許文靜

摘要：在經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，內(nèi)部管理要求不斷提高的前提下，集團(tuán)公司如何有效運(yùn)用信息化手段構(gòu)建全面預(yù)算管理平臺，對促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，合理配置資源，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有著重要意義。本文主要基于湖北省鄂西生態(tài)文化旅游圈投資有限公司（以下簡稱“鄂旅投公司”）解決預(yù)算管理工作中存在問題提出解決方案和實(shí)施步驟。

關(guān)鍵詞：信息化；全面預(yù)算；預(yù)算管控；預(yù)算調(diào)整

隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)行業(yè)背景、經(jīng)營環(huán)境、社會環(huán)境、管理現(xiàn)狀都發(fā)生了深刻變化，集團(tuán)公司呈現(xiàn)出規(guī)模逐步加大和多元化發(fā)展趨勢，子公司數(shù)量和層級較多的情況下，對如何整合內(nèi)部資源和加大集團(tuán)管控力度提出了更高的要求，全面預(yù)算管理作為集團(tuán)管控的重要抓手之一，若缺乏有效的工具和管理方法，預(yù)算編報(bào)和控制容易流于形式，在此基礎(chǔ)上，鄂旅投公司2014年總結(jié)從2009年成立后幾年的預(yù)算工作中反映的問題，重新梳理業(yè)務(wù)流程并借助于信息化工作完成了全級次子公司的全面預(yù)算閉環(huán)管理構(gòu)建工作。

一、鄂旅投公司實(shí)施信息化預(yù)算管理的意義

（一）鄂旅投公司基本情況

鄂旅投公司是湖北省省委、省政府為實(shí)施“兩圈一帶”戰(zhàn)略，推進(jìn)鄂西圈發(fā)展成立的政府投融資平臺，于2009年5月掛牌運(yùn)作。從成立以來，從專注于文化旅游產(chǎn)業(yè)，向構(gòu)建文化旅游、金融服務(wù)、商貿(mào)物流、新型城鎮(zhèn)建設(shè)四大產(chǎn)業(yè)板塊轉(zhuǎn)變；從立足鄂西，向進(jìn)入鄂東、融入武漢、布局全省轉(zhuǎn)變；初步形成了集團(tuán)化運(yùn)作和市場化經(jīng)營的發(fā)展格局，實(shí)現(xiàn)了從無到有、從小到大、從弱漸強(qiáng)的發(fā)展，取得了良好的業(yè)績。目前公司資產(chǎn)規(guī)模406億元，擁有全級次子公司174家，其中二級子公司39戶、三級子公司96戶，四級及以下子公司41戶。

（二）啟動(dòng)預(yù)算工作信息化的目的

鄂旅投投公司從成立之初就啟動(dòng)預(yù)算編報(bào)工作，在2014年以前一致采用excel編報(bào)預(yù)算，經(jīng)過幾年的實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)預(yù)算工作存在著一些問題，主要體現(xiàn)在：一是預(yù)算編報(bào)和審核效率不高。預(yù)算數(shù)據(jù)整理、邏輯性和合理性審核、匯總及執(zhí)行數(shù)取數(shù)均需耗費(fèi)大量人力。二是編制層級受限，使得預(yù)算管理級次也一直未能向最末級單位延伸，在公司層級逐漸增多時(shí)，預(yù)算無法對重大業(yè)務(wù)活動(dòng)提供有效財(cái)務(wù)監(jiān)督；三是各子公司管理層對預(yù)算重視程度不高，財(cái)務(wù)人員包攬整個(gè)預(yù)算編報(bào)和差異分析的現(xiàn)象普遍存在，因缺乏業(yè)務(wù)預(yù)算和資本性支出預(yù)算的有力支撐，預(yù)算可執(zhí)行性率較低；四是預(yù)算執(zhí)行控制方法不統(tǒng)一，未建立預(yù)算執(zhí)行控制體系，超預(yù)算后無后續(xù)措施跟進(jìn)，預(yù)算流于形式。

二、鄂旅投公司基于信息化全面預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)

（一）鄂旅投公司預(yù)算管理實(shí)施步驟

一是建立標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算表格體系。預(yù)算信息化系統(tǒng)上線前，鄂旅投公司對各板塊子公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)、關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等進(jìn)行了深入調(diào)研后，基于公司四個(gè)板塊各自經(jīng)營特點(diǎn)和核算科目分別設(shè)計(jì)了各板塊的經(jīng)營預(yù)算編報(bào)報(bào)表，使預(yù)算指標(biāo)既能體現(xiàn)業(yè)務(wù)部門編報(bào)需求，又能與核算體系掛鉤進(jìn)行預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行情況分析。公司預(yù)算編報(bào)體系涉及預(yù)算管理報(bào)表、財(cái)務(wù)預(yù)算表、經(jīng)營預(yù)算表和資本預(yù)算表等40余張表格，將全部表格預(yù)設(shè)到浪潮預(yù)算軟件，并設(shè)置了千余個(gè)校驗(yàn)及計(jì)算公式，既解決了計(jì)算和校驗(yàn)需求，又能提高編報(bào)質(zhì)量。

二是優(yōu)化預(yù)算編制方案，構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理。公司將各個(gè)經(jīng)營單位經(jīng)營目標(biāo)同公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系起來，即“先定大方向，后細(xì)化數(shù)據(jù)”，具體方案為：首先由由各單位經(jīng)營層在通過充分分析自身資源和市場環(huán)境，找準(zhǔn)經(jīng)營定位，對預(yù)算年度重點(diǎn)工作進(jìn)行統(tǒng)籌謀劃，最終形成年度經(jīng)營計(jì)劃。其次，區(qū)分編制單位所屬經(jīng)營周期，以資源導(dǎo)向、市場導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則對各單位上報(bào)年度經(jīng)營計(jì)劃進(jìn)行審批。最后待各單位經(jīng)營計(jì)劃定稿后，細(xì)化各專項(xiàng)預(yù)算。在此方式下，有利于將所有編報(bào)主體的各職能部門均作為預(yù)算編制主體，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算參與全員性，提高預(yù)算引導(dǎo)性。

三是制定分步實(shí)施預(yù)算管控方案，逐步實(shí)現(xiàn)從費(fèi)用預(yù)算至經(jīng)營、投融資項(xiàng)目的全面預(yù)算控制。啟動(dòng)預(yù)算控制第一年的預(yù)算控制方式為對全級次子公司費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行剛性控制，即超預(yù)算后軟件將提示不允許記賬，以此提高所屬公司管理層對預(yù)算重視程度的目的。在試運(yùn)行一年后即推行全面預(yù)算管控，加強(qiáng)精細(xì)化管理水平，即按費(fèi)用科目屬性進(jìn)行剛?cè)岵?jì)的分類管控，根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)確定采用單項(xiàng)預(yù)算額度嚴(yán)控或總額控制，并啟動(dòng)對各類成本、投融資預(yù)算的全面預(yù)算剛性管控。

四是以“審批+備案制”設(shè)置預(yù)算調(diào)整規(guī)則，并與年度業(yè)績考核掛鉤。預(yù)算編報(bào)前提不是一成不變的，故鄂旅投公司采用審批制和備案制相結(jié)合的預(yù)算調(diào)整流程，強(qiáng)化資本預(yù)算和重點(diǎn)費(fèi)用預(yù)算管理，對其他項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行彈性預(yù)算管控。首先將預(yù)算調(diào)整情況與各單位業(yè)績考核指標(biāo)和評分掛鉤，其中，備案調(diào)整不影響業(yè)績考核指標(biāo)且不影響年度業(yè)績考核評分；審批調(diào)整分兩種情況，在滿足公司允許的預(yù)算調(diào)整前提時(shí)不扣分并同步調(diào)整年度考核目標(biāo)，在不滿足調(diào)整前提時(shí)，按調(diào)整幅度在年終業(yè)績考核時(shí)予以扣分且不對年度考核目標(biāo)予以調(diào)整。其次，按各預(yù)算指標(biāo)的重要性確定預(yù)算調(diào)整方式。在此種管控方式下，即兼顧精細(xì)化管理所需的預(yù)算剛性，又保障了經(jīng)營靈活性。

五是將預(yù)算執(zhí)行情況分析表及業(yè)績考核指標(biāo)完成情況表內(nèi)置到預(yù)算軟件中，解決長期以來缺乏有效工具進(jìn)行高效預(yù)實(shí)對比的問題。公司全級次公司均可通過預(yù)算軟件實(shí)現(xiàn)執(zhí)行情況實(shí)時(shí)取數(shù)，確保預(yù)算對各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效控制，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正執(zhí)行偏差并采取有效的應(yīng)對措施。

六是不斷提升預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。在預(yù)算軟件正式上線半年多時(shí)間內(nèi)，通過實(shí)地調(diào)研和線上預(yù)算問題的反饋，我部先后組織多場分片區(qū)或集中形式的預(yù)算培訓(xùn)會，對預(yù)算編制、分析中遇到的問題進(jìn)行針對性的講解并提供交流平臺供各單位分享預(yù)算管控的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)提，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員實(shí)際管理能力。

（二）鄂旅投公司預(yù)算管理工作取得的成效

將全面預(yù)算軟件體系全面應(yīng)用于日常管理，是鄂旅投公司2014年作出的重大管理舉措。經(jīng)過3年多的不斷探索和完善，鄂旅投公司以浪潮軟件為依托，搭建了集預(yù)算編制、預(yù)算審核、預(yù)算控制、執(zhí)行分析、預(yù)算調(diào)整、業(yè)績考評等管理模塊于一體的全面預(yù)算管理系統(tǒng)。在預(yù)算閉環(huán)管理體系搭建后，公司大部分子公司逐步建立健全了組織機(jī)構(gòu)和保障體系，在結(jié)合市場、深入現(xiàn)場、科學(xué)測算、預(yù)算分解方面做得更加精細(xì)、科學(xué)、嚴(yán)格，“無預(yù)算不開支、超預(yù)算被考核”已經(jīng)形成良好的管理風(fēng)氣，從公司管理層到基層員工的預(yù)算管理意識得到全面提升。具體體現(xiàn)為：

預(yù)算編制環(huán)節(jié)。將編報(bào)范圍由僅能實(shí)現(xiàn)二級單位編報(bào)擴(kuò)展為全級次子公司、借助于軟件自動(dòng)取數(shù)分析和匯總功能，將對基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理時(shí)間縮短5個(gè)工作日。

預(yù)算審核環(huán)節(jié)。借助于預(yù)算系統(tǒng)對全級次子公司報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)邏輯性審核、按預(yù)算指標(biāo)類別由系統(tǒng)自動(dòng)分配到不同審核部門，預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性大幅提升，且平均每家單位審核時(shí)間減少7個(gè)工作日。

預(yù)算控制環(huán)節(jié)。將核算模塊與預(yù)算模塊銜接，依托核算系統(tǒng)自動(dòng)對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行預(yù)警或拒絕入賬提示。在上線預(yù)算管控的第2年，公司整體行政費(fèi)用同比下降幅度超30%，且174家全級次子公司無一家單位超預(yù)算。

預(yù)算執(zhí)行分析環(huán)節(jié)。解決長期以來缺乏有效工具進(jìn)行高效預(yù)實(shí)對比的問題。全級次子公司可實(shí)時(shí)查詢各預(yù)算指標(biāo)預(yù)實(shí)對比情況和年度業(yè)績考核指標(biāo)完成情況，便于分析差異提出解決措施。

三、結(jié)語

管理學(xué)之父彼得·德魯克曾經(jīng)說過，“包括預(yù)算在內(nèi)的經(jīng)營指標(biāo)當(dāng)然不是列車時(shí)刻表，它可以被比作是輪船航行用的羅盤。羅盤是準(zhǔn)確的，但是在實(shí)際航行中，輪船可以偏離航線很多英里。然而如果沒有羅盤，航船既找不到它的港口，也不能估算到達(dá)港口所需要的時(shí)間……”。預(yù)算的信息化實(shí)際上是為航行的輪船裝上了現(xiàn)代化的定位儀。信息化作為一項(xiàng)重要的管理工具，大幅提升了管理的效率，把人員從簡單機(jī)械的重復(fù)勞動(dòng)中解放出來。更進(jìn)一步說，預(yù)算的信息化是一種管理方式的變革，有了信息化做支撐，費(fèi)用的控制，財(cái)務(wù)分析的智能化甚至滾動(dòng)預(yù)算才會有實(shí)現(xiàn)的可能。企業(yè)的經(jīng)營管理才會更加細(xì)化，預(yù)算不在只是單純的靜態(tài)指標(biāo)，而變成了動(dòng)態(tài)的日常管理手段。鄂旅投從這幾年預(yù)算信息化的進(jìn)步中獲益匪淺，經(jīng)營管理水平也是逐步提升。未來，鄂旅投集團(tuán)將進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算信息化的管理水平，為集團(tuán)決策提供有力的支撐。

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（作者單位：湖北省鄂西生態(tài)文化旅游圈投資有限公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部）