何 麗

（威海職業(yè)學(xué)院，山東威海264200）

菜鳥(niǎo)校園驛站是針對(duì)各大高校的智能物流服務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，它在各大高校是以大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的形式，利用菜鳥(niǎo)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司組建的“中國(guó)智能物流骨干網(wǎng)”實(shí)現(xiàn)代收包裹、自主取件、發(fā)件等功能的綜合物流生活服務(wù)的實(shí)體門(mén)店。隨著菜鳥(niǎo)校園驛站包裹派、發(fā)量不斷攀升，其經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)利益不斷增長(zhǎng)，其薄弱的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題也逐漸突顯出來(lái)。

一、菜鳥(niǎo)校園驛站財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）W高校菜鳥(niǎo)驛站介紹

W高校菜鳥(niǎo)驛站于2017年1月1日成立，掛靠在該高校的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園名下，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園為W高校菜鳥(niǎo)驛站免費(fèi)提供經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、提供水電等服務(wù)。LX供應(yīng)鏈管理有限公司與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園簽署合同，為W高校菜鳥(niǎo)驛站負(fù)擔(dān)門(mén)店的裝飾裝修支出；負(fù)責(zé)提供實(shí)際運(yùn)營(yíng)用的各種軟硬件設(shè)施投入；負(fù)責(zé)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者的技術(shù)培訓(xùn)。合同約定LX供應(yīng)鏈管理有限公司有權(quán)按照派件每單0.075元的標(biāo)準(zhǔn)向W高校菜鳥(niǎo)驛站收取服務(wù)費(fèi)，期限是五年。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者負(fù)責(zé)對(duì)W高校菜鳥(niǎo)驛站的日常運(yùn)營(yíng)管理和維護(hù)。

（二）W高校菜鳥(niǎo)驛站財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.業(yè)務(wù)不規(guī)范

與各大高校的菜鳥(niǎo)驛站一樣，W高校菜鳥(niǎo)驛站參與門(mén)店服務(wù)的人員有四人，其中主要負(fù)責(zé)人一名，由實(shí)習(xí)期的學(xué)生擔(dān)任，主要負(fù)責(zé)發(fā)件、代收到付款的服務(wù)及其他日常管理工作；其他三名均為勤工儉學(xué)的學(xué)生，主要負(fù)責(zé)派件等服務(wù)。由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較單一，也為了節(jié)省人工成本，W高校菜鳥(niǎo)驛站自成立之日起到2017年10月，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)人員，沒(méi)有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度，所有與各快遞公司往來(lái)的賬目處于混亂的狀態(tài)，沒(méi)有進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。除發(fā)件和代收到付款業(yè)務(wù)通過(guò)微信轉(zhuǎn)賬或支付寶等方式收款能查到流水外，其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)沒(méi)有保留相關(guān)的原始單據(jù)。菜鳥(niǎo)驛站在某一時(shí)點(diǎn)的收入、費(fèi)用和利潤(rùn)均不能清晰計(jì)量。

2.資金管理混亂

W高校菜鳥(niǎo)驛站的負(fù)責(zé)人既擔(dān)任經(jīng)營(yíng)者的角色，又負(fù)責(zé)收款員的工作。菜鳥(niǎo)驛站的收款業(yè)務(wù)集中在發(fā)件、代收到付款業(yè)務(wù)上，結(jié)算的資金應(yīng)流入對(duì)公銀行存款賬戶(hù)中，但由于菜鳥(niǎo)驛站沒(méi)有開(kāi)設(shè)對(duì)公銀行存款賬戶(hù)，在近十個(gè)月的經(jīng)營(yíng)中，所有的資金均通過(guò)微信或支付寶存入負(fù)責(zé)人個(gè)人的銀行存款賬戶(hù)，造成公私業(yè)務(wù)不分，資金管理出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題。

3.往來(lái)賬目不清

W高校菜鳥(niǎo)驛站與十多家快遞公司合作派、發(fā)件服務(wù)，但因沒(méi)按各快遞公司設(shè)立應(yīng)收賬款明細(xì)賬，再加上與各快遞公司派、發(fā)件收入結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間、方式不同，造成W高校菜鳥(niǎo)驛站近十個(gè)月的應(yīng)收賬款與快遞公司對(duì)賬不一致，應(yīng)收賬款回收困難。

二、菜鳥(niǎo)校園驛站的財(cái)務(wù)管理措施

（一）建立財(cái)務(wù)管理制度

1.采用代理記賬

菜鳥(niǎo)校園驛站屬于小型微利企業(yè)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)核算的要求設(shè)置會(huì)計(jì)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算。如果不具備設(shè)置條件，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)委托代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

2.加強(qiáng)日常資金管理

針對(duì)沒(méi)有獨(dú)立結(jié)算賬戶(hù)的情況，創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園到開(kāi)戶(hù)行為W高校菜鳥(niǎo)驛站申請(qǐng)開(kāi)立對(duì)公賬戶(hù)，并將對(duì)公賬戶(hù)與微信和支付寶綁定，要求所有的收款業(yè)務(wù)均通過(guò)對(duì)公賬戶(hù)收款結(jié)算。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園還為菜鳥(niǎo)驛站開(kāi)通了網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，網(wǎng)上銀行不僅方便網(wǎng)上支付款項(xiàng)，還有利于了出納人員每日核對(duì)銀行存款賬目，便于日常資金管理。

3.加強(qiáng)原始單據(jù)的管理

原始單據(jù)是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)，規(guī)范原始單據(jù)是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的最基本要求。菜鳥(niǎo)校園驛站的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均應(yīng)保留原始單據(jù)，當(dāng)發(fā)生代收貨款/到付業(yè)務(wù)時(shí)，機(jī)打或手寫(xiě)的含有單號(hào)、金額等信息的運(yùn)單可以作為原始憑證；當(dāng)發(fā)件時(shí)，客戶(hù)填寫(xiě)的面單復(fù)印聯(lián)可以作為原始憑證。無(wú)法直接取得原始單據(jù)的業(yè)務(wù)，如派件業(yè)務(wù)，可以通過(guò)PC端+無(wú)線(xiàn)手持PDA條碼掃描器等設(shè)備錄入的數(shù)據(jù)與快遞公司提供的派件信息核對(duì)，核對(duì)正確的數(shù)據(jù)整理成Excel表格，作為原始憑證編制記賬憑證入賬。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)日常核算管理

1.加強(qiáng)收入管理

W高校菜鳥(niǎo)驛站為學(xué)生提供“四通一達(dá)”及各小快遞公司物流服務(wù)，各家快遞公司給付W高校菜鳥(niǎo)驛站一定標(biāo)準(zhǔn)的傭金（各家快遞公司給付W高校菜鳥(niǎo)驛站的傭金標(biāo)準(zhǔn)如表1所示）。W高校菜鳥(niǎo)驛站的收入主要是派費(fèi)收入、發(fā)件收入等。

表1 各家快遞公司給付W高校菜鳥(niǎo)驛站的傭金標(biāo)準(zhǔn)

派費(fèi)收入。作為包裹配送的最后一個(gè)中轉(zhuǎn)站，W高校菜鳥(niǎo)驛站負(fù)責(zé)將從四面八方快遞來(lái)的包裹派送給學(xué)生，W高校菜鳥(niǎo)驛站向各快遞公司按照派件量的規(guī)定比例收取派費(fèi)收入。記錄派費(fèi)收入的難點(diǎn)在于派件量的確定，派件量有兩個(gè)來(lái)源，一是快遞公司提供，二是菜鳥(niǎo)驛站通過(guò)PC端+無(wú)線(xiàn)手持PDA條碼掃描器等設(shè)備錄入的信息，二者數(shù)據(jù)應(yīng)該相同，但有時(shí)因?qū)嶋H掃描派件面單時(shí)掃描不成功，造成菜鳥(niǎo)驛站PC端的數(shù)據(jù)小于快遞公司提供的，這時(shí)，財(cái)務(wù)應(yīng)按照快遞公司提供的派件量核算派費(fèi)收入，編制記賬憑證為，借記“應(yīng)收賬款——各快遞公司”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。

發(fā)件收入。W高校菜鳥(niǎo)驛站目前只做圓通、順豐和德邦的發(fā)件服務(wù)。因W高校規(guī)定學(xué)生在菜鳥(niǎo)驛站不可以使用現(xiàn)金結(jié)算，因此，菜鳥(niǎo)驛站的發(fā)件收入均通過(guò)微信或支付寶方式存入指定銀行存款賬戶(hù)，這時(shí)，財(cái)務(wù)應(yīng)根據(jù)當(dāng)日銀行存款增加的金額及發(fā)件面單金額的合計(jì)數(shù)，核算發(fā)件收入，編制記賬憑證為，借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。

2.加強(qiáng)成本、費(fèi)用及支出管理

W高校菜鳥(niǎo)驛站的各種支出比較多，會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)根據(jù)支出項(xiàng)目歸入不同會(huì)計(jì)科目。如：勤工儉學(xué)學(xué)生的人工費(fèi)、電話(huà)費(fèi)、晚間操作費(fèi)、簽出后轉(zhuǎn)出費(fèi)、改簽費(fèi)、簽出后退回費(fèi)等在發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目相應(yīng)的明細(xì)賬借方。圓通快遞面單費(fèi)、快遞袋子等材料費(fèi)用因與發(fā)件收入相匹配，其支出應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目借方。沒(méi)有及時(shí)掃簽收、虛假簽收、投訴罰款、包裹被盜損失等在發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方。通過(guò)網(wǎng)銀支付款項(xiàng)的手續(xù)費(fèi)、短信費(fèi)、網(wǎng)銀年費(fèi)等應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方。

3.加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理

為了詳細(xì)記錄與各個(gè)快遞公司的往來(lái)款項(xiàng)，加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)管理，W高校菜鳥(niǎo)驛站應(yīng)按照各快遞公司設(shè)置“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬，核算與各快遞公司發(fā)生的往來(lái)款項(xiàng)。當(dāng)發(fā)生派費(fèi)收入時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的借方。當(dāng)發(fā)生代收貨款/到付業(yè)務(wù)時(shí)，菜鳥(niǎo)驛站收到的銀行存款不用支付給快遞公司，而是沖減因派費(fèi)收入產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，計(jì)入“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的貸方。當(dāng)從圓通公司拿快遞面單和快遞袋子時(shí)，不用支付銀行存款，依然沖減因派費(fèi)收入產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，計(jì)入“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的貸方。每月月末，將“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬的發(fā)生額與快遞公司的往來(lái)款項(xiàng)核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，及時(shí)催收應(yīng)收賬款。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

根據(jù)2017年6月29日下發(fā)的財(cái)會(huì)〔2017〕21號(hào)規(guī)定，小企業(yè)應(yīng)該參照《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的規(guī)定，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)性、資金財(cái)產(chǎn)的安全性、會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)完整可靠性。

W高校菜鳥(niǎo)驛站的內(nèi)部控制應(yīng)該涉及企業(yè)的負(fù)責(zé)人及全體員工，貫穿在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的整個(gè)過(guò)程當(dāng)中。

第一，當(dāng)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，菜鳥(niǎo)驛站的經(jīng)辦人隨時(shí)保留原始憑證，無(wú)法直接取得原始憑證的，代理記賬的會(huì)計(jì)人員根據(jù)取得的相關(guān)數(shù)據(jù)資料及時(shí)填制、整理合規(guī)的原始憑證；所有的原始單據(jù)均有經(jīng)辦人、菜鳥(niǎo)驛站的負(fù)責(zé)人、W高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園負(fù)責(zé)人的簽字。

第二，如果是付款、報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，除經(jīng)辦人、菜鳥(niǎo)驛站的負(fù)責(zé)人、W高校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園負(fù)責(zé)人的簽字外，還有菜鳥(niǎo)驛站配備的會(huì)計(jì)指導(dǎo)教師審核簽字及W高校結(jié)算中心的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字才可付款、報(bào)銷(xiāo)。所有的付款業(yè)務(wù)，均通過(guò)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園結(jié)算中心統(tǒng)一辦理。

第三，只有審核無(wú)誤的原始憑證才能編制記賬憑證。

第四，菜鳥(niǎo)驛站的出納人員定期到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)園結(jié)算中心打印銀行存款的電子回單，逐筆登記銀行存款日記賬，同時(shí)核對(duì)銀行存款賬實(shí)是否相符。

第五，代理記賬的會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證及所附的原始憑證和匯總原始憑證，逐筆登記各種明細(xì)分類(lèi)賬。

第六，代理記賬的會(huì)計(jì)人員根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬。

第七，月終，證證核對(duì)、證賬核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。根據(jù)核對(duì)無(wú)誤的總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

第八，建立會(huì)計(jì)檔案，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。