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        企業(yè)應(yīng)收帳款管理分析

        2018-06-04 09:18:46龔聞
        商情 2018年15期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款對策管理

        龔聞

        【摘要】應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放,是企業(yè)為了擴(kuò)大銷售和增加盈利而進(jìn)行的投資。在市場疲軟的情況下,應(yīng)收帳款方式的銷售發(fā)揮了積極作用,一方面增加企業(yè)的銷售量,增加企業(yè)的收入和利潤,減少庫存,但另一方面也加大企業(yè)的損失和風(fēng)險。本文提出了應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因,針對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題提出了相應(yīng)的管理對策。

        【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款 管理 對策

        應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動所形成的債權(quán)。而形成這種債權(quán)的主要原因是賒銷。從企業(yè)自身原因分析,賒銷主要兩個方面的動機(jī):一是擴(kuò)大銷售,增加利潤;二是減少庫存,降低成本。

        在市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)出于自身的需要或客觀的原因,往往采取賒銷的辦法對外銷售產(chǎn)品,提供勞務(wù)。因此,應(yīng)收賬款發(fā)生的目的是增強(qiáng)企業(yè)競爭力,提高商品市場占有率,擴(kuò)大商品銷售量和利潤的實(shí)現(xiàn),是企業(yè)營銷策略的重要組成部分。但是,企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額太大,又不能及時收回,會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動,甚至將會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。從近年來我國企業(yè)總的情況來看,應(yīng)收賬款雖然逐年減少,但由于市場經(jīng)濟(jì)萎縮,應(yīng)收賬收回艱難,其數(shù)額仍然是比較大的。因此,加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理便具有了十分重大的意義。首先,它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要保證。貨款回籠取決于結(jié)算方式,也取決于應(yīng)收賬款的管理,企業(yè)若放松管理,一味片面追求銷售額,其資金將會形成惡性循環(huán),影響正常的再生產(chǎn)活動。其次,它是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。由于加強(qiáng)了管理,應(yīng)收賬款收回及時,企業(yè)無須因資金不足而大量貸款,從而減少了利息的支出,提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

        當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下,我們該如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理呢?本人認(rèn)為主要從以下幾個方面著手。

        一、加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理

        應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞,依賴與企業(yè)的信用政策。有關(guān)調(diào)查表明,真正的賒銷風(fēng)險不在于客戶而在企業(yè)內(nèi)部。只有制定出一套合理的信用政策,才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個方面的內(nèi)容:信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策。

        (一)信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn),是指顧客獲得企業(yè)的交易信用所應(yīng)具備的條件。如果顧客達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn),便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。是企業(yè)評價客戶等級,決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據(jù),企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)考慮三個基本因素:(1)同行業(yè)競爭對手的情況。在市場競爭中,企業(yè)首先應(yīng)考慮的是如何在競爭中處于并保持優(yōu)勢地位,保持并不斷擴(kuò)大市場占有率,如果對手很強(qiáng),企業(yè)就必須采取相對競爭對手來說較低的信用標(biāo)準(zhǔn);反之,信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。(2)企業(yè)自身承擔(dān)客戶違約風(fēng)險的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險能力,就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高競爭力,爭取客戶,擴(kuò)大賒銷:反之,應(yīng)選擇較高的標(biāo)準(zhǔn)以降低違約的風(fēng)險程度。(3)客戶的資信程度。企業(yè)必須對客戶信用等級做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠??蛻糍Y信程度的高低取決于五個因素:品質(zhì)、能力、資本、抵押、條件,簡稱5C系統(tǒng)。a.品質(zhì)。是指客戶履約或賴賬的可能性。是解決是否給予客戶信用的首要因素。主要通過客戶以往的付款履約記錄來了解。b.能力。指客戶償付能力的高低。取決于資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的數(shù)量及質(zhì)量及其與流動負(fù)債的比例關(guān)系。流動資產(chǎn)數(shù)量多,流動比率越大,表明其償付債務(wù)的物質(zhì)保證越雄厚;反之,償付能力差。流動資產(chǎn)質(zhì)量即變現(xiàn)能力強(qiáng),則償付能力強(qiáng);反之,則償付能力差。c.資本。指客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力與財務(wù)狀況的優(yōu)劣。是客戶償付債務(wù)的最終保證。d.抵押。指客戶拒付款項(xiàng)或無力支付款項(xiàng)時能被用作抵押的資產(chǎn)。這對于不知底細(xì)或信用狀況有爭議的客戶尤為重要。一旦收不到這些客戶的款項(xiàng),便以抵押品抵補(bǔ)。如果這些客戶提供足夠的抵押,就可以考慮向他們提供相應(yīng)的信用。e.條件。指可能影響客戶償付能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。當(dāng)客戶面臨不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境時,企業(yè)對客戶商業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的確定應(yīng)慎之又慎。

        (二)信用條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時,就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時所做出的要求,主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。(1)信用期限。是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常,延長信用期限,可以在一定程度上擴(kuò)大銷售量,從而增加銷售毛利。但是不適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限,所得的收益有時會被增長的費(fèi)用抵消,甚至造成利潤減少,給企業(yè)帶來不良后果。因此,企業(yè)必須慎重研究,確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷?。?)折扣期限。是指客戶享受現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定。(3)現(xiàn)金折扣。是企業(yè)對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業(yè)是否提供及提供多大程度的現(xiàn)金折扣,主要取決于提供現(xiàn)金折扣后的收益是否大于現(xiàn)金折扣成本。

        (三)收賬政策。企業(yè)如果采用積極的收帳政策,可能會減少應(yīng)收帳款投資,減少壞帳損失,但會增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策,則可減少收帳費(fèi)用,但卻會增加應(yīng)收帳款投資,增加壞帳損失,這樣就要求企業(yè)依據(jù)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身狀況科學(xué)地設(shè)計回收策略。企業(yè)除了要適時地使用現(xiàn)金折扣、適度地利用擔(dān)保制度外,還應(yīng)確定合理的收帳程序和討債方法。

        二、謹(jǐn)慎選擇結(jié)算方式

        在充分調(diào)查了客戶的資信情況后,接下來便要選擇合適的結(jié)算方式,它是決定能否安全、及時收回款項(xiàng)的主要因素。企業(yè)通常采用的結(jié)算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強(qiáng)、資信度較好的客戶,企業(yè)可適當(dāng)放寬政策,采取委托收款、托收承付等結(jié)算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶,企業(yè)則應(yīng)該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額,而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結(jié)算方式,才能有效地降低應(yīng)收帳款帶來的風(fēng)險。

        三、明確應(yīng)收賬款的管理部門

        目前,大多數(shù)企業(yè)的應(yīng)收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞,缺少必要的控制環(huán)節(jié),銷售人員的行為應(yīng)該由誰來監(jiān)督呢?因此,僅由銷售部門自己來管理并不妥當(dāng)。一種觀點(diǎn)認(rèn)為該由企業(yè)財會人員來管理。會計人員縱然對賬務(wù)處理比較清楚,但對具體客戶情況并不了解,簡單歸由會計人員來管理也并不合適。事實(shí)上應(yīng)收賬款的管理,是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分,是企業(yè)全程信用管理的核心所在。由此可見,在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中就應(yīng)該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機(jī)構(gòu)來管理應(yīng)收賬款,建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度。

        四、建立切實(shí)可行的對賬制度

        在進(jìn)行對賬工作時,企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量大小及時間等因素對應(yīng)收賬款定期進(jìn)行核對,并由雙方當(dāng)事人簽章,作為有效的對賬依據(jù);如發(fā)生差錯應(yīng)及時處理。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面:(1)總賬與明細(xì)賬的核對;(2)明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。在實(shí)際工作中會出現(xiàn)本單位明細(xì)賬余額與客戶單位往來余額對不上的現(xiàn)象。這主要是對賬工作脫節(jié)所致。銷售部門往往只管將產(chǎn)品銷售出去,而不管款項(xiàng)是否能收回,一般對賬工作均是債權(quán)單位主動實(shí)施。這樣一來,企業(yè)的應(yīng)收賬款對賬工作就陷于停頓狀態(tài),使得客戶有借口說往來賬目不清楚拒絕付款或拖延付款,給企業(yè)造成損失。因此,應(yīng)收賬款的對賬工作應(yīng)從銷售業(yè)務(wù)的第一筆起就應(yīng)由銷售人員定期與客戶對賬,并將收款情況及時反饋給財務(wù)部門。營銷人員可以按其管理的單位對產(chǎn)品發(fā)出、發(fā)票開具及貨款的回籠進(jìn)行序時登記,并定期與客戶對賬,由對方確認(rèn),從而為及時清收應(yīng)收賬款打好基礎(chǔ)。

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