[摘要]文章選取了中國房地產(chǎn)行業(yè)中具有較大影響力的沿海綠色家園集團(tuán)為對(duì)象進(jìn)行探討，首先對(duì)沿海綠色家園集團(tuán)進(jìn)行簡單介紹，進(jìn)一步分析并指出了其內(nèi)部控制存在的缺陷，最后對(duì)其提出了包括優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)控制，提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度等在內(nèi)的相應(yīng)改善方法。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

[DOI]1013939/jcnkizgsc201815027

1引言

近年來經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)面臨巨大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)甚至是破產(chǎn)的本質(zhì)原因都是其內(nèi)部控制不完善而導(dǎo)致的企業(yè)經(jīng)營管理困難。因此，改善內(nèi)部控制是加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要方式之一。

我國是一個(gè)發(fā)展中國家，內(nèi)部控制制度的建設(shè)是在19世紀(jì)80年代后期才得以重視，所以不少企業(yè)的內(nèi)部控制顯得還不夠成熟。而對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，有其獨(dú)有的特殊性，其相關(guān)制度和指導(dǎo)尤為不足。因此選擇房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行探討是非常有意義的。而沿海綠色家園集團(tuán)在房地產(chǎn)行業(yè)中具有代表性，并有志成為世界一流房地產(chǎn)企業(yè)。本文以沿海綠色家園集團(tuán)為研究對(duì)象進(jìn)行內(nèi)部控制的分析，指出一些其內(nèi)部控制的不足并提出改善建議。

2沿海綠色家園集團(tuán)內(nèi)部控制的缺陷

21沿海綠色家園集團(tuán)簡介

1990年，沿海綠色家園集團(tuán)在香港成立；在1997年成功上市。十幾年以來，沿海綠色家園集團(tuán)一直堅(jiān)持著自己的經(jīng)營理念——“以人為本，創(chuàng)顧客價(jià)值”。自成立以來，致力于房地產(chǎn)開發(fā)，努力經(jīng)營，不斷地?cái)U(kuò)大自己的規(guī)模。短短幾年的時(shí)間，憑借著自己的能力，向周邊的六大區(qū)域擴(kuò)張成功，在各大區(qū)域都有著經(jīng)營項(xiàng)目，其足跡遍布十幾個(gè)重點(diǎn)城市。后來，生意越做越大，在國際上也有不少重大項(xiàng)目。

22沿海綠色家園集團(tuán)內(nèi)部控制存在的缺陷

221內(nèi)部控制環(huán)境弱化

企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)能否有效實(shí)施是由控制環(huán)境決定的。

沿海綠色家園集團(tuán)的內(nèi)部控制雖然看起來較為完善，但是其實(shí)施效果并不是很好，管理層和員工并沒有足夠認(rèn)真地去維護(hù)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，因此想要有效實(shí)施起來很困難。內(nèi)部控制環(huán)境弱化的現(xiàn)狀表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：①所有者內(nèi)控意識(shí)薄弱；②員工的綜合素質(zhì)較低，敬業(yè)精神弱化；③企業(yè)的文化建設(shè)不到位；④企業(yè)的信息溝通不及時(shí)。

222內(nèi)部控制制度空泛

沿海綠色家園集團(tuán)制定的規(guī)章制度表面上是面面俱到，非常完善，涵蓋面廣泛，對(duì)很多事情和業(yè)務(wù)流程做了說明和規(guī)定。但是細(xì)查就會(huì)發(fā)現(xiàn)，其實(shí)不然，沿海綠色家園集團(tuán)的規(guī)章制度實(shí)則是表面完善，內(nèi)容空泛。大多都是一些空話套話，沒有實(shí)際作用，沒有指明要點(diǎn)，根本沒有得到有效實(shí)施，大多只是一些基礎(chǔ)做法而已。沿海綠色家園集團(tuán)作為一家上市公司，應(yīng)當(dāng)對(duì)制度落到實(shí)處，防止內(nèi)容空泛，防范風(fēng)險(xiǎn)。

223內(nèi)部控制缺乏有效的執(zhí)行主體

沿海綠色家園集團(tuán)雖已經(jīng)建立了相應(yīng)內(nèi)部控制制度，但集團(tuán)上下的執(zhí)行力實(shí)在不敢恭維。企業(yè)的內(nèi)部控制能否有效實(shí)施得看其執(zhí)行主體是否貫徹落實(shí)控制制度。沿海綠色家園集團(tuán)的管理層沒有起到帶頭作用，沒有以身作則，而員工本身工作也較為懈怠，沒有積極性。所以沿海綠色家園集團(tuán)空有內(nèi)部控制制度，但是卻沒有執(zhí)行主體。沿海綠色家園集團(tuán)是一家以打造品牌理念的企業(yè)，如果企業(yè)內(nèi)部松散，執(zhí)行力差，必定會(huì)對(duì)其口碑造成嚴(yán)重的影響，那么消費(fèi)者將會(huì)唯恐避之不及。想要在消費(fèi)者者中樹立良好的口碑，沿海綠色家園集團(tuán)必須在管理上下足功夫。

224風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善

房地產(chǎn)行業(yè)本身就是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，在前幾年房價(jià)居高不下，導(dǎo)致房地產(chǎn)行業(yè)猶如雨后春筍般迅速壯大，行內(nèi)競爭加劇，再加上經(jīng)濟(jì)“新常態(tài)”下消費(fèi)增長放緩，經(jīng)過一段時(shí)間的醞釀發(fā)酵，人們才漸漸地認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致許多房地產(chǎn)企業(yè)的壓力倍增。

而沿海綠色家園集團(tuán)也不能幸免于難，2014年報(bào)道的沿海綠色家園集團(tuán)求生記當(dāng)時(shí)在房地產(chǎn)行業(yè)內(nèi)引發(fā)了不小的轟動(dòng)。沿海綠色家園集團(tuán)不斷地變賣旗下資產(chǎn)來應(yīng)對(duì)所面臨的債務(wù)危機(jī)。經(jīng)過幾次資產(chǎn)和股權(quán)的變賣，成交額達(dá)到數(shù)億港幣。雖然金額不是很龐大，但是從變賣資產(chǎn)來看，就充分暴露了沿海綠色家園集團(tuán)的內(nèi)部控制的缺陷所在，足以說明企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不夠完善。

3改善沿海綠色家園集團(tuán)內(nèi)部控制的方法

31優(yōu)化內(nèi)部控制的環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境需要企業(yè)全體員工共同承擔(dān)。只要是企業(yè)的一員，就有維護(hù)企業(yè)環(huán)境的職責(zé)和義務(wù)。沿海綠色家園集團(tuán)想要完善和實(shí)施內(nèi)部控制制度必須和員工一起完成，內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)良程度完全取決于員工對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力，所以沿海綠色家園集團(tuán)必須激勵(lì)全體員工有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該以身作則，帶領(lǐng)員工執(zhí)行，起到模范作用，讓大家都能自覺遵守和執(zhí)行。

32成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)

沿海綠色家園集團(tuán)作為知名企業(yè)，在實(shí)施內(nèi)部控制制度方面絕對(duì)不能落于人后。在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營管理模式上看，企業(yè)內(nèi)成立內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)已經(jīng)成為一種必要。內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)主要是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度負(fù)責(zé)，監(jiān)管并實(shí)施。企業(yè)上下都處于專職機(jī)構(gòu)的監(jiān)管之中，一旦內(nèi)部控制失效，專職機(jī)構(gòu)必須承擔(dān)責(zé)任，并快速有效地解決問題，使得其制度可以重新有效運(yùn)轉(zhuǎn)。所以，內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)對(duì)外必須掌控風(fēng)險(xiǎn)，排除諸多不可控因素；對(duì)內(nèi)，管理層需要帶領(lǐng)和激勵(lì)員工有效執(zhí)行。由此看來，內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)可謂是任重而道遠(yuǎn)，肩負(fù)著重大的責(zé)任與使命。

33建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

331建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

當(dāng)代企業(yè)在各自內(nèi)部體系中，大多都會(huì)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，尤其是房地產(chǎn)行業(yè)。沿海綠色家園集團(tuán)當(dāng)然也不能例外，房地產(chǎn)行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，在運(yùn)營過程中需要大量的資金維持周轉(zhuǎn)。

首先，沿海綠色家園集團(tuán)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金預(yù)算，看企業(yè)的現(xiàn)金是否能維持項(xiàng)目開發(fā)的各種支出、費(fèi)用等。精確的現(xiàn)金流預(yù)算可以為企業(yè)提供預(yù)警信號(hào)，使企業(yè)管理層及時(shí)地采取措施。只有這樣，才能遠(yuǎn)離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能生存和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)更加宏遠(yuǎn)的目標(biāo)。所以，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中是特別重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)的最終目標(biāo)就是創(chuàng)造可觀利潤。

332建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

隨著市場壓力不斷增大，企業(yè)之間的競爭也在不斷加劇，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之不斷提高。因此，健全風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尤為重要。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以讓企業(yè)合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免經(jīng)營失敗。沿海綠色家園集團(tuán)可以成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，管理層針對(duì)此結(jié)果做出合理的方案，有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

34重視內(nèi)部審計(jì)

在企業(yè)內(nèi)部安排職位時(shí)，職責(zé)分離是不變的原則。通過這種方式，可以減少徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生，也能為企業(yè)發(fā)展減輕一定的負(fù)擔(dān)，避免出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部員工串通謀私。內(nèi)部審計(jì)需要發(fā)揮出應(yīng)有的效用，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)對(duì)日?；顒?dòng)進(jìn)行評(píng)審，看其效果如何，并且及時(shí)與管理層溝通，向上反映。

4結(jié)論

本文所探討的課題是房地產(chǎn)行業(yè)的內(nèi)部控制存在的缺陷。這是個(gè)非常有意義的課題，具有很大的研究價(jià)值。近期國家對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的政策進(jìn)行了調(diào)整，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)形成了一定的沖擊，是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的巨大挑戰(zhàn)。本文以在房地產(chǎn)行業(yè)中具有代表性的沿海綠色家園集團(tuán)為例，通過調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)了該集團(tuán)的內(nèi)部控制存在的一些缺陷。而這些缺陷其原因在大多數(shù)房地產(chǎn)行業(yè)中同樣存在，具有普遍性。因此，針對(duì)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的缺陷和考慮房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性，在內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、資金管理等幾個(gè)方面提出了一些適當(dāng)?shù)母纳拼胧?，擬期對(duì)解決以上問題能有所幫助。

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[作者簡介]胡晨茹（1997—），女，江西撫州人，就讀于江西財(cái)經(jīng)大學(xué)，研究方向：會(huì)計(jì)學(xué)。