)缺乏統(tǒng)一協(xié)調(diào)和整體規(guī)劃,不少企業(yè)多以業(yè)務(wù)單元為主體進(jìn)行制定,使得重復(fù)建設(shè)、無(wú)效建設(shè),甚至管理缺位或空白的情況時(shí)有發(fā)生;三是盲目照搬照抄其他單位的一些內(nèi)控制度,沒有充分考慮與本企業(yè)“經(jīng)營(yíng)管理觀念、方式、風(fēng)格及運(yùn)營(yíng)水平”的差異化,“朝秦暮楚”,使得內(nèi)控管理往往缺乏管理上的連續(xù)性,導(dǎo)致員工干事不順暢,影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮。

        (三)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、防范及控制意識(shí)弱

        在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在、無(wú)時(shí)不在,特別是隨著國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)的緊縮和宏觀調(diào)控政策的不斷推行,房地產(chǎn)市場(chǎng)所面臨的政策風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已日益突出。然而,一些民營(yíng)企業(yè)在薪酬激勵(lì)、投資并購(gòu)、銷售決策等方面都帶有很強(qiáng)的主觀臆斷和盲目性,主要依靠高層領(lǐng)導(dǎo)的感覺和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行決策,沒有建立有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析和預(yù)警機(jī)制,一味追大求快,盲目擴(kuò)張,很容易使資金鏈斷裂,最終將企業(yè)帶入泥潭。

        (四)內(nèi)部信息溝能不暢和信息孤島現(xiàn)象

        流暢的信息溝通,是一個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)有效發(fā)揮作用的必要保證。沒有溝通,就沒有管理。然而溝通不暢,幾乎是每個(gè)企業(yè)都存在的問(wèn)題。當(dāng)前,企業(yè)大多為直線型的職能組織,其信息流動(dòng)一般為單向行走,極易造成信息在傳遞過(guò)程中放大或縮小,加之下情要通過(guò)重重關(guān)卡才能上達(dá),一些信息在利益的驅(qū)使下,中間傳遞層往往有意無(wú)意地對(duì)信息進(jìn)行篩選過(guò)濾,甚至未見反饋至治理層便已被扼殺,最終導(dǎo)致信息失真和不對(duì)稱。同時(shí),業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息與管理信息各自為政,相互之間缺少必要的信息傳遞與共享通道,再加上一些業(yè)務(wù)活動(dòng)存在許多不規(guī)范的行為,常常無(wú)法以原貌呈現(xiàn)在其他人員的面前使之出現(xiàn)“信息孤島”。

        (五)內(nèi)控管理缺少有效的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

        內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分,是企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。然而,在現(xiàn)實(shí)中,一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè),沒能真正發(fā)揮其應(yīng)有的職能。一是一些企業(yè)內(nèi)審部門,大都由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé),只是充當(dāng)各種業(yè)務(wù)的鑒證和復(fù)核功能,影響了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是內(nèi)審體制不健全,對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,經(jīng)營(yíng)層聽之任之得到不到及時(shí)的糾正,而且屢審屢犯,尾大不掉;三是對(duì)股東負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì),往往受到經(jīng)營(yíng)管理層的巨大壓力和財(cái)源依賴,致使審計(jì)人員難以保持完整意義上的獨(dú)立。

        三、加強(qiáng)中小房企內(nèi)控管理的對(duì)策分析

        (一)改善內(nèi)控環(huán)境,提高管理者的內(nèi)控意識(shí)

        內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控管理的基礎(chǔ),控制環(huán)境的好壞直接影響內(nèi)控管理的成??;企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控管理,必須把改善內(nèi)控環(huán)境作為首要考慮的因素。首先,治理層要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的重視,將內(nèi)控建設(shè)提升到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的高度,為內(nèi)控的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境;其次要讓管理層樹立正確的內(nèi)控管理觀念,通過(guò)“引進(jìn)來(lái)、走出去、內(nèi)部培訓(xùn)”等多種途徑提高其對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)識(shí);同時(shí),要加大內(nèi)控宣傳,打破慣有的“特權(quán)思想”,避免自覺不自覺地凌駕于內(nèi)控制度之上,全力維護(hù)制度的權(quán)威性和剛性,促進(jìn)內(nèi)控工作的落地。

        (二)健全內(nèi)控制度,為企業(yè)的良性發(fā)展提供基石

        內(nèi)控制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)工程。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化、內(nèi)控管理的基本要求和企業(yè)自身戰(zhàn)略的需要,對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度和流程進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃和通盤考慮,避免各部門條塊分割,“各管一攤”,使得業(yè)務(wù)運(yùn)缺乏整體推動(dòng)力;同時(shí),要強(qiáng)化內(nèi)控制度的執(zhí)行,“沒有執(zhí)行就沒有競(jìng)爭(zhēng)力”,嚴(yán)格按制度、流程辦事,從“人治”轉(zhuǎn)向“法治”,并將內(nèi)控制度的完善性和執(zhí)行的合規(guī)率,納入相關(guān)業(yè)務(wù)單位的經(jīng)濟(jì)考核(占比至少10-15%)。

        (三)加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通,全面提升管理水平

        信息與溝通是內(nèi)控管理的重要一環(huán)。企業(yè)要想發(fā)展壯大實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展,就必須優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、健全溝通渠道、改善溝通環(huán)境、建立溝通渠道,讓信息流動(dòng)無(wú)障礙;同時(shí),要順應(yīng)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)和科技形勢(shì),積極順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”經(jīng)濟(jì)發(fā)展及大數(shù)據(jù)信息處理模式,在企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)信息化建設(shè),積極引用ERP、SAP等財(cái)務(wù)管理軟件實(shí)現(xiàn)與企業(yè)內(nèi)控管理的結(jié)合,使得信息采集、加工和最終結(jié)果呈現(xiàn)能夠在整個(gè)系統(tǒng)中進(jìn)行共享,保證信息能夠得到及時(shí)、真實(shí)和準(zhǔn)確的反映和溝通,提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的質(zhì)量和效率。

        (四)建立有效的風(fēng)控機(jī)制,降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

        中小房企規(guī)模小、融資能力弱、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差,而且房地產(chǎn)市場(chǎng)政策不確定性的因素較多,因此更應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。首先,要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),根據(jù)董事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)偏好,設(shè)定合理的風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo);其次,要搭建風(fēng)險(xiǎn)控制運(yùn)行體系,明確相關(guān)部門的管理職責(zé),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分級(jí)管理,建立業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè);同時(shí),在重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)決策之前必須深入調(diào)研和準(zhǔn)確測(cè)算,避免盲目決策或決策錯(cuò)誤,確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)與效益。

        (五)提高審計(jì)地位,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用

        強(qiáng)化內(nèi)控管理,必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。首先應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)的地位,授予其更高的監(jiān)督職權(quán),使之獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)管理層而直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性;其次,要讓審計(jì)工作由原查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向重點(diǎn)業(yè)務(wù)事項(xiàng),如預(yù)算編制與考核、激勵(lì)體系設(shè)置、以及投融資決策等活動(dòng),并聚焦財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)控建設(shè)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和高管離任審計(jì),向管理要效益。

        參考文獻(xiàn):

        [1]宋雯雯.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2016.

        (作者單位:正黃集團(tuán)有限公司)

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