摘要：內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為依法治企的有效手段，是煙草行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，對(duì)于促進(jìn)嚴(yán)格規(guī)范、堵塞管理漏洞、提高經(jīng)營(yíng)效益至關(guān)重要。內(nèi)部審計(jì)是“透視公司的窗口”，是企業(yè)內(nèi)部治理工作順利開(kāi)展的基礎(chǔ)，對(duì)于公司治理效果產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

關(guān)鍵詞：依法治企；內(nèi)部審計(jì)；公司治理

一、引言

黨的十八屆四中全會(huì)作出了全面推進(jìn)依法治國(guó)的重大戰(zhàn)略部署，依法治企是依法治國(guó)的應(yīng)有之意。依法治企是依法治國(guó)的重要內(nèi)容，全面推進(jìn)依法治國(guó)為依法治企提供了新的依據(jù)，企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)最基本、最重要的市場(chǎng)活動(dòng)主體，必須遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)固有的競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律和優(yōu)勝劣汰法則，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)來(lái)治理企業(yè)，使企業(yè)的一切生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不違反國(guó)家法律法規(guī)制度。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作為依法治企的有效手段，是煙草行業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，對(duì)于促進(jìn)嚴(yán)格規(guī)范、堵塞管理漏洞、提高經(jīng)營(yíng)效益至關(guān)重要。

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)有助于深化企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范，促進(jìn)法律管理與經(jīng)營(yíng)管理深度融合，形成法律與審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、巡視、財(cái)務(wù)等部門的監(jiān)督合力。從公司治理角度來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)有助于全面提高公司治理水平，對(duì)公司治理效果產(chǎn)生著積極而深遠(yuǎn)的影響。同時(shí)，內(nèi)部治理水平的提高也有助于強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)。公司治理與內(nèi)部審計(jì)相輔相成、相互促進(jìn)，內(nèi)部審計(jì)能夠詳細(xì)診斷企業(yè)內(nèi)部管理信息，內(nèi)審人員依靠工作經(jīng)驗(yàn)、理論素養(yǎng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)，不斷降低各種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，最終推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)步發(fā)展。

二、煙草行業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化策略

煙草行業(yè)一直非常重視內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)作為實(shí)施公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職能機(jī)構(gòu)，在多年監(jiān)督與控制過(guò)程中，為強(qiáng)化自身規(guī)范管理發(fā)揮了積極作用，但仍主要依托財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)，側(cè)重于事后，兼顧事中、事前，通過(guò)檢查、核實(shí)和調(diào)查，反映經(jīng)營(yíng)決策執(zhí)行中存在的問(wèn)題，評(píng)價(jià)制度是否完善、執(zhí)行是否嚴(yán)格，還未真正成為企業(yè)的自我免疫系統(tǒng)，內(nèi)審的作用發(fā)揮還有很大空間。在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生了巨大變化，各個(gè)市場(chǎng)參與者之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，當(dāng)前煙草行業(yè)依然面臨增長(zhǎng)速度回落、工商庫(kù)存增加、結(jié)構(gòu)空間變窄、需求“拐點(diǎn)”逼近這“四大難題”和“三大壓力”疊加的嚴(yán)峻形勢(shì)，基礎(chǔ)脆弱、低位運(yùn)行、任務(wù)艱巨的局面沒(méi)有根本改變，同樣存在發(fā)展不平衡不充分的主要矛盾、不協(xié)調(diào)不可持續(xù)的突出問(wèn)題，更需要內(nèi)部審計(jì)保持清醒頭腦，主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，緊緊圍繞中心、服務(wù)大局，強(qiáng)化政治責(zé)任感和使命感，提高政治站位，找準(zhǔn)審計(jì)定位，創(chuàng)新工作方法，增強(qiáng)內(nèi)審工作的主動(dòng)性和有效性，更好地履行審計(jì)職責(zé)，助推公司治理結(jié)構(gòu)進(jìn)一步完善，最終推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

（一）完善內(nèi)部治理體系

內(nèi)部審計(jì)能否取得預(yù)期效果取決于企業(yè)的環(huán)境，完整的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量產(chǎn)生重要影響，只有在穩(wěn)定的公司治理環(huán)境影響下，內(nèi)部審計(jì)工作才能有序開(kāi)展，只有各部門積極配合內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)的職能才能順利發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)人員必須獨(dú)立于他們所審查的活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性只有通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門的組織狀況和內(nèi)部審計(jì)的客觀性來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，要避免內(nèi)審人員直接參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員又當(dāng)裁判員等情況。應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員問(wèn)題導(dǎo)向思維，需要實(shí)地調(diào)查了解整體運(yùn)營(yíng)情況，嚴(yán)格按照審計(jì)職責(zé)法定、審計(jì)程序合法、審計(jì)方式遵法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)依法、審計(jì)保障用法的原則，加大審計(jì)力度，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，提升審計(jì)服務(wù)，確保能夠及時(shí)反饋各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)信息并提出改進(jìn)意見(jiàn)，切實(shí)提升審計(jì)價(jià)值，確保風(fēng)險(xiǎn)可控，著力推動(dòng)法治企業(yè)建設(shè)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)審和外審的銜接配合

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理行為，有別于政府審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，不能停留在查問(wèn)題上。內(nèi)部審計(jì)要在公司治理要求下，統(tǒng)籌好內(nèi)外部資源，根據(jù)各項(xiàng)審計(jì)工作特點(diǎn)，對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)外包，由外部審計(jì)單位負(fù)責(zé)；對(duì)獨(dú)立性較強(qiáng)的項(xiàng)目嚴(yán)格按照相關(guān)制度開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，切忌形式主義。內(nèi)部審計(jì)工作要重點(diǎn)防范決策風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)公司的重大決策、重要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目等進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)，把發(fā)現(xiàn)、揭示潛在風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控缺失作為重要內(nèi)容，通過(guò)有效的內(nèi)部控制，客觀實(shí)施監(jiān)督和評(píng)價(jià)，督促制度的不斷完善和嚴(yán)格執(zhí)行，有效降低成本費(fèi)用、減少損失浪費(fèi)、防控業(yè)務(wù)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（三）深化管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)可

內(nèi)部審計(jì)在公司治理的重要作用毋庸置疑，落實(shí)職責(zé)是確保內(nèi)審工作取得成效的關(guān)鍵所在。目前，煙草行業(yè)內(nèi)審涵蓋經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、合同審查、專項(xiàng)管理審計(jì)等，不同審計(jì)項(xiàng)目的側(cè)重點(diǎn)各有所異。深化管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是關(guān)鍵，要避免內(nèi)部審計(jì)流于形式，對(duì)公司內(nèi)部治理產(chǎn)生不良影響。一要從根本上轉(zhuǎn)變管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)“敬而遠(yuǎn)之”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，從企業(yè)整體的高度重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，讓配合內(nèi)部審計(jì)日常工作成為自覺(jué)。二要審計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)本部門在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理中的地位，其主要目的是服務(wù)于公司管理層，最終為內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作的開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。三要審計(jì)人員將文明審計(jì)落實(shí)到每項(xiàng)工作中，貫穿于審計(jì)全過(guò)程，自覺(jué)規(guī)范和約束審計(jì)行為，做到不缺位、不錯(cuò)位、不越位，在審計(jì)工作中注意方式方法，以理服人，用事實(shí)說(shuō)話，做好監(jiān)督者，自覺(jué)維護(hù)審計(jì)形象，努力營(yíng)造相互信任、相互尊重、相互理解、相互支持的審計(jì)環(huán)境。

（四）積極拓寬審計(jì)領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)須樹(shù)立管理審計(jì)的理念，結(jié)合公司正常經(jīng)營(yíng)的重要因素，進(jìn)一步拓寬審計(jì)領(lǐng)域，認(rèn)真梳理審計(jì)項(xiàng)目的具體目標(biāo)和職責(zé)要求，從制度審計(jì)、問(wèn)題審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等角度出發(fā)，把握內(nèi)審的重點(diǎn)和方向，更好地發(fā)揮內(nèi)審作為企業(yè)改革“安全閥”、企業(yè)發(fā)展“穩(wěn)定器”、反腐倡廉“排雷兵”的作用。一要確定審計(jì)目標(biāo)，并根據(jù)目標(biāo)確定內(nèi)部審計(jì)程序，事前、事中、事后審計(jì)工作確保為企業(yè)提供全面的審計(jì)服務(wù)，提高審計(jì)水平，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的全過(guò)程監(jiān)督，著力增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。二要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作流程的改進(jìn)，重視對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作提供建議，提高實(shí)施效果，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。三要重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的教育。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展情況，定期開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)人員再教育工作，全面提高工作能力。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)與公司治理相輔相成、密不可分。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理的影響正逐漸得到各行業(yè)各管理層級(jí)的關(guān)注。要讓內(nèi)部審計(jì)的效果充分發(fā)揮，必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行準(zhǔn)確定位，并制定相關(guān)配套制度，不斷提高內(nèi)部審計(jì)水平，進(jìn)而成為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的原動(dòng)力。

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作者簡(jiǎn)介：唐金輝（1982.10- ），研究生，審計(jì)師.