楊婕

【摘 要】我國內(nèi)部審計已經(jīng)經(jīng)過20多年的發(fā)展，目前已經(jīng)初步構(gòu)建審計體系，但是企業(yè)在應(yīng)用內(nèi)部審計時仍然是存在部分問題。而且隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的成熟，對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計提出更高的要求才能夠應(yīng)對激烈的市場競爭，同時將企業(yè)內(nèi)部審計體系進行優(yōu)化也是企業(yè)不斷發(fā)展擴大的重要前提，因此深入研究企業(yè)內(nèi)部審計問題是十分有必要的。筆者將會從內(nèi)部審計內(nèi)涵與工作流程作為出發(fā)點，對企業(yè)內(nèi)部審計作用、現(xiàn)狀進行分析，然后在此基礎(chǔ)上進行企業(yè)內(nèi)部審計普遍存在問題進行總結(jié)，最后提出企業(yè)內(nèi)部審計優(yōu)化的對策建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部；審計問題；優(yōu)化建議

當(dāng)下，我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展與審計范圍的不斷拓寬，都為企業(yè)進一步發(fā)展提供機遇。但是，企業(yè)內(nèi)部審計工作仍然存在某些新的問題，只有通過對企業(yè)內(nèi)部審計進行不斷的優(yōu)化才能夠?qū)⑵髽I(yè)所面臨的風(fēng)險進行降低。巴林銀行敗落、中航油巨額虧損以及安然公司破產(chǎn)等等事件的發(fā)生，都為企業(yè)內(nèi)部審計敲響警鐘。而且隨著我國市場經(jīng)濟與國際市場的接軌，企業(yè)將會面臨多樣化的市場挑戰(zhàn)，而加強企業(yè)內(nèi)部審計就是提升企業(yè)競爭力的重要途徑。

一、內(nèi)部審計內(nèi)涵與工作流程

內(nèi)部審計的界定主要是根據(jù)《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》政策文件中總結(jié)出的，其明確的提出內(nèi)部審計是一種能夠獨立并且客觀的進行企業(yè)運營活動監(jiān)督與評價的行為，其能夠通過對企業(yè)運營活動內(nèi)控活動的合理性、合規(guī)性以及有效性等等的審核幫助企業(yè)提升運營管理，從而實現(xiàn)企業(yè)的長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標。

企業(yè)內(nèi)部審計流程是涵蓋整個審計工作落實的工作步驟的總和。審計工作人員首先要對審計資源進行充分考慮，在此基礎(chǔ)上對選擇最佳的審計環(huán)節(jié)來為審計質(zhì)量提供保障，提升審計工作效率。所以，內(nèi)部審計程序應(yīng)該涵蓋以下流程：一是審計準備工作，主要涵蓋審計調(diào)查、制定審計目標、擬定審計策略、標準以及其他準備工作，主要是為接下來的審計工作進行準備工作；二是審計執(zhí)行，該環(huán)節(jié)則需要審計工作人員能夠?qū)徲媽ο蟾鞣N材料進行檢查、取證、分析以及考核；三是進行審計報告，主要是結(jié)合前面的審計工作結(jié)果撰寫審計報告，同時征求被審計單位對于審計報告的意見，在完成后進行批準上報。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

盡管目前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)獲得長足的發(fā)展，但是由于起步時間較晚，同時又受到內(nèi)部審計思維定式等因素的干擾，我國企業(yè)內(nèi)部審計仍然存在某些問題。隨著我國市場經(jīng)濟體制的成熟以及各行各業(yè)的改革加深都對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)審審計帶來極大挑戰(zhàn)，從而給現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計帶來新的問題。

1.對內(nèi)部審計認識存在偏差

現(xiàn)代企業(yè)多數(shù)認為企業(yè)內(nèi)部審計更多的是對外部審計的補充，但是隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計已經(jīng)不再簡單的只是對外部審計的補充，其已經(jīng)成為企業(yè)運營管理的重要構(gòu)成內(nèi)容。但是多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部審計的認識都存在上述偏差，只是單純的認為內(nèi)部控制與監(jiān)督就是國家外部審計監(jiān)督，同時將內(nèi)部審計監(jiān)督更多的是定位在賬面數(shù)據(jù)真實性、合法性等等，從而致使對內(nèi)部審計缺乏足夠的重視。同時企業(yè)也并不會將審計部門與下屬單位作為咨詢服務(wù)對象，其內(nèi)部的風(fēng)險控制也是由財務(wù)部門完成，并沒有將內(nèi)部審計結(jié)果納入到風(fēng)險控制管理參考資料。正是由于企業(yè)對于內(nèi)部審計認識的偏差并不能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量進行提升，無法為企業(yè)正常運營提供保障。

2.企業(yè)內(nèi)部審計機制缺乏執(zhí)行力度

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計制度之后，要想將內(nèi)部審計的作用進行充分的劃分就必須要將該制度進行認真嚴格的落實。但是多數(shù)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計制度后基本上是將其作為擺設(shè)，對于內(nèi)部審計制度的落實與優(yōu)化并不是十分重視，從而不能夠發(fā)揮出內(nèi)部審計的根本性作用。還有就是內(nèi)部審計工作人員缺乏足夠的積極性，內(nèi)部審計工作是繁冗復(fù)雜的，但是由于企業(yè)的不重視，并沒有針對該崗位制定激勵措施，從而無法調(diào)動內(nèi)部審計工作人員的工作積極性，不能夠?qū)?nèi)部審計工作進行有效落實。

3.內(nèi)部審計獨立性有所欠缺

企業(yè)內(nèi)部審計獨立性對于財務(wù)風(fēng)險管理有著極大的影響。當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部審計工作通常是由內(nèi)部審計部門與管理層共同完成相關(guān)工作，而企業(yè)內(nèi)部審計部門又受到企業(yè)管理層的約束，從而在內(nèi)部審計操作上可能就會受到管理層主觀意識的影響，無法對企業(yè)各經(jīng)濟活動進行客觀的審計調(diào)查；其次就是企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏獨立性，主要就是由于內(nèi)部審計人員的晉升、薪酬以及獎勵與企業(yè)管理層的有著一定的聯(lián)系，一旦不按照管理層的指導(dǎo)完成審計工作可能就會影響到自身的職業(yè)生涯，因此從某種程度上削弱了內(nèi)部審計結(jié)果的公正性。

4.企業(yè)內(nèi)部審計部門構(gòu)建不健全，內(nèi)部審計缺位嚴重

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計部門主要有兩個目標：一是為企業(yè)運營、管理上提供保障，通過合理內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計人員工作職責(zé)，為企業(yè)運營發(fā)展提供良好內(nèi)部環(huán)境；二是增強企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。但是企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計部門時通常并不是一步到位，基本上是逐步完成建設(shè)，這個過程就給企業(yè)內(nèi)部審計埋下許多隱患。由于當(dāng)時內(nèi)部審計人員的不足，會存在多崗位由一人擔(dān)當(dāng)，而且內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)并沒有不斷進行提升，無法為企業(yè)內(nèi)部審計工作更好地服務(wù)，從而造成企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生缺位的情況。

三、企業(yè)強化內(nèi)部審計的有效途徑

1.加強企業(yè)管理層對內(nèi)部審計的重視

企業(yè)管理層的重視是任何工作順利開展的重要因素。所以，企業(yè)管理層要逐步樹立內(nèi)部審計意識，對于內(nèi)部審計工作要給予足夠的額重視，充分的挖掘出內(nèi)部審計應(yīng)有的監(jiān)督與服務(wù)職能。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該順應(yīng)時代的發(fā)展，要進行向現(xiàn)代的管理服務(wù)進行轉(zhuǎn)變，尤其是要注重內(nèi)部檢查監(jiān)督向內(nèi)部分析與評價工作的轉(zhuǎn)換。同時內(nèi)部審計工作應(yīng)該注重事前預(yù)防與事中控制，其將會從全方位的角度出發(fā)對企業(yè)內(nèi)部運營活動進行監(jiān)管。企業(yè)可以定期進行內(nèi)部審計專業(yè)的研究學(xué)者進行講座，管理層利用這個機會對內(nèi)部審計進行更加深入的了解，同時對內(nèi)部審計有一個正確的認識。

2.明確內(nèi)部審計責(zé)任，提升內(nèi)部審計獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計的職能、效用的實現(xiàn)離不開內(nèi)部審計部門以及人員獨立性的提升。所以，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計部門時應(yīng)該將其獨立性進行明確的規(guī)定，同時設(shè)置專職的內(nèi)部審計人員，不能夠與財務(wù)部門相關(guān)崗位進行兼職，同時要將業(yè)務(wù)運營活動與審計活動職責(zé)保證不相容。同時將內(nèi)部審計部門、人員的相關(guān)職責(zé)進行明確，以相應(yīng)的職責(zé)來進行權(quán)利的劃分，為內(nèi)部審計工作權(quán)利與責(zé)任的統(tǒng)一提供保障。另外，在展開內(nèi)部審計工作時也要確保整個過程都是根據(jù)內(nèi)部審計規(guī)章制度進行，避免進行違規(guī)操作，給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險。

3.優(yōu)化內(nèi)部審計流程與方法

目前，我國的審計流程更多的是進行事后審計，而運用事前審計的較少，而且工作形式基本上是現(xiàn)場、人工以及電算化審計，對于互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新型信息技術(shù)利用的較少，這必然會對內(nèi)部審計效率有所影響。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)該針對內(nèi)部審計工作不斷進行優(yōu)化，將云計算、人工智能等新型科學(xué)技術(shù)與內(nèi)部審計流程、方法進行結(jié)合，從而將內(nèi)部審計工作效率進行大幅度提升。而且由于是通過計算機完成審計路程，也極大降低人為操作失誤的產(chǎn)生，為內(nèi)部審計的發(fā)展帶來新的可能性。

4.加強內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)提升

內(nèi)部審計工作是一項學(xué)科交叉度融合較高的學(xué)科，其涉及到管理、審計、會計、財務(wù)等各方面的知識，對內(nèi)部審計工作人員的綜合素質(zhì)有著較高的要求。企業(yè)應(yīng)該定期對內(nèi)部審計工作人員進行定期培訓(xùn)，要更新內(nèi)部審計人員的理論知識，學(xué)習(xí)新的內(nèi)部審計方法才能夠高效的完成內(nèi)部審計工作。此外，要加強內(nèi)部審計部門與其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部審計部門進行交流，學(xué)習(xí)先進的內(nèi)部審計經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)自身運營特征，將企業(yè)的內(nèi)部審計制度等進行不斷的優(yōu)化，從而使得內(nèi)部審計層次不斷進行提升。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)必須要重視的管理內(nèi)容，針對企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題要積極的進行深入分析，從而制定出有針對性的對策建議，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。希望本文對企業(yè)內(nèi)部審計問題分析以及對策建議能夠?qū)ο嚓P(guān)企業(yè)有所幫助。

參考文獻：

[1]孫瑜.我國企業(yè)集團內(nèi)部審計問題分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（21）：214.

[2]宋蘇陽，李展祥，林偉香.我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、問題及對策分析[J].中國集體經(jīng)濟，2014（21）：46-48.