張玉潔

【摘 要】事業(yè)單位的健康發(fā)展對(duì)于社會(huì)的建設(shè)與進(jìn)步有重要作用。本文認(rèn)為許多行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制實(shí)踐中存在問題，包括預(yù)算管理不夠合理，缺乏高質(zhì)量的信息系統(tǒng)以及內(nèi)部管理控制人才較少等問題。只有不斷完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式，增加信息化建設(shè)投資，積極引入并培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部控制人才，才能全面提高內(nèi)部控制效率。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制；實(shí)踐問題

一、引言

行政事業(yè)單位承擔(dān)著公共事務(wù)管理以及為公眾提供社會(huì)服務(wù)的任務(wù)，具有公益性的特點(diǎn)。尤其在內(nèi)部管理控制方面，事業(yè)單位并不涉及到較多的經(jīng)營性活動(dòng)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)主要集中在對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行安全保護(hù)與分配上。隨著我國行政管理體制改革的不斷深化，黨和國家要求行政單位簡(jiǎn)政放權(quán)，要求事業(yè)單位減少財(cái)政開支，的方式來提高財(cái)務(wù)資金的使用效率，并為公眾提供高效率的公共服務(wù)。因此，在全面深化改革的背景下，如何有針對(duì)性的對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理進(jìn)行完善，強(qiáng)化事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算，資產(chǎn)管理等工作的管理，提升內(nèi)部控制管理效率，具有較強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義以及理論價(jià)值。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)踐問題分析

（一）預(yù)算管理不夠科學(xué)

預(yù)算管理是指，在預(yù)算計(jì)劃的限制下對(duì)資金的使用進(jìn)行合理安排，提高資源使用效率，然而，我國尚有許多行政事業(yè)單位在預(yù)算管理工作上存在缺失，許多行政事業(yè)單位并沒有編寫詳細(xì)的預(yù)算管理規(guī)劃制度，對(duì)審批，執(zhí)行以及后期的評(píng)價(jià)等流程都沒有提出統(tǒng)一的審核檢查要求。然而，完善的預(yù)算管理制度能夠有效的控制財(cái)務(wù)資金風(fēng)險(xiǎn)。但是目前行政事業(yè)單位的預(yù)算管理制度內(nèi)容過于空洞，預(yù)算細(xì)則不夠明確，導(dǎo)致許多大規(guī)模的項(xiàng)目缺少可行性較強(qiáng)的預(yù)算分析，容易發(fā)生資金不對(duì)賬的情況。此外，在財(cái)務(wù)預(yù)算的實(shí)施階段，行政事業(yè)單位也缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行流程的分析機(jī)制，無法提前知曉項(xiàng)目中可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不利于預(yù)算編制準(zhǔn)確性的提高。即使認(rèn)真執(zhí)行了財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)章制度，但是預(yù)算制度執(zhí)行后期單位對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的績(jī)效評(píng)估方案也不夠完善，不會(huì)進(jìn)行合理的總結(jié)與反思，不利于持續(xù)改進(jìn)預(yù)算工作細(xì)則與方法[1]。

（二）信息化水平較低

行政事業(yè)單位建立較早，但由于其獨(dú)特的單位性質(zhì)，許多事業(yè)單位信息化建設(shè)的意識(shí)較為薄弱。由于整體建設(shè)經(jīng)費(fèi)以及每年的項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)有限，信息化建設(shè)往往是事業(yè)單位最后考慮的問題。然而，隨著21世紀(jì)信息時(shí)代的到來，信息技術(shù)對(duì)組織的發(fā)展與管理起到了重要的影響。組織內(nèi)部的控制活動(dòng)在很大程度上依賴于高效率，自動(dòng)化的信息系統(tǒng)，通過規(guī)范的管理流程以及數(shù)據(jù)接口簡(jiǎn)化內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，同時(shí)，事業(yè)單位，尤其是高校單位能夠借助信息系統(tǒng)先進(jìn)的反饋程序?qū)?nèi)控過程中存在的問題進(jìn)行預(yù)警與提前防范，提高內(nèi)部管理活動(dòng)的效率。然而，由于事業(yè)單位的信息化水平較為落后，導(dǎo)致許多單位在內(nèi)控活動(dòng)中自我糾錯(cuò)能力較弱，無法識(shí)別并及時(shí)掌握潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也導(dǎo)致事業(yè)單位中存在嚴(yán)重的信息不對(duì)稱問題[2]。

（三）內(nèi)部管理人才較少

在進(jìn)行事業(yè)單位的內(nèi)部控制時(shí)，需要領(lǐng)導(dǎo)層以及基層員工的全面參與，因此，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制效率的重要因素。然而，在我國事業(yè)單位的大環(huán)境中，很少有在職人員通過了CPA考試，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化程度較低，對(duì)市場(chǎng)政策的變動(dòng)不夠敏感，落后于時(shí)代的前沿在事業(yè)單位“壟斷性”的工作環(huán)境下，許多地方的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)流于形式。此外，由于財(cái)務(wù)管理人員的綜合專業(yè)素質(zhì)能力較低，理論儲(chǔ)備有限，對(duì)市場(chǎng)的判斷能力有限，進(jìn)一步降低了單位整體管理效率。導(dǎo)致這一原因的主要因素在于，新時(shí)期下許多優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理人才不愿意進(jìn)入事業(yè)單位，導(dǎo)致事業(yè)單位的管理人才缺失。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策分析

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理

加強(qiáng)事業(yè)單位的預(yù)算管理有利于提高內(nèi)部控制效率。首先，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合單位發(fā)展實(shí)際需求對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算制度進(jìn)行完善，并制定可操作性強(qiáng)的預(yù)算以及審核制度，強(qiáng)化制度執(zhí)行過程中的監(jiān)督與反饋機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)利用制度來推動(dòng)內(nèi)部控制管理活動(dòng)高效運(yùn)作的目的。其次，提升預(yù)算執(zhí)行力度，強(qiáng)化各個(gè)部門不同員工之間的監(jiān)督與交流合作，充分計(jì)算行政事業(yè)單位中與項(xiàng)目預(yù)算相關(guān)的資金存量，國家政策變化以及外部市場(chǎng)發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)提前制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。適當(dāng)尋求專業(yè)人士反饋，對(duì)現(xiàn)有的體系進(jìn)行創(chuàng)新與改進(jìn)。最后，領(lǐng)導(dǎo)人員也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)算的重視程度，財(cái)務(wù)預(yù)算管理直接影響到?jīng)Q策效率，分析決策環(huán)節(jié)能夠了解預(yù)算編制的實(shí)際效果以及判定預(yù)算管理是否合理，積極了解現(xiàn)有資金規(guī)模與業(yè)務(wù)發(fā)展之間的矛盾，促進(jìn)資金的優(yōu)化管理使用[3]。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)投資

信息化建設(shè)程度直接影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制的效率，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)的投資。一方面，擁有充足資金的事業(yè)單位可以選擇將信息管理系統(tǒng)的開發(fā)工作外包給專業(yè)的第三方公司，邀請(qǐng)公司前往單位進(jìn)行需求流程考核，制定系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案；此外，業(yè)務(wù)保密性較強(qiáng)的事業(yè)單位也可以選擇半外包形式進(jìn)行信息系統(tǒng)的開發(fā)設(shè)計(jì)，由行政事業(yè)單位自己對(duì)所有的管理活動(dòng)流程進(jìn)行分析，提供信息系統(tǒng)開發(fā)的需求，深刻結(jié)合實(shí)際需求，與第三方公司團(tuán)隊(duì)共同開發(fā)信息系統(tǒng)。此外，行政事業(yè)單位也可以積極打通財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等正在運(yùn)行的系統(tǒng)，規(guī)范數(shù)據(jù)共享接口，提高信息共享程度，將行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理控制活動(dòng)與現(xiàn)有的信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，提高整體運(yùn)作效率。

（三）引入內(nèi)部管理控制人才

引入內(nèi)部管理控制人才是事業(yè)單位提高管理效率的必要途徑。一方面提高領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制的，通過政府的宣傳以及培訓(xùn)活動(dòng)引起相關(guān)部門管理人員的重視，建立權(quán)責(zé)清晰的內(nèi)部控制制度，對(duì)不合格的事業(yè)單位實(shí)施嚴(yán)格的懲罰。另一方面，事業(yè)單位也要積極引入財(cái)務(wù)管理相關(guān)人才，努力推進(jìn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息化的建設(shè)，全面升級(jí)信息管理系統(tǒng)，提高工作規(guī)范性，并通過優(yōu)厚的待遇以及職業(yè)發(fā)展通道吸引畢業(yè)生。同時(shí)，事業(yè)單位也要提高培訓(xùn)力度，邀請(qǐng)高校以及行業(yè)中的知名人士進(jìn)行內(nèi)部控制知識(shí)培訓(xùn)，擴(kuò)大在職員工的視野，鼓勵(lì)員工運(yùn)用新理論知識(shí)，進(jìn)而提高內(nèi)部控制效率[4]。

四、結(jié)論

隨著全面深化改革的不斷推進(jìn)，事業(yè)單位需要樹立明確的前進(jìn)方向。急于提高財(cái)政資金使用效率的目標(biāo)制定內(nèi)部控制制度，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建適合社會(huì)發(fā)展的管理制度。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]王蒞婷.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與預(yù)算管理融合模式探析[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2018（1）：246-246.

[3]郭凌燕.芻議現(xiàn)階段行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)[J]. 人力資源管理， 2018（1）：108-108.

[4]孫蕊.行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對(duì)策[J]. 經(jīng)貿(mào)實(shí)踐， 2018（2）.