余潔

【摘 要】近年來，鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展過程中需要面對更加激烈的市場競爭環(huán)境，在這種情況下，積極加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要性突顯出來。應(yīng)收債權(quán)管理是鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有直接影響。鑒于此，本文首先對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)管理進(jìn)行了簡要概述，其次詳細(xì)探討了應(yīng)收債權(quán)風(fēng)險的表現(xiàn)，最后提出了加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理的路徑，以供參考。

【關(guān)鍵詞】鐵路運(yùn)輸企業(yè)；應(yīng)收債權(quán)；管理；路徑

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)收債權(quán)管理

近年來，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)出復(fù)雜化狀態(tài)，導(dǎo)致鐵路運(yùn)輸企業(yè)不僅需要面對激烈的市場競爭環(huán)境，同時還產(chǎn)生了資金回收困難等問題。在這種情況下積極加強(qiáng)應(yīng)收債權(quán)管理勢在必行。通常，鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)行中資金運(yùn)用金額相對較大，因此其所面臨的應(yīng)收賬款風(fēng)險也更加嚴(yán)峻，具體原因如下：一是缺乏規(guī)范化經(jīng)營活動。根據(jù)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制，鐵路運(yùn)輸企業(yè)要想獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，就必須快速占據(jù)市場份額。但是鐵路運(yùn)輸企業(yè)具有特殊性，相關(guān)經(jīng)營活動容易受到主觀因素的影響，要想達(dá)到快速落實(shí)經(jīng)營業(yè)務(wù)的目標(biāo)，其并沒有嚴(yán)格規(guī)定款項(xiàng)支付等項(xiàng)目，最終導(dǎo)致后期款項(xiàng)難以回收，給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失；二是無法全面掌握客戶信息?，F(xiàn)階段，企業(yè)在實(shí)施有關(guān)經(jīng)營活動的過程中，必須首先對客戶信息進(jìn)行全面掌握。然而在貨物運(yùn)輸過程中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)收付賬款通常以墊付的方式進(jìn)行，這就很容易造成債權(quán)混亂問題；三是資金控制水平低。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在實(shí)際展開應(yīng)收債權(quán)管理工作時，沒有嚴(yán)格的進(jìn)行發(fā)票管理，最終產(chǎn)生運(yùn)費(fèi)費(fèi)用循環(huán)支付現(xiàn)象，形成混亂的回收款項(xiàng)。

二、應(yīng)收債權(quán)風(fēng)險的表現(xiàn)

第一，如果大部分企業(yè)流動資金被應(yīng)收債權(quán)占用，那么將導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)行缺乏靈活的資金周轉(zhuǎn)。產(chǎn)品賒銷時，在貨品已經(jīng)發(fā)出的情況下無法及時收回貨款，是形成應(yīng)收債權(quán)的主要原因。這種現(xiàn)象一旦產(chǎn)生，很容易導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重缺乏貨幣資金，最終對其正常生產(chǎn)經(jīng)營造成威脅。

第二，企業(yè)經(jīng)營成果會受應(yīng)收債權(quán)影響而被夸大，促使企業(yè)形成損失。根據(jù)有關(guān)會計制度規(guī)定，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則是確認(rèn)收入的基礎(chǔ)，在賒銷業(yè)務(wù)中，會在當(dāng)期收入中計入賒銷收入。而本期所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入較少，在企業(yè)長期運(yùn)行中，會增加壞賬產(chǎn)生的概率，最終給企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險。

第三，在賒銷中，會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期賬面收入增加，同時也會導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)期會計利潤的增加，此時現(xiàn)金流入并沒有隨之增長，因此企業(yè)在繳納稅金時需要采用資金墊付的方式，最終導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出加速。

第四，會促使企業(yè)應(yīng)收賬款成本增加。賒銷中會產(chǎn)生包括管理成本、機(jī)會成本和壞賬成本在內(nèi)的應(yīng)收賬款的成本。其中，機(jī)會成本指的是在應(yīng)收賬款上投入資金后造成的其他收入損失；管理成本指的是企業(yè)在管理應(yīng)收賬款過程中產(chǎn)生的成本；壞賬指的是在商業(yè)信用基礎(chǔ)上產(chǎn)生的應(yīng)收賬款有極大的可能性無法收回，這就會給應(yīng)收賬款持有企業(yè)造成一定經(jīng)濟(jì)損失。通常壞賬成本會隨著應(yīng)收賬款增多而增加。

三、加強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)收債權(quán)管理的路徑

1.事前防范

（1）建立超前防范機(jī)制

首先，聘請法律專業(yè)人才構(gòu)建法律工作室，從鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理、運(yùn)行等各個角度出發(fā)，有針對性的完善對外經(jīng)營合同，為鐵路運(yùn)輸企業(yè)更加順利的展開項(xiàng)目攤平工作、解決非訴訟法律事務(wù)提供協(xié)助，將一切相關(guān)法律信息提供給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者，更加有效的指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動，從源頭上降低債權(quán)問題發(fā)生的概率。

其次，對債務(wù)人信息進(jìn)行全面調(diào)查和掌握，拒絕與擁有不良記錄的單位合作，有效規(guī)避不良債權(quán)問題。

（2）實(shí)行責(zé)任追究制度和績效考核評價制度

落實(shí)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，負(fù)責(zé)項(xiàng)目的工作人員應(yīng)承擔(dān)收回資金的責(zé)任，在未收回資金的情況下，不可以經(jīng)營企業(yè)業(yè)務(wù)，針對已經(jīng)形成債權(quán)的現(xiàn)象，應(yīng)及時追究責(zé)任人行政和經(jīng)濟(jì)責(zé)任。制定并落實(shí)績效考核和評價制度，對資金決策和管理人員進(jìn)行激勵和約束。

2.事中控制

（1）構(gòu)建完善財務(wù)結(jié)算制度

及時同鐵路集團(tuán)公司管內(nèi)各部門建立聯(lián)系，通過一月一清的方式對賬目進(jìn)行仔細(xì)核對。

（2）提升清欠債權(quán)的靈活性

在這一過程中可以綜合應(yīng)用多種方式。對業(yè)務(wù)辦理流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，必須將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)內(nèi)容體現(xiàn)在原始憑證上，確保其上擁有清晰的單位經(jīng)辦人簽名或印章，財務(wù)部門應(yīng)對原始單據(jù)的完整性進(jìn)行檢查。綜合應(yīng)用多種方式對鐵路局以外的單位進(jìn)行清欠，銀行承兌匯票方式可以應(yīng)用于具有償付能力的單位中；現(xiàn)付款制度可以應(yīng)用于支付能力較差的單位。無論采用哪種結(jié)算方法，都必須堅持細(xì)審核、快進(jìn)賬、快托收的原則。

（3）通過賬齡分析明確拖欠原因

財務(wù)人員在對賬齡分析表進(jìn)行編制的過程中，應(yīng)以季度為基準(zhǔn)，對應(yīng)收賬款單位、金額、時間等參數(shù)進(jìn)行詳細(xì)記錄，針對占有應(yīng)收賬款總額10%的單筆或累計大額款項(xiàng)，應(yīng)深入分析拖欠原因，并指派業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門工作人員作出詳細(xì)的書面說明，如果責(zé)任在鐵路運(yùn)輸企業(yè)方，企業(yè)應(yīng)積極采取有效措施確保資金快速收回；而上級主管部門應(yīng)針對無理拒付現(xiàn)象進(jìn)行特殊處理。

（4）充分利用計算機(jī)技術(shù)展開應(yīng)收賬款管理

現(xiàn)階段集團(tuán)化管理系統(tǒng)框架下集成財務(wù)管理是財務(wù)管理系統(tǒng)的主要發(fā)展方向，而在整個全面預(yù)算管理系統(tǒng)中，應(yīng)收賬款管理是關(guān)鍵組成部分之一。應(yīng)收賬系統(tǒng)管理設(shè)計與開放，有助于工作人員結(jié)合企業(yè)運(yùn)行現(xiàn)狀提升支付欠款的合理性，從而最大限度的保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；在實(shí)際回款管理、客戶應(yīng)收款管理中，能夠提升應(yīng)收賬管理科學(xué)性，拖欠數(shù)據(jù)可以被及時提供給有關(guān)部門，為提升催款計劃的針對性、對客戶信譽(yù)進(jìn)行準(zhǔn)確評估、降低壞賬發(fā)生概率奠定良好基礎(chǔ)。

3.事后管理

（1）將內(nèi)部審計監(jiān)督職能充分發(fā)揮出來

應(yīng)收債權(quán)管理中內(nèi)部審計主要有兩方面功能：提升監(jiān)控體系完善性，對內(nèi)部控制制度進(jìn)行改善；對內(nèi)部控制制度執(zhí)行現(xiàn)狀進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部舞弊、故意不收回款等異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，并保證及時收回應(yīng)收款項(xiàng)。鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)通過銷售業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計，對執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況進(jìn)行檢查，避免因管理漏洞導(dǎo)致的資金使用不合理問題。

（2）核算以債務(wù)重組準(zhǔn)則為依據(jù)

在激烈的市場競爭環(huán)境中，部分企業(yè)存在無法按期還款的現(xiàn)象，針對鐵路運(yùn)輸企業(yè)來講，其運(yùn)行過程中，任務(wù)量和工作量都將受到這一現(xiàn)象的直接影響，因此鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)遵守債務(wù)重組有關(guān)規(guī)定，將其設(shè)定為債權(quán)人修改債務(wù)條件，在對不同采取重組方式進(jìn)行應(yīng)用的過程中，應(yīng)以債務(wù)人情況為出發(fā)點(diǎn)，從而將企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生的概率降到最低。

（3）綜合運(yùn)用法律手段

在這一過程中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確執(zhí)行訴訟權(quán)利。解決債權(quán)債務(wù)糾紛的方法較多，包括訴訟、仲裁、調(diào)節(jié)和協(xié)商等。應(yīng)及時合理應(yīng)用有關(guān)解決方法，才能夠產(chǎn)生良好的處理效果。在這一過程中，盡量縮短協(xié)商時間，抓住解決糾紛的機(jī)會。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在維護(hù)自身利益時，可以綜合應(yīng)用財產(chǎn)保全、訴訟手段、申請支付等手段，同時還應(yīng)高度關(guān)注訴訟時效，確保在訴訟時效內(nèi)及時維護(hù)自身權(quán)利。

四、結(jié)束語

綜上所述，復(fù)雜性是鐵路運(yùn)輸企業(yè)債權(quán)清理工作的主要特點(diǎn)，這就要求有關(guān)工作人員首先對應(yīng)收債權(quán)管理工作的重要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)知，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際，從事前防范、事中控制、事后管理3個角度出發(fā)，有針對性的采取應(yīng)收債權(quán)管理措施，只有這樣才能夠確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)行過程中始終擁有充足的資金，為提升鐵路運(yùn)輸服務(wù)質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)。

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