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        企業(yè)固定資產(chǎn)納稅籌劃的戰(zhàn)略思考

        2018-06-04 11:11:10李磊鄭字飛
        商情 2018年13期
        關(guān)鍵詞:固定資產(chǎn)

        李磊 鄭字飛

        【摘要】固定資產(chǎn)在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用,如何對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行納稅籌劃,從而合理的降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)是相關(guān)理論和會(huì)計(jì)從業(yè)者探討的熱點(diǎn)之一。對(duì)于固定資產(chǎn)折舊方法的選擇不同,那么企業(yè)所得稅稅前扣除的金額也不同,企業(yè)最終的利潤(rùn)和財(cái)務(wù)狀況也就不盡相同。在這個(gè)基礎(chǔ)上就需要站在企業(yè)戰(zhàn)略的思維,打造企業(yè)高度戰(zhàn)略的計(jì)劃,提高競(jìng)爭(zhēng)力,促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展,才能使企業(yè)的最終效益最大化。

        【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn) 折舊 納稅籌劃 戰(zhàn)略思考

        1 研究背景及意義

        納稅籌劃是當(dāng)代公司得以避開(kāi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、縮小稅務(wù)包袱的主要會(huì)計(jì)管理手段,特別是對(duì)于固定資產(chǎn)的納稅籌劃,它能夠給企業(yè)省去很多應(yīng)納稅的資金,在這基礎(chǔ)上可以降低企業(yè)的成本,增大公司的凈資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中至關(guān)重要的一部分,大多數(shù)的企業(yè)的固定資產(chǎn)在其基礎(chǔ)資本中占有很大的比例,而在計(jì)算固定資產(chǎn)需要繳納的稅金中是以固定資產(chǎn)的折舊為計(jì)算依據(jù)的。所以,如何選擇固定資產(chǎn)折舊方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本和利潤(rùn)是有很大影響的。

        2 關(guān)于加速折舊法的探討

        納稅籌劃是一個(gè)比較新穎的詞,所謂納稅籌劃,是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃,制作一整套完整的納稅操作方案,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。大多數(shù)企業(yè)還不懂如何進(jìn)行納稅籌劃,只是單純集中在一種稅種上進(jìn)行鉆研和籌劃,卻不通過(guò)企業(yè)戰(zhàn)略的角度出發(fā),系統(tǒng)地通過(guò)整體來(lái)進(jìn)行籌劃,不去考慮減稅期、免稅期的一些要求,卻一個(gè)勁地想要通過(guò)各種手段盡量減少當(dāng)期的收入從而減少應(yīng)該繳納的稅額。因此在企業(yè)中每提起固定資產(chǎn)納稅籌劃,一般都會(huì)想到使用加速折舊這個(gè)方法。加速折舊法一般情況下的確能起到一定的效果,畢竟利用這種方法,折舊一般位于前段時(shí)期,而后段時(shí)間的折舊就會(huì)大大減少,那么就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)前段時(shí)間利潤(rùn)低,反而后期利潤(rùn)高。導(dǎo)致各納稅期間的利潤(rùn)金額大不一樣,這便為對(duì)固定資產(chǎn)的納稅籌劃帶來(lái)了很大余地。

        3 固定資產(chǎn)納稅籌劃的思維架構(gòu)

        企業(yè)之所以會(huì)選擇加速折舊法,從而出現(xiàn)問(wèn)題,是因?yàn)槲覀儧](méi)有考慮到納稅籌劃應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略角度來(lái)考慮,最終目的要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),應(yīng)該有其客觀的戰(zhàn)略目的。當(dāng)籌劃與戰(zhàn)略目標(biāo)有矛盾的時(shí)候,應(yīng)遵循戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。因此在對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施納稅籌劃時(shí),就要保證從納稅規(guī)劃來(lái)降低稅收和財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)與非稅要素沒(méi)有太大的差異。所以在我看來(lái),固定資產(chǎn)納稅籌劃應(yīng)站在企業(yè)的戰(zhàn)略角度選擇籌劃和計(jì)算折舊的辦法,從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)始,并組建成企業(yè)戰(zhàn)略的一個(gè)要素,最終的任務(wù)是能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)成本低,利潤(rùn)最大。

        4 對(duì)折舊計(jì)提基數(shù)的納稅籌劃

        依據(jù)現(xiàn)在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,企業(yè)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊要在其存在年限中攤銷,計(jì)算公式為:應(yīng)提折舊數(shù)=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值。現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度對(duì)應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額是有要求限制的,對(duì)于固定資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生的資產(chǎn)減值,是有一定限度的,稅務(wù)部門(mén)的審核過(guò)程非常嚴(yán)格,在這里實(shí)施納稅籌劃有一定難度,只能小幅度的減少應(yīng)納稅額。除此之外,稅務(wù)要求的是對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提數(shù)額基數(shù)為2000元,企業(yè)對(duì)納稅的籌劃可以從內(nèi)部選一些設(shè)備配件來(lái)規(guī)劃提折舊,從而拉低納稅基數(shù)。

        5 對(duì)企業(yè)各期年收益分布的納稅籌劃

        不定期波動(dòng)的兩年資本收益,固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)的布局也呈不規(guī)率狀態(tài),則應(yīng)利用直線折舊的計(jì)算方式,減少各種不同期限的整體折舊。如果在確定量的稅率基礎(chǔ)下,企業(yè)平均每年收人的相對(duì)平穩(wěn)和平衡,于是可以用直線法來(lái)減輕公司的稅收負(fù)擔(dān),如果在累進(jìn)稅率的情況下,公司盈利是動(dòng)態(tài)的,并表現(xiàn)出前期和后期的不同步勢(shì),這樣可以利用加速折舊的手段,企業(yè)的年平均收入和固定資產(chǎn)的折舊率同樣,消除單年收入過(guò)高而造成的稅收負(fù)擔(dān)。

        6 對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊年限以及凈殘值的納稅籌劃

        我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度以及關(guān)于稅收的法律對(duì)于公司固定資產(chǎn)的使用年限以及凈殘值的規(guī)定其實(shí)很寬松,公司能夠依據(jù)固定資產(chǎn)的屬性和損耗提高比率來(lái)認(rèn)定固定資產(chǎn)的未來(lái)能夠使用的年數(shù)和預(yù)計(jì)剩余價(jià)值。公司固定資產(chǎn)能夠折舊的時(shí)限以及預(yù)計(jì)剩余價(jià)值對(duì)于具體的資產(chǎn)折舊數(shù)量影響有點(diǎn)大,分?jǐn)偙窘鹨灿悬c(diǎn)大,所占納稅比例也較大。所以,對(duì)這實(shí)施合理的規(guī)劃稅收能有效減少稅務(wù)成本,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。固定資產(chǎn)折舊年限不能忽略符不符合國(guó)家規(guī)定的稅收優(yōu)惠的待遇要求,如果有這種優(yōu)惠的權(quán)利,那么企業(yè)便能夠延長(zhǎng)固定折舊年限;如果沒(méi)有這種優(yōu)惠的權(quán)利,那么就要減少一下固定資產(chǎn)折舊年限,提高企業(yè)資金的回收速度。

        7 結(jié)論

        企業(yè)戰(zhàn)略是以企業(yè)長(zhǎng)期盈利和利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的,而不是僅僅強(qiáng)調(diào)短期的利益而不考慮長(zhǎng)期的后果。關(guān)于納稅籌劃的戰(zhàn)略思考,一般情況下大多數(shù)企業(yè)都是以降低稅負(fù)為目標(biāo),而戰(zhàn)略納稅籌劃則不同,它是要結(jié)合固定資產(chǎn)折舊、收益分布等進(jìn)行全面納稅籌劃,并以打造企業(yè)戰(zhàn)略提高競(jìng)爭(zhēng)力和保持長(zhǎng)期實(shí)現(xiàn)效益為目的地,把納稅籌劃放于企業(yè)戰(zhàn)略的角度來(lái)規(guī)劃企業(yè)的日常運(yùn)行。當(dāng)然,固定資產(chǎn)納稅籌劃并不能夠代替全部的納稅籌劃,只考慮固定資產(chǎn)籌劃是不全面的。但是,固定資產(chǎn)納稅籌劃卻是站在戰(zhàn)略的高度,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期的盈利任務(wù)。在組合各種納稅籌劃技術(shù)基礎(chǔ)上能夠使稅后利潤(rùn)最大化的橋梁。因此,企業(yè)在計(jì)算稅收時(shí),要從戰(zhàn)略角度來(lái)思考,考慮固定資產(chǎn)的不同折舊方法以及不同期間的納稅籌劃,全面而系統(tǒng)地進(jìn)行籌劃,在符合會(huì)計(jì)稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上達(dá)到稅收最低,利潤(rùn)最大。

        參考文獻(xiàn):

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