范思露

【摘要】伴隨著互聯(lián)網(wǎng)時代與經(jīng)濟全球化的到來，企業(yè)的競爭越來越激烈，同時也面臨著嚴峻的內(nèi)外部環(huán)境形式。內(nèi)部審計與風險管理對企業(yè)的作用也越來越重要。內(nèi)部審計與風險管理的有效運用不僅可以降低企業(yè)經(jīng)營風險，也可以促進內(nèi)部穩(wěn)定發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。然而很多公司卻忽視了對內(nèi)部的管理，缺乏對內(nèi)部控制有效性的運行設計，忽視對風險管理的控制，從而引發(fā)危機。樂視就是其中之一。本文從內(nèi)部審計與風險管理機制出發(fā)，為樂視未來發(fā)展提供建議。

【關鍵詞】樂視危機 內(nèi)部審計 風險管理 機制

一、引言

樂視自2004年成立以來，就致力于打造多元化發(fā)展戰(zhàn)略，構造“平臺+內(nèi)容+終端+應用”的產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務體系，旗下?lián)碛袠芬暰W(wǎng)、樂視影業(yè)、樂視TV、樂視體育、樂視汽車等眾多品牌，多元化的發(fā)展戰(zhàn)略為樂視提供了資金鏈營運平臺，樂視營業(yè)收入和凈利潤也不斷增長。然而就在大眾都認為樂視發(fā)展態(tài)勢良好的情形下，樂視供應商資金斷裂，入不敷出，樂視危機由此爆發(fā)。缺乏對風險的管理及內(nèi)部審計出現(xiàn)缺陷的情況下，樂視的未來該何去何從，值得引發(fā)深思。

二、樂視內(nèi)部審計存在的問題

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部建立起來的，旨在監(jiān)督、檢查、評價內(nèi)部管理活動的過程，內(nèi)部審計對組織目標實現(xiàn)有重要作用。行為金融學的研究表明，在外界經(jīng)濟環(huán)境不穩(wěn)定、信息不對稱、個體能力存在缺陷的情況下，公司高管的管理哲學、個人的心理特征會不同程度地影響公司人力資源策略，進而引發(fā)經(jīng)營風險[1]。筆者主要從以下幾個方面來分析樂視內(nèi)部審計存在的問題。

（一）缺乏對內(nèi)部審計的關注，造成內(nèi)控缺陷

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部重要管理部門之一，如果沒有對其加強控制，就容易發(fā)生內(nèi)部危機，造成內(nèi)控缺陷。從樂視內(nèi)部審計管理上來看，在經(jīng)營管理活動上，缺乏對內(nèi)部審計的關注，沒有進行不相容職務相分離：在預算控制方面，資金來往復雜，沒有進行全面預算，缺乏相應預算控制，造成資金虧空，欠下大量外債。由于缺乏良好的內(nèi)部審計機制，就難以做到樂視內(nèi)部控制活動的進行。

（二）內(nèi)部審計人員素質(zhì)缺乏，專業(yè)性水平低

企業(yè)審計人員的配備數(shù)量、專業(yè)素質(zhì)水平以及職業(yè)道德在內(nèi)部審計工作中發(fā)揮著至關重要的作用[2]。樂視內(nèi)部，缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人員，從而未能夠設計一套有效的內(nèi)部審計框架，就不能保證樂視內(nèi)部審計有效實施；在內(nèi)部管理上，樂視機構、業(yè)務、部門眾多的情況下，要想進行內(nèi)部監(jiān)督是很難實現(xiàn)的。

（三）內(nèi)部審計獨立性差，內(nèi)部監(jiān)督不完善

獨立性的原則作為一項基本的指導性原則，內(nèi)部審計，以及機構在組織和行為上來講是獨立性的，也只有這樣才能夠最大程度上的發(fā)揮其審計的職能[3]。樂視內(nèi)部曾出現(xiàn)審計工作底稿丟失的情況。在2016年，樂視就對外公布了審計報告，報告內(nèi)容稱樂視內(nèi)部審計健全，如今卻出現(xiàn)丟失審計工作底稿的重大事情，由此反映樂視內(nèi)部審計獨立性差，缺乏監(jiān)督，內(nèi)審部門未能夠履行職責，內(nèi)審工作難以展開。

（四）管理層及相關人員未對內(nèi)部審計引起重視

管理層對內(nèi)部審計的重視程度高，有利于審計工作的開展，從而提高內(nèi)部審計水平。

賈躍亭作為樂視創(chuàng)始人、首席執(zhí)行官等多個身份，有不同的戰(zhàn)略目標，但是缺乏對內(nèi)部審計的管理，缺乏對內(nèi)外信息的認識，在資不抵債的情況下，樂視深陷困境。樂視內(nèi)部財務人員沒有對信息進行及時分析，改善運營模式；相關會計部門沒有有效審核，從而導致危機產(chǎn)生。在內(nèi)部管理上，管理層缺乏對業(yè)務行情、資源配置方面認識，促使企業(yè)不能穩(wěn)定發(fā)展，其他相關人員在內(nèi)部設計方面沒有履行職責，出現(xiàn)財務上的疏忽。

三、樂視風險管理機制存在的問題

COSO委員會2004年的《全面風險管理框架》中關于風險管理的定義是：企業(yè)風險管理是一個過程，是由企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員共同實施的，應用于戰(zhàn)略制定及企業(yè)各個層次的活動，旨在識別可能影響企業(yè)各種潛在事情，并按照企業(yè)的風險偏好管理風險，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理保證[4]。合理有效的風險管理對企業(yè)中的應用起著很大的作用。樂視經(jīng)營過程中，忽視對風險管理，從而導致危機發(fā)生。那么，樂視的風險管理上到底存在怎樣的問題？我從以下幾個方面來分析。

（一）風險意識薄弱，缺乏核心競爭力

以風險為導向的內(nèi)部控制系統(tǒng)，要求董事會和管理者應將主要精力放在可能產(chǎn)生重大風險的關鍵環(huán)節(jié)，管理層設定的目標要與企業(yè)的使命、風險偏好一致[5]。賈躍亭及其他管理人員，在樂視規(guī)模擴大的過程中，沒有時間和精力來提升管理能力，風險意識薄弱，導致經(jīng)濟上的需求與現(xiàn)有的經(jīng)營能力不匹配，等風險出現(xiàn)時，已經(jīng)遙不可及。樂視涉足的產(chǎn)業(yè)過多，并且急于求成，忽視了發(fā)展核心的產(chǎn)業(yè)。在瞬息萬變的大數(shù)據(jù)時代，還是要多關注內(nèi)外部的風險，這樣才可以屹立與這個時代下。

（二）管理機制不健全，控制手段不及時

健全的管理機制，可以讓企業(yè)出現(xiàn)風險后，及時采取必要措施，將風險降到最低。樂視內(nèi)部管理中，缺少專門的內(nèi)部風險控制部門，未對公司財務進行有效分析，造成損失發(fā)生。樂視危機爆發(fā)后，外債數(shù)字龐大，之后并沒有采取必要的控制手段來將損失降到最低。而賈躍亭仍舊在海外未歸，下一步動向不明確。在整個樂視危機爆發(fā)過程中，樂視也沒有及時采取應對措施，來保證財務管理有效進行，從而控制內(nèi)部預算，調(diào)節(jié)資金方向，整合資源發(fā)展。

（三）目標定位過高，忽視風險評估

企業(yè)目標的發(fā)展要以自身實力為依據(jù)，在此基礎上進行風險管理，來評估風險價值。樂視自上市以來，就不斷擴大業(yè)務范圍，以至于后來形成七大生態(tài)發(fā)展的局面。對于一個企業(yè)來說，業(yè)務廣泛可以增加收益，多方面獲得發(fā)展，但是產(chǎn)業(yè)門類過多，則無益處。更何況樂視并沒有在任何一個行業(yè)位于領先地位，這樣誅求無厭是行不通的。其創(chuàng)始人賈躍亭只是看到了市場發(fā)展前景，就從眾開發(fā)，沒有對此進行風險評估。樂視在目標定位上的錯誤，帶來的結果就是萬丈深淵。

四、內(nèi)部審計與風險管理機制下樂視應對措施

從內(nèi)部審計的必要性與風險管理機制出發(fā)，以下幾個方面為切人點，來應對樂視危機。

（一）健全企業(yè)內(nèi)部審計部門，加強內(nèi)部審計管理

健全的內(nèi)部審計系統(tǒng)對企業(yè)在經(jīng)營管理上有積極作用。加強內(nèi)部審計的管理，有助于企業(yè)減少財務上舞弊，資金分明，優(yōu)化統(tǒng)一。樂視未來發(fā)展上，要加強內(nèi)部審計，完善內(nèi)部審計部門，培養(yǎng)相關人才，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)與職業(yè)操守。同時要注意各部門之間權責分離，積極進行監(jiān)督，加強風險評估，內(nèi)外部信息要及時溝通，對各個產(chǎn)業(yè)領域的發(fā)展都要有效評估，防止資金流動缺失。及時發(fā)現(xiàn)并改進內(nèi)控缺陷，促進樂視在今后的發(fā)展。

（二）積極進行風險管理，做好應對措施

有效的風險管理可以推動企業(yè)健康發(fā)展。企業(yè)要具備一定的風險防范意識，評估風險發(fā)生的大小，等風險來臨時，才能夠及時采取有效措施，來降低風險。樂視今后的發(fā)展過程上，要有風險意識，加強風險管理在各個部門中的運用，同時提高管理人員的抗風險水平，增加資金儲備，以備不時之需。業(yè)務發(fā)展方面，要評估未知風險的發(fā)生，征求多方意見，集思廣益，防范于未然。

（三）內(nèi)部審計與風險管理機制雙管齊下，應對危機

企業(yè)加強內(nèi)部審計的同時，不能疏忽對風險管理，二者要有效結合，才能促進發(fā)展。樂視今后發(fā)展過程中，既要重視內(nèi)部審計的治理，也要關注風險管理。二者之間要整合一致，才能夠為樂視未來奠定基礎。樂視對內(nèi)既要關注內(nèi)部審計機，對外在開發(fā)業(yè)務過程中，也要考慮到風險管理，這樣才能內(nèi)外協(xié)調(diào)統(tǒng)一。樂視未來發(fā)展中，要有長遠的眼光，內(nèi)外部相統(tǒng)一，將內(nèi)部審計與風險管理機制有效結合，是樂視發(fā)展的必要趨勢。

五、結束語

縱觀經(jīng)濟發(fā)展形勢，內(nèi)部審計在企業(yè)的地位越來越重要，風險管理對企業(yè)發(fā)展也不容忽視，從樂視危機的發(fā)牛原因到整改措施來看，只有對企業(yè)內(nèi)部審計加強管理，注重風險管理，危機才可以迎刃而解。因此，建立健全的內(nèi)部審計，加強風險管理機制，是企業(yè)合理發(fā)展的重要保證。

參考文獻：

【1】董文杰.基于WSR的公司內(nèi)部控制有效性的風險因素研究【J】.中國注冊會計師，2016 （2）：102 -104.

【2】李盛林.中國民營企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及原因分析【J】.北方經(jīng)濟，2017 （4）：95 -97

【3】吳艷.風險管理下的企業(yè)內(nèi)部審計分析【J】.財務審計，2017 （12）：92.

【4】方紅星，王宏，譯.COS0.企業(yè)風險管理——整合框架【M】.東北財經(jīng)大學出版社，2005.

【5】柴芳蕓，陳燕麗.風險管理視角下的農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制研究——以獐子島為例【J】.風險內(nèi)控，2016 （24）：13 -17.