肖桂霞

【摘 要】行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制對(duì)于制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，防止腐敗，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整，防范和管控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，提高單位管理水平都具有重要意義。從目前情況看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還相對(duì)滯后，普遍存在一些問題。本文通過分析事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)方面、零星采購方面、固定資產(chǎn)管理方面、內(nèi)部審計(jì)方面存在的問題并提出相應(yīng)的整改措施，目的在于建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制，不斷提升事業(yè)單位綜合管理水平。

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題及措施

2012年財(cái)政部頒布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 （試行）》，并于2014年1月1日起開始施行，標(biāo)志著我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)開始進(jìn)入新時(shí)代。實(shí)行內(nèi)部控制可以合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。但是從現(xiàn)有情況看，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還不夠健全，還沒有覆蓋單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)和各個(gè)崗位，內(nèi)部控制理念普遍缺乏，還不能適應(yīng)新形式發(fā)展的需要，因此事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要。

一、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)控意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制流于形式

近年來，內(nèi)控問題越來越受到政府的關(guān)注，要求行政事業(yè)單位必須建立實(shí)施內(nèi)部控制。為了迎接檢查，每個(gè)事業(yè)單位都建立了《內(nèi)部控制制度手冊(cè)》，由于重視程度不夠， 有些單位通過網(wǎng)絡(luò)下載或者直接從其他單位把制度照搬過來，未聘請(qǐng)外部專家或咨詢機(jī)構(gòu)制定，沒有經(jīng)過嚴(yán)密設(shè)計(jì)、沒有廣泛征求相關(guān)各方意見或建議，難以保證內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和合理性。另一方面由于受傳統(tǒng)觀念的影響，大家普遍認(rèn)為，單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)只要遵照國家法律、行政法規(guī)和單位規(guī)章制度辦事就行，沒有必要另搞一套內(nèi)部控制制度，對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性和主動(dòng)性，往往是遇到事情靈活性多了，原則性少了，使得內(nèi)部控制失去了剛性和嚴(yán)肅性，只能停留在紙面上，成為一種擺設(shè)，未能有效發(fā)揮監(jiān)督和制衡的作用。

2.零星采購過程制度不完善，導(dǎo)致內(nèi)控失效

事業(yè)單位的小額零星采購方面存在一些問題，主要表現(xiàn)為：（1）沒有考慮預(yù)算情況，盲目購買，重復(fù)購置，存在相互攀比現(xiàn)象，有些買來的物品長(zhǎng)期閑置，利用率極低，導(dǎo)致財(cái)政資金嚴(yán)重浪費(fèi)。（2）缺少申購、領(lǐng)用、發(fā)放管理等環(huán)節(jié)，消耗性辦公用品沒有建立使用臺(tái)賬。采購前沒有經(jīng)過任何書面審批，只是口頭請(qǐng)示，領(lǐng)導(dǎo)同意后，安排辦公室采購即可，至于購入多少、哪個(gè)科室領(lǐng)用多少、何時(shí)領(lǐng)用，均無記載，管理比較松散。（3）存在采購、驗(yàn)收和保管均由一人經(jīng)辦的現(xiàn)象，不相容職務(wù)沒有分離，有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊行為的發(fā)生。

3.固定資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，沒有保證國有資產(chǎn)保值增值

有的事業(yè)單位只重視固定資產(chǎn)的購置，忽視了固定資產(chǎn)的日常管理。有的員工對(duì)單位的固定資產(chǎn)不愛惜，沒有按要求使用，導(dǎo)致固定資產(chǎn)不同程度地?fù)p壞，維修費(fèi)用增加，同時(shí)也縮減了固定資產(chǎn)的使用壽命。還有的固定資產(chǎn)僅僅用了幾年，只是出了點(diǎn)小故障，只要經(jīng)過簡(jiǎn)單維修完全可以繼續(xù)使用，卻被丟在角落里等待報(bào)廢，造成資源極大浪費(fèi)。有的單位沒有經(jīng)過財(cái)政部門和主管部門的審批就將固定資產(chǎn)隨意對(duì)外出借，不收取任何費(fèi)用，不簽訂任何協(xié)議，不約定出借年限，年末也不進(jìn)行盤點(diǎn)，上屆領(lǐng)導(dǎo)出借的資產(chǎn)，后任的領(lǐng)導(dǎo)置之不理。有的固定資產(chǎn)沒有辦理產(chǎn)權(quán)，如果出借時(shí)間較長(zhǎng)，又無人過問，若干年后，不但沒有保證國有資產(chǎn)保值增值，恐怕資產(chǎn)的安全性和完整性都令人擔(dān)憂，有可能造成產(chǎn)權(quán)歸屬不清，甚至引起法律訴訟，致使單位聲譽(yù)受損，嚴(yán)重的導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。

4.內(nèi)審部門不具有獨(dú)立性，執(zhí)行力度薄弱

有的事業(yè)單位不單獨(dú)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而是隸屬于財(cái)務(wù)部門或紀(jì)檢部門，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，制度體系不完善，不具有獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作也沒有得到足夠重視，大多數(shù)情況下受到限制，無法正常開展內(nèi)審工作，不能客觀公正地進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)評(píng)價(jià)，防范風(fēng)險(xiǎn)的作用不明顯，無法推動(dòng)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。其次，現(xiàn)有的審計(jì)人員綜合素質(zhì)參差不齊，有的是會(huì)計(jì)人員兼任，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，復(fù)合型人才較少，工作能力略顯不足，審計(jì)方法落后，與審計(jì)工作日新月異的發(fā)展相脫節(jié)，審計(jì)工作質(zhì)量無法保證。

二、改進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

1.強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)控的基礎(chǔ)，是內(nèi)部控制體系框架的重要因素。單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)直接決定控制環(huán)境的好壞，對(duì)內(nèi)部控制工作的發(fā)展和進(jìn)步起著至關(guān)重要的作用。只有單位一把手不斷強(qiáng)化管理意識(shí)、內(nèi)部牽制意識(shí)、廉政風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，自覺遵守、維護(hù)各項(xiàng)內(nèi)控制度，其他員工就會(huì)受其影響不令而行，自律感明顯增強(qiáng)。其次，事業(yè)單位在機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)本著科學(xué)、高效、透明、制衡的原則合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，綜合考慮本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將權(quán)利和責(zé)任落實(shí)到相關(guān)部門，體現(xiàn)不相容職務(wù)相分離的要求，避免職能交叉、缺失以及權(quán)力過于集中，形成責(zé)權(quán)一致，互相協(xié)調(diào)、互相制約的工作機(jī)制。事業(yè)單位可以通過定期培訓(xùn)、績(jī)效考評(píng)、輪崗等方式增強(qiáng)員工責(zé)任感和使命感，確保員工具備正直、誠實(shí)、廉潔的道德品質(zhì)和超強(qiáng)的勝任能力，有利地推動(dòng)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，從而保證內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.完善零星采購制度，保證采購活動(dòng)科學(xué)合理

事業(yè)單位辦公用品消耗量很大，不能因?yàn)閱蝺r(jià)小就忽略了這部分支出，必須從小處著眼，從點(diǎn)滴做起，管理使用好辦公用品，應(yīng)該提倡勤儉節(jié)約、精打細(xì)算，避免損失和浪費(fèi)。 辦公室物品采購要嚴(yán)格執(zhí)行審批制度，首先由各科室根據(jù)實(shí)際需要填寫申購單，由科長(zhǎng)審批后報(bào)辦公室，辦公室定期匯總形成采購計(jì)劃報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審核后再由單位負(fù)責(zé)人審批，最后交由采購人員采購。辦公用品到貨后，由保管人員驗(yàn)收入庫，并出具驗(yàn)收證明。各科室領(lǐng)用辦公用品時(shí)領(lǐng)用人應(yīng)注明領(lǐng)用日期、用途、領(lǐng)用數(shù)量等內(nèi)容，由保管人員對(duì)辦公用品的入庫和領(lǐng)用情況進(jìn)行統(tǒng)一登記。

3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，完善資產(chǎn)清查制度

固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，是行政事業(yè)單位向社會(huì)提供服務(wù)的重要物質(zhì)保證。各個(gè)單位應(yīng)當(dāng)建立固定資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)購置、驗(yàn)收、使用、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理措施。單位應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一調(diào)配固定資產(chǎn)，避免閑置，造成浪費(fèi)。首先，將固定資產(chǎn)統(tǒng)一編號(hào)，按照誰使用誰保管的原則，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，定期盤點(diǎn)，每年至少清查一次，及時(shí)發(fā)現(xiàn)盤盈或盤虧資產(chǎn)，并找出原因，分清責(zé)任，做出正確處理。單位領(lǐng)導(dǎo)或資產(chǎn)使用人調(diào)離崗位時(shí)，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止國有資產(chǎn)流失。其次，建立健全行政事業(yè)單位資產(chǎn)出租、出借管理制度。事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)對(duì)外出租、出借的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的可行性論證，并提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門審核同意后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。未經(jīng)批準(zhǔn)，一律不得出租、出借或者對(duì)外投資，嚴(yán)格的審批制度有利于財(cái)政部門全面掌握出租、出借資產(chǎn)的詳細(xì)資料，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，防止國有資產(chǎn)流失。

4.加強(qiáng)審計(jì)人員培訓(xùn)，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)部門是否獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，是否得到單位負(fù)責(zé)人的高度重視，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，影響內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。只有單位領(lǐng)導(dǎo)賦予審計(jì)人員應(yīng)有的職責(zé)和權(quán)限，大力支持審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員才能不受外界因素干擾，依法獨(dú)立開展工作，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)提出合理的審計(jì)意見和建議，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)內(nèi)審結(jié)果督促有關(guān)部門及時(shí)解決或加以改進(jìn)，充分肯定內(nèi)部審計(jì)的地位。面對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的要求，審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新與擴(kuò)展，必須熟知國家的法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，加強(qiáng)職業(yè)訓(xùn)練和職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，建立一支學(xué)習(xí)型、復(fù)合型的專業(yè)性審計(jì)隊(duì)伍，真正凸顯內(nèi)部審計(jì)第一道防線的作用，增強(qiáng)事業(yè)單位自身勉疫力，建立健全自我約束機(jī)制，推動(dòng)事業(yè)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提高公共服務(wù)效率。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于行政事業(yè)單位約束內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)都具有深遠(yuǎn)的意義，只有人人講內(nèi)控、人人懂內(nèi)控、人人執(zhí)行內(nèi)控，并根據(jù)內(nèi)、外環(huán)境的不斷變化，結(jié)合執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題及時(shí)評(píng)價(jià)并修訂內(nèi)部控制制度，使其真正發(fā)揮作用，不斷提高單位內(nèi)部治理水平 ，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為行政事業(yè)單位健康發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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