周玉娟

【摘 要】貨幣資金包含庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業(yè)財(cái)務(wù)的重要內(nèi)容，也是正常經(jīng)營和發(fā)展關(guān)鍵因素，可以說是企業(yè)生存的基石，企業(yè)任何的經(jīng)營活動都?xì)w根結(jié)底都要回到貨幣資金上，貨幣資金屬于流動資產(chǎn)，流動性強(qiáng)、控制難度大、風(fēng)險較高等特點(diǎn)，因此，有很多的企業(yè)對于貨幣資金內(nèi)控不到位，這種情況尤其存在于中小型的企業(yè)。本文以長城物流公司為例，對此公司貨幣資金內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的了解，分析并指出其存在的漏洞，并提出相關(guān)的建議，旨在提出相關(guān)建議，能夠推動其貨幣資金內(nèi)控制度的完善和發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)控制度；對策

一、企業(yè)簡介

長城物流公司是成立于2010年的一家綜合性物流公司，公司性質(zhì)為私有制。其注冊資本300萬元人民幣，現(xiàn)今擁有員工47人。其主要經(jīng)營范圍是陸地貨運(yùn)、貨運(yùn)代理、倉儲包裝、分批包裝、裝卸業(yè)務(wù)等，去年收入在2000萬元人民幣左右，成本為1600萬元人民幣，利潤率20%，其下設(shè)總經(jīng)理辦公室、倉儲部、運(yùn)輸部、財(cái)務(wù)部、信息部等部門，財(cái)務(wù)部設(shè)有5人。從企業(yè)規(guī)模來看，是標(biāo)準(zhǔn)的中小型企業(yè)。

二、長城物流有限公司貨幣資金內(nèi)控存在問題

（一）庫存現(xiàn)金的使用和保存不恰當(dāng)

庫存現(xiàn)金是指平時存在的現(xiàn)金，一般來講存放在企業(yè)的現(xiàn)金余額不能太大，僅供支付個人工資報酬、補(bǔ)貼、隨身攜帶的差旅費(fèi)、報銷以及一些小額支出所用，較大額的資金往來通常需要銀行存款或者票據(jù)等方式來結(jié)算。長城物流公司雖然有專門存放庫存現(xiàn)金的保險柜，保險柜密碼由財(cái)務(wù)經(jīng)理掌握，必要的時候需要現(xiàn)金支付由個人提出申請財(cái)務(wù)人員審批之后由財(cái)務(wù)經(jīng)理開柜支出現(xiàn)金。聽起來相對較為嚴(yán)謹(jǐn)，但是也存在種種問題。比如財(cái)務(wù)經(jīng)理一人掌握保險柜密碼，其經(jīng)常將個人財(cái)務(wù)和保險柜的現(xiàn)金放在一起，需要的時候再拿出來。首先，容易將個人資金和企業(yè)現(xiàn)金混淆，造成賬實(shí)不符卻無法發(fā)現(xiàn)為何出現(xiàn)這樣的問題。其次，有些企業(yè)習(xí)慣于現(xiàn)金支付貨款，導(dǎo)致企業(yè)的保險柜里有時會存放幾千上萬的現(xiàn)金，也并沒有及時送達(dá)銀行存放。

（二）資金的預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性

公司對于資金的預(yù)算也有著相關(guān)的規(guī)定，要求企業(yè)如果有大額支出，必須由支出的相關(guān)部門制定預(yù)算報告，并由部門經(jīng)理審批，部門經(jīng)理通過審批之后交由財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，再之后由總經(jīng)理審批方可付款。在這方面，由于預(yù)算的金額通常較大，需要層層審批，因此企業(yè)做的相對嚴(yán)謹(jǐn)，沒有太大紕漏，但是預(yù)算的制定到審批過程，沒有經(jīng)過仔細(xì)認(rèn)真預(yù)算，各層審批也只是為了做好自己的職責(zé)所在，并沒有真正為公司著想，導(dǎo)致預(yù)算不夠準(zhǔn)確也無人能夠發(fā)現(xiàn)。例如，公司于年初計(jì)劃更新運(yùn)輸車輛10臺，由公司的主要業(yè)務(wù)部門運(yùn)輸部的一名組長擬定購車預(yù)算，發(fā)現(xiàn)運(yùn)輸部擬定預(yù)算明細(xì)高于市場價格約7%左右。這種情況經(jīng)過層層審批卻也未能發(fā)現(xiàn)，預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性，導(dǎo)致?lián)芸钶^多，對企業(yè)資產(chǎn)造成浪費(fèi)。就年初采購運(yùn)輸車輛而言，比市場價格多出近十萬元，而其余采購還有很多。因此，造成企業(yè)資產(chǎn)的浪費(fèi)的數(shù)額不可小覷?？梢钥闯?，資金預(yù)算制定的準(zhǔn)確以及預(yù)算的審批過程對企業(yè)貨幣資金內(nèi)控也有至關(guān)重要的作用。

（三）日常資金的使用、報銷程序?qū)徟粔蚝侠?/p>

日常資金使用、報銷的審批通常是由會計(jì)來完成，但是公司只對采購事項(xiàng)的審批有較為嚴(yán)格的規(guī)定，跪地由部門經(jīng)理審批之后再由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批直至總經(jīng)理，方可付款。但是日常資金的審批通常金額不大，小至幾元，大到幾千元，一般來說就是支付給個人或者報銷差旅費(fèi)、加班餐費(fèi)等日常費(fèi)用支出，都由會計(jì)直接來審批。雖然金額不大，但是仍然可能存在資金浪費(fèi)、貪污等現(xiàn)象，由于公司內(nèi)部人際管理復(fù)雜，很多人都是親戚，也有很多人為了獲得會計(jì)對于資金使用或者報銷的審批刻意和會計(jì)搞好關(guān)系，這樣以來，如果超出日?；ㄙM(fèi)，比如餐費(fèi)較高或者差旅車票多放一張，會計(jì)也會睜一只眼閉一只眼予以審批。因?yàn)闆]有嚴(yán)格的金額限制，也沒有各部門經(jīng)理等中層領(lǐng)導(dǎo)的審批過程，就會產(chǎn)生虛報的情況。

三、貨幣資金內(nèi)控問題的對策

（一）規(guī)范庫存現(xiàn)金的使用和保存

如上文所說，財(cái)務(wù)經(jīng)理掌握保險柜密碼，為圖便利，有時會將私人財(cái)產(chǎn)存放在保險柜，等到用的時候再取出，這樣會造成個人財(cái)產(chǎn)和公司財(cái)產(chǎn)的混淆，日后造成現(xiàn)金的盤盈和盤虧都無法解決。其次還有現(xiàn)金只有月末盤點(diǎn)，易導(dǎo)致平時對現(xiàn)金的挪用月末再補(bǔ)上的情況；平時收到大額貨款，不及時存放于銀行，而是放在公司保險柜，易對資金的安全有很大的威脅，這些情況都是現(xiàn)金的使用和保管不得當(dāng)導(dǎo)致現(xiàn)金安全存在隱患。因此，提出以下幾點(diǎn)建議。1、保險柜只能存放公司現(xiàn)金，個人現(xiàn)金不得放置于保險柜內(nèi)；每日下班前對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，記錄于現(xiàn)金盤點(diǎn)表上，由出納盤點(diǎn)，經(jīng)理監(jiān)盤，月末匯總交于總經(jīng)理審核；聯(lián)系客戶，明確告知，大額貨款只能通過銀行或者票據(jù)支付，打到相應(yīng)賬戶上；對于現(xiàn)金借款，必須有嚴(yán)格的借據(jù)、審批才可以獲得，不允許出現(xiàn)白條抵庫現(xiàn)象。對以上規(guī)定，需列示詳細(xì)明文，貼放于財(cái)務(wù)室墻壁上，由總經(jīng)理不定期檢查，設(shè)立嚴(yán)格獎罰制度。

（二）設(shè)立采購部門，資金預(yù)算需嚴(yán)格謹(jǐn)慎，層層認(rèn)真審核

資金預(yù)算通常由各個部門的相關(guān)人員進(jìn)行預(yù)算的初步擬定，由本部門負(fù)責(zé)經(jīng)理進(jìn)行第一步審核，通過后交由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，最后有總經(jīng)理審核。但是，經(jīng)常由于業(yè)務(wù)人員對采購物資的不夠了解，或者其他原因，造成預(yù)算高出市場價格不少的情況發(fā)生，且各層審核均無法發(fā)現(xiàn)。預(yù)算在擬定的一開始，必須通過市場調(diào)查，了解市場行情，來確定一個采購價格，按照這個價格來擬定采購預(yù)算，可以為公司節(jié)省大筆開支。而公司可以設(shè)立采購部門，采購員負(fù)責(zé)市場調(diào)差，各家詢價比價的工作，在考慮商品質(zhì)量、供應(yīng)商信用度等前提下，報出最合適的價格，來擬定預(yù)算。為避免采購員與供應(yīng)商也有聯(lián)系，存在吃回扣等現(xiàn)象，須由采購經(jīng)理審批，之后再執(zhí)行擬定預(yù)算，審核報備等工作，采購經(jīng)理承擔(dān)公司因采購多付價錢的直接責(zé)任。關(guān)系相互制約，來達(dá)到一個無法利用此環(huán)節(jié)貪污腐敗的狀態(tài)。

（三）對于日常費(fèi)用的報銷程序需規(guī)范嚴(yán)格執(zhí)行

日常報銷費(fèi)用通常是業(yè)務(wù)人員餐費(fèi)、出差的住宿、吃飯、車票以及小額支出等費(fèi)用，通常金額不大。但是有許多的費(fèi)用積攢到一起，總金額并不小。公司應(yīng)該明確規(guī)定，如總金額超過3000元，需由部門經(jīng)理審批后再由會計(jì)審核，超過5000元，財(cái)務(wù)經(jīng)理也要審核。超過10000元，總經(jīng)理需要審核；再者，例如規(guī)定人均加班餐費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不得高于四十元，高鐵出差只能按照最高二等座標(biāo)準(zhǔn)來報銷，嚴(yán)格控制日常費(fèi)用的額度，高于此額度則需增加審批手續(xù)，寫出說明，經(jīng)部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理深圳總經(jīng)理的審批之后，方可報銷。這樣一來，會減少不必要的開支，對于日常費(fèi)用的把控更加嚴(yán)格，杜絕了人人持發(fā)票均可報銷的情況。

四、總結(jié)

本文以長城物流公司為例，發(fā)現(xiàn)其在貨幣資金內(nèi)部控制上存在的各種問題，提出了一些解決對策，細(xì)化到具體每條對策，來保證能夠?qū)崿F(xiàn)資金的安全，避免貪污舞弊，減少資金浪費(fèi)。從根本上降低貨幣資金內(nèi)控風(fēng)險，保證企業(yè)資金安全，增強(qiáng)管理者對于財(cái)務(wù)部門以及貨幣資金內(nèi)部控制制度的重視。

【參考文獻(xiàn)】

[1]宋建波著，《企業(yè)會計(jì)控制原理及應(yīng)用》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2017。

[2郭錫齡著，《內(nèi)部控制規(guī)范和具體會計(jì)準(zhǔn)則教程》，暨南大學(xué)出版社，2016。

[3]財(cái)政部，《內(nèi)部控制規(guī)范——貨幣資金》，2015。