田洋洋

摘要：隨著我國社會主義經濟和稅收事業(yè)的進一步發(fā)展，各方面改革的推進。國地稅分設也凸顯出很多弊端，納稅人的納稅成本增加，稅收征管的效率也沒有達到很好的效果，并且在一定程度上了阻礙了我國稅務機構的發(fā)展。根據我國目前的經濟形勢，為此國務院提出了“改革國稅地稅征管體制”的方案，但由于國地稅合并方案還未完善，仍存在著一定的問題。本文根據國地稅合并后的問題進行了深入的研究思考，并提出一些建議。

關鍵詞：國地稅合并；征管體系

我國在20世紀90年代實行了分稅制財政管理體制，使得財政稅收收入穩(wěn)步提升，調動了中央和地方的積極性，但卻帶來了很多不便，對財務人員和稅務人員來說，一來是疲于應付國地稅間的事情，再者又很難全面掌握稅收業(yè)務，而國地稅合并將可以對人員進行更好的配置，強化最需要加強的部門，減少內部門的工作量，增加從事對外事務的人員，提高稅收征收的整體效果，為納稅人提供更加優(yōu)質高效的服務，也方便了納稅人申報及應對稅務機關檢查，減少企業(yè)辦稅成本，降低地方數據造假的可能性，有利于我國的財稅改革走向深化。

一.國地稅合并的主要內容

為降低企業(yè)與納稅人征納成本，清楚理順職責關系，提高征管效率，為納稅人提供更加優(yōu)質高效便利服務，將省級和省級以下國稅地稅機構合并，具體承擔所轄區(qū)域內各項稅收、非稅收入征管等職責。為提高社會保險資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。國稅地稅機構合后，實行以國家稅務總局為主與?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）政府雙重領導管理體制。國家稅務總局要會同省級黨委和政府加強稅務系統(tǒng)黨的領導，做好黨的建設、思想政治建設和干部隊伍建設工作，優(yōu)化各層級稅務組織體系和征管職責，按照“瘦身”與“健身”相結合原則，完善結構布局和力量配置，構建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。

二.國地稅合并后的問題

（一）在職人員分流問題

在數據搜集及分析中發(fā)現(xiàn)，2000年我國的稅務機構共有40萬多名工作人員，其中，30歲以下的正式員工就有20萬人以上，35歲的正式員工人數超過18萬人，45歲的職工占職工總人數的85%，職工人員分布普遍較為年輕化， 并且在2011年，全國的國稅各級系統(tǒng)人員達到46萬人，地稅的各級系統(tǒng)人數為39萬人，截止到2016年統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)我國國，地稅在職人員總數接近80萬人，占整個公務員隊伍超過10%，人員的過多則無法避免的造成素質的良莠不齊及分布不均等一系列問題，從而導致我國收入的發(fā)展，因為如此龐大的人員隊伍，在國家稅務局與地方稅務局合并后，將會涉及眾多的人員分流及人員富余的問題。

（二）征管制度需要完善

在國地稅分設時期，國地稅往往都出于自己部門的利益考慮，建立自己部門的稅收管理系統(tǒng)，國地稅稅種繁多，對于統(tǒng)一考量事項存在不同的管理標準，從而導致計稅依據不同，所達到的效果不同，因此在合并之后如若不及時完善稅收的征管制度，定會造成嚴重的經濟后果。

（三）存在一定執(zhí)法風險

在合并之時，各職能部門忙于資源整合以及人員配置等問題，監(jiān)管力度沒有及時完善與補充之時，往往給不法分子可乘之機，出現(xiàn)造假以至于損害事情的發(fā)生。

三.國地稅合并后的建議

（一）建立健全的征管制度

法律制度是根本基礎，稅收是國家財政收入的主要來源，而完整的稅收法律制度是稅務機關有效合理開展工作的保證，是提高國家經濟收入的根本，可以有效的調節(jié)國民收入再分配問題，提高國家的經濟收入與宏觀調控能力。國地稅機構合并初期，地稅局劃歸國稅系統(tǒng)，省級以下統(tǒng)稱稅務局，實行垂直管理，并制定和完善稅務體系及征管法，并將各個職能權限及人員規(guī)章制度以要式的形式進行規(guī)定，從而實現(xiàn)職責，機構和人員管理的法定化和法制化，充分發(fā)揮我國法律制度的規(guī)范作用和監(jiān)督作用，并且進一步規(guī)定我國稅務行政程序，規(guī)范稅務部門行政行為基本的程序。同時，合理完善稅務內部的相關管理問題，完善上下級之間的領導制度與監(jiān)督制度。調節(jié)政府及稅務機關的工作來往，解決稅務部門與其他部門的糾紛問題，完善轉移支付制度，合理保障中央與地方的整體利益。并且加大稅法宣傳力度，提高全體公民的稅收法律意識與觀念，提高稅法的權威與法律效力，同時加大對稅務違法行為的處罰制度。

（二）有效整合國地稅信息資源

稅收改革就是要實現(xiàn)資源的合理化配置，實現(xiàn)稅收管理的合理性，專業(yè)化，精細化，網絡化。國地稅合并必然整合資源，優(yōu)化配置。根據國地稅合并的信息化的需求，應當統(tǒng)一進行管理標準，應該建立統(tǒng)一的電子稅收信息系統(tǒng)，統(tǒng)一對接外部信息。一是整合軟件資源，統(tǒng)一信息系統(tǒng)，目前國地稅各自的稅收系統(tǒng)達到好幾百種，并且之間的標準不同，相互之間難以兼容，無法達到信息的合理整合與共享。現(xiàn)今應該對稅收系統(tǒng)進行完善，進一步拓展各項職能，以便達到信息的溝通與交流。二是做好各種文件的歸集、整理與合并。并根據不同的稅種，給予不同的分類，達到信息的精簡統(tǒng)一。

（三）優(yōu)化人員配置

人是生產中具有決定性的力量，現(xiàn)代服務中更是提倡“以人為本”的理念，在國家稅務局與地方稅務局合并以后更應該注重人員的建設。一方面認真做好人員安置工作，合理的安排各職能部門做好職員分配工作，做好對富余人員思想政治工作，對富余人員采用轉行或自謀崗位等方式。一方面，加強人員培訓管理，及時調整完善在職人員管理辦法，定期對在職人員進行培訓與指導，明確各級人員的工作重心及任務，做到各司其職。另一方面，建立完整的考評管理體系，創(chuàng)建科學的國地稅評價體系，細化國地稅工作的具體績效考核指標與工作要求，突出對在職人員及管理人員的滿意度考評，按照時間節(jié)點展開不定時的督查活動，并對暴露出的相關問題做到及時更改與調整，保障工作落實到實處，稅務機關人員應該加強自身修養(yǎng)建設，增強依法執(zhí)政的素養(yǎng)，提高公務員的思想建設及工作能力。

（四）加強有關部門的協(xié)調配合

在國家稅務局與地方稅務局合并后，一是積極爭取當地政府的配合，進一步完善稅收法律制度。二是加強與其他相關部門的配合工作。積極爭取政府部門的協(xié)調配合做到報稅護稅工作。加強與金融機構的協(xié)調配合，在溝通用戶信息，納稅申報的方面取得發(fā)展。

參考文獻：

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于秀麗（指導教師）