查娜

摘 要 我國中小企業(yè)在促進我國經(jīng)濟增長，提供工作崗位，維護社會穩(wěn)定等方面具有重要的作用，但是我國中小企業(yè)的壽命卻不長，其中是因為很多企業(yè)忽略了科學的管理制度，內控體制不健全。企業(yè)內控好，不僅能預防風險，承受風險的能力也增強。本文首先提出中小企業(yè)內部控制存在的問題，緊接著分析問題的成因，最后提出應對措施。

關鍵詞 中小企業(yè)；內部控制；應對措施

一、我國中小企業(yè)內部控制存在的問題

（一）治理結構不健全

我國大多數(shù)的中小企業(yè)的治理結構不健全，如企業(yè)董事長和其控股公司法定代表人為一人，即控股股東掌權，但企業(yè)形式上有董事會、監(jiān)事會，這將導致企業(yè)和控股股東在財務、資產(chǎn)上難以相互獨立。再如出于成本的考慮，許多中小企業(yè)都放棄了單獨設立內部審計部門，即使存在內部審計部門，也缺乏獨立性。多數(shù)中小企業(yè)的關鍵部門的領導都是企業(yè)管理者的親戚，在這種關系下，內部審計幾乎無法開展。

（二）內部控制活動不全面

在控制程序方面，交易授權，這是為確保交易在管理人員的權利范圍之內，但我國中小企業(yè)權利高度集中，企業(yè)所有人有絕對的控制權，所有重大問題全由其一人處理，這雖然使得授權程序加快，但缺乏有效的監(jiān)督；在職責劃分方面，中小企業(yè)由于規(guī)模小，人員少，一人擔任多個崗位，使得內部控制被削弱；在憑證與記錄控制方面，中小企業(yè)對憑證，賬務的處理往往不夠嚴格。經(jīng)常出現(xiàn)白條掛賬，憑證傳遞不及時，老板名下的車輛卻按企業(yè)的固定資產(chǎn)入賬，貨物已賣出，存貨帳上卻無減少等問題。

（三）內部信息溝通不通暢

我國中小企業(yè)由于各種原因會對外出具不真實的記錄或報表，因為沒有外部審計機構的監(jiān)督，經(jīng)常出現(xiàn)報表與實際經(jīng)營不一致的情況。例如出具給銀行和稅務機關的報表數(shù)字經(jīng)常不一樣。因為信息系統(tǒng)建設需要大量資金，所以中小企業(yè)一般沒有自己的信息部門，缺少信息專業(yè)人才，只能將信息軟件工作外包第三方，但是第三方不能完全了解企業(yè)的管理理念，這就造成溝通障礙，影響企業(yè)發(fā)展速度。

二、我國中小企業(yè)內部控制問題的成因

（一）中小企業(yè)治理結構不規(guī)范

我國中小企業(yè)改制時，社會責任和企業(yè)債務都比較重，使得民營企業(yè)和社會法人很難參股。導致出現(xiàn)中小企業(yè)股權不合理，出現(xiàn)“一股獨大”現(xiàn)象，股東大會上往往按大股東的意志進行，并且大股東通常操縱股東大會實現(xiàn)自身利益，甚至犧牲小股東和上市公司的利益。并且我國中小企業(yè)的董事會獨立性不夠，治理結構基本形成了經(jīng)理層行使經(jīng)營指揮權、監(jiān)事會行使監(jiān)督權、董事會行使經(jīng)營決策權和股東大會行使最終控制權的制衡機制。但實際由于股權高度集中，企業(yè)并未形成能保證經(jīng)營機制有效實施的董事會和監(jiān)事會，導致有些中小企業(yè)的董事會的獨立性有所欠缺，產(chǎn)生內部人控制問題。通俗的來說就是在一個內部執(zhí)行董事占大多數(shù)的董事會當中，要由下級執(zhí)行董事來制約和監(jiān)督自己的直接上級，這顯然是行不通的。

（二）中小企業(yè)對風險管理的不重視

我國中小企業(yè)對風險管理的不重視主要表現(xiàn)在其各項經(jīng)營決策、戰(zhàn)略制定都帶有很強的主觀臆斷性和盲目性。我們可以經(jīng)?？吹?，在各個行業(yè)，特別是在生物醫(yī)藥、地產(chǎn)等高風險高收益行業(yè)中不斷涌出了很多出色的中小企業(yè)，但是他們大多名噪一時，經(jīng)過幾年之后往往銷聲匿跡。這些中小企業(yè)它們單純的追求銷售額、市場占有量和利潤的增長，而忽略了風險管理的重要性，缺乏相應的風險管控意識和管理機制，并且自身抵抗經(jīng)營風險的能力又差，最后往往不堪重負，導致破產(chǎn)或者被收購的結局。

三、應對中小企業(yè)內部控制問題的措施

（一）加強內部就控制活動

加強授權審批，由于企業(yè)的內部控制明確規(guī)定了企業(yè)的各項經(jīng)營活動必須要得到授權批準后才能執(zhí)行，因此，企業(yè)需要根據(jù)常規(guī)授權以及特別授權的相關規(guī)定來明確各崗位人員的權責范圍和批準程序，其重點從以下四個方面著手控制：第一，賒銷審批一定要控制在銷售行為發(fā)生之前；第二，在未通過正規(guī)審批程序之前，企業(yè)內部不得發(fā)出任何商品貨物；第三，對于銷售價格、條件和折扣等相關事宜，必須進行嚴格的審批，保證企業(yè)財富最大化；第四，對審批人員進行嚴格的崗前培訓和在崗管控，要求嚴格按照授權審批制度在權利范圍內執(zhí)行審批工作，嚴禁超越審批權限進行審批。

（二）建立信息化管理平臺

在大數(shù)據(jù)時代下，各個行業(yè)都需要與時俱進，中小企業(yè)更是需要利用互聯(lián)網(wǎng)便利和信息技術建立符合企業(yè)自身特色的信息化管理平臺，以此來提高企業(yè)現(xiàn)代化管理水平和效率，減少人為干擾因素，更客觀的進行管理操作，促進企業(yè)內部的有效控制，保證信息的完整性和真實性。

建立信息化管理平臺，首先需要建立信息溝通制度，明確信息收集、處理和傳遞的內部控制程序，保證相關信息在企業(yè)內外部利益相關者間的有效傳遞和溝通，并及時對信息溝通中發(fā)現(xiàn)的問題進行處理和反饋。其次，中小企業(yè)需要培養(yǎng)和建立專業(yè)化的人才隊伍，提高各級管理者的專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)多樣化信息人才。最后，建立相關的信息保密制度，對相關人員進行監(jiān)督管理，為建立安全可靠的信息化管理平臺提供基本保障。

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