趙文軍

【摘要】企業(yè)通過清理其自身的債權債務提高資金的使用效率，降低企業(yè)的經(jīng)營風險，從而有效地提高其市場競爭力。但是，當前我國企業(yè)在債權債務清理方面還存在一些突出的問題，導致企業(yè)的資金使用效率不高。因此，必須增加對企業(yè)債權債務清理的管理，提高企業(yè)的市場競爭力。

【關鍵詞】債權債務清理 問題 步驟

債權債務清理是企業(yè)財務管理中的重要組成部分，隨著市場競爭的加劇，高效地處理企業(yè)的債權債務越來越重要，同時也能有效降低企業(yè)的風險，提高企業(yè)在市場的競爭力。本文從分析企業(yè)的債權債務清理的重要性出發(fā)，對企業(yè)債券債務清理的一般步驟做出探討，以及對其他相關方面做出強調(diào)。

一、當前企業(yè)債權債務清理中存在的問題

首先，當前大部分企業(yè)對其債權債務的管理比較粗放，債權債務管理的部門分工不明確，管理局面十分混亂，集中導致了企業(yè)的債權債務處理效率不高，甚至出現(xiàn)債權債務的掛賬時間無限延長的問題，直接導致大量的死賬出現(xiàn)，大部分的成本費用無法對應，大量的資金由于長期地掛賬問題而不能發(fā)揮作用，極大降低了資金的使用效率，從而影響了企業(yè)正常的經(jīng)營活動。

其次，企業(yè)的債權債務內(nèi)部管理機制不夠健全，再加上企業(yè)的各部門之間權責不明晰，對企業(yè)自身債權債務的管理職責缺乏認識，導致企業(yè)許多部門的配合不夠緊密，降低了企業(yè)的運行效率。

最后，企業(yè)處理債權債務的方法缺乏應有的科學性。在具體操作中，企業(yè)往往不管債權債務的輕重主次進行一把抓，采取統(tǒng)一的方法來處理問題，極大地增加了債權債務清理工作開展的難度，降低了成效。

二、企業(yè)債權債務清理的主要步驟

（一）建立應收賬款動態(tài)管理機制

企業(yè)為了提高其在債權債務清理上的質(zhì)量，首先需要建立上下聯(lián)動的動態(tài)應收賬款管理機制，通過建立具體的賬簿，對企業(yè)的所有債權債務進行統(tǒng)計，明確每一項債權債務的增減變動、賬齡等相關內(nèi)容。并且，企業(yè)需要安排管理人員在每個月的月末編制本月完整的應收賬款明細表，重點突出其中數(shù)量較大、賬齡較長的債務，同時向上級提出采取相關的防止債務難收回的有效措施。

（二）進行企業(yè)債權債務的職責分配

企業(yè)需要將債權債務的清理工作落實到每一個責任人，保證權力的明確劃分。因此，企業(yè)需要對債權債務清理采取橫向管理的措施。具體來說，企業(yè)進行債權債務的橫向管理就是結合本企業(yè)的實際，有序劃分企業(yè)的債權債務，按照不同的類別采用不同的清理方法，并且落實到具體的責任部門，保障債權債務清理責任到人。具體來說，劃分債權債務清理責任主要從按照交易事項和部門性質(zhì)兩個方向進行劃分。其中，按照交易事項劃分是將每一項債權債務對應的經(jīng)濟往來的部門作為本次債權債務清理的責任部門。其中，責任部門的行政負責人為本次債權債務清理的首要責任人，其他人員根據(jù)與該項經(jīng)濟往來事項的遠近關系分為主要和次要項目責任人。按照這一責任分配原則來將債權債務清理責任劃分給每一個責任人，從而保障問題解決的時效性。而按照部門性質(zhì)劃分職責的方法則是首先區(qū)分部門的性質(zhì)，主要由招投標部門、物資裝備采購部門、財務部門等部門組成，在實際的債權債務清理中，需要根據(jù)涉及到的部門責任來分配任務。

（三）理清債權債務清理的流程

為了保障企業(yè)債權債務清理的質(zhì)量和效果，企業(yè)應該保證債權債務清理的發(fā)生在企業(yè)可以控制的范圍內(nèi)。一般來說，企業(yè)的債權債務管理又可以分為事前、事中、事后管理。其中，事后管理指的便是企業(yè)的債權債務清理，即對期后的企業(yè)債權債務進行清理，同時需要根據(jù)不同的清理目標選擇對應的清理方式；事前管理和事中管理便是指通過登記和分析企業(yè)的債權債務的相關內(nèi)容，來做好企業(yè)債權債務的清理基礎奠基工作。

（四）增加清理債權債務的靈活性

企業(yè)在清理債權債務時，不能一概采取強硬的清理措施，而是要靈活的運用各種處理辦法，盡可能地降低債權債務清理的成本。對于資金狀況不好的債務人，企業(yè)應該采用債權轉(zhuǎn)換等方法進行債務的清償，并且嚴格進行資產(chǎn)評估、轉(zhuǎn)移等工作程序。而對于資信較差的債務人，企業(yè)應該采用合理的法律手段來進行維權。總之，企業(yè)要對債務人進行有效地區(qū)分，分別采用不同的處理辦法來合理解決，維護企業(yè)的合法權益，提高債權債務處理的效率性、科學性和合理性。

三、企業(yè)債權債務清理的注意內(nèi)容

（一）進行企業(yè)債權和債務的定期對賬

為了確保清理企業(yè)債權和債務的質(zhì)量和效率，企業(yè)應該建立完善的債權債務定期對賬制度，保障企業(yè)隨時掌握自身的債權和債務信息，有效約束企業(yè)的經(jīng)濟行為，合理規(guī)避企業(yè)運行出現(xiàn)的問題。

（二）有效設置會計科目

企業(yè)還需要增加會計科目設置的有效性，建立相關高效、嚴格的管理制度。具體來說，由于企業(yè)的債權和債務科目設置通常按照單位名稱確定，因此，在使用單位簡稱時，要遵守簡潔、明確、不能重復的原則。同時，簡稱對應的單位需要設置會計明細科目，并且建立債權債務明細臺賬，對該單位的經(jīng)營地址、聯(lián)系電話等相關內(nèi)容做好登記，以便于之后的債權債務核對。當遇到單位名稱變更的情況，企業(yè)應該及與該單位再次確認債權債務相關內(nèi)容，并確保其名稱在會計明細科目中進行了正確的更正。

（三）處理與關聯(lián)方的債權債務清理

由于不同關聯(lián)方之間都有一定的聯(lián)系，在日常往來時，經(jīng)常會出現(xiàn)一方記賬，另一方未記賬的情形，存在比較大的時間誤差。因此，在清理企業(yè)的債權債務時，需要特別注意關聯(lián)方的交易內(nèi)容，盡可能地減少雙方記錄的時間誤差，確保雙方賬目的一致。

（四）增強清理企業(yè)債權債務的合理性

企業(yè)在清理其債權債務時，需要按照“激活僵化財源”的處理原則，增加債權債務管理的全面性。由于單位的債權債務都有明確的收付款期限，企業(yè)應該在既不影響單位債權收取的情況下，用單位的合法債權來償付其相應的債務，以保持企業(yè)的信譽。

（五）加強企業(yè)債權債務的內(nèi)部控制

企業(yè)還需要加強其債權債務的內(nèi)部控制。首先是要詳細做好賒銷對象的資信調(diào)查工作。具體來說，企業(yè)應該充分、廣泛地收集客戶信用狀況的相關資料，并且對客戶的信用狀況做定性分析。其次，企業(yè)要制訂科學的賒銷方案。比如，可以按照具體情形采取有擔保的賒銷、附條件的銷售等方案。此外，企業(yè)需要建立多層次的賒銷審批手續(xù)，明確各方的責任，并且制訂好獎懲的辦法。

企業(yè)的債權債務使用具有極高的風險性，因此，企業(yè)需要加快采用科學合理的處理方法來管理好企業(yè)的債權債務，從而有效地提高企業(yè)資金利用率、降低企業(yè)的經(jīng)營風險，促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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