王曉川

【摘 要】在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，石油產(chǎn)業(yè)是重要的支柱產(chǎn)業(yè)，每一年都需要開展納稅活動(dòng)，為我國經(jīng)濟(jì)做出了很多的貢獻(xiàn)。對(duì)石油企業(yè)來說，在經(jīng)濟(jì)一體化加強(qiáng)的背景下，企業(yè)經(jīng)營的市場環(huán)境變得更加復(fù)雜多變，為了進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，就要完善企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制度，合理的開展納稅籌劃活動(dòng)，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文簡要闡述了納稅籌劃與風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)概念，分析了當(dāng)前石油企業(yè)開展納稅籌劃的必要性，并進(jìn)一步對(duì)提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力提出自身的見解，希望能夠給相關(guān)者提供一些思考。

【關(guān)鍵詞】石油企業(yè)；納稅籌劃；風(fēng)險(xiǎn)分析；防范策略

納稅籌劃活動(dòng)是在國家稅收法律的范圍內(nèi)，企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，借助于合理的安排，享受有關(guān)的稅收減免與優(yōu)惠政策，從而來盡可能的減輕企業(yè)的稅負(fù)，為企業(yè)帶來更多的利益空間。對(duì)石油企業(yè)而言，合理稅收籌劃活動(dòng)的開展，能夠增加企業(yè)的利潤空間。但是，不可否認(rèn)的是，在納稅籌劃過程中，還有著諸多的不確定性，面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)要提高納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力，綜合考慮各種因素，盡可能的熟悉當(dāng)前的稅收政策，嚴(yán)格按照納稅原則來開展活動(dòng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)辨別能力，避免各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

一、風(fēng)險(xiǎn)與稅收籌劃內(nèi)容闡述

一般來說，風(fēng)險(xiǎn)指的是一件事情的發(fā)展結(jié)果，是未知的或者說你對(duì)事情的結(jié)果是不確定的。在企業(yè)經(jīng)營過程中，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，也是無法消除的。但是可以通過主觀的努力，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，完善企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)環(huán)境，謹(jǐn)慎處事，不斷提升自身風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防能力。石油企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，主要說的是在企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境共同作用下，由于主客觀因素的影響，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃活動(dòng)無法順利進(jìn)行，由此需要承擔(dān)的代價(jià)。企業(yè)整個(gè)納稅籌劃方案都被否定掉，需要付出極大成本，更為嚴(yán)重的情況是企業(yè)還有可能被界定為是偷稅、逃稅、漏稅的對(duì)象，從而影響企業(yè)正常的經(jīng)營。因此，需要做好企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范，來推動(dòng)企業(yè)更好地發(fā)展。

二、石油企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)的可行性分析

1.稅收法律法規(guī)不斷完善

在經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展推動(dòng)下，我國稅制改革不斷深化，特別是全面推行營業(yè)稅改增值稅政策，對(duì)很多行業(yè)企業(yè)的納稅活動(dòng)都產(chǎn)生了不少的影響。隨著新稅制的頒布與營業(yè)稅改增值稅背景下，我國的能源稅法進(jìn)一步統(tǒng)一，更加突出了稅權(quán)，明確規(guī)定了各種稅收的減免政策與有關(guān)的優(yōu)惠政策，整個(gè)稅收法律更是明顯的反映出系統(tǒng)化、規(guī)范化與法制化的特點(diǎn)。而在市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展下，我國政府越來越認(rèn)可企業(yè)開展稅收籌劃活動(dòng)。石油企業(yè)就應(yīng)該要把握住這個(gè)機(jī)會(huì)，合理開展稅收籌劃活動(dòng)，提升企業(yè)的利潤空間。而在這個(gè)過程中，企業(yè)也要加強(qiáng)對(duì)稅收法律制度的研究，熟悉各項(xiàng)稅收制度，從而來避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率。

2.稅收政策中存在著一定的差異性

對(duì)石油企業(yè)來說，在經(jīng)營過程中，可以從多個(gè)不同角度出發(fā)，開展企業(yè)的納稅活動(dòng)。并且可以從多個(gè)納稅方案中選擇適合的稅收方案，以此來減輕企業(yè)的稅負(fù)重?fù)?dān)?，F(xiàn)行的稅收政策具有一定的差異性，在稅負(fù)的繳納金額上也有所不同，進(jìn)而也就為石油企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)提供了一個(gè)重要的前提條件。石油行業(yè)是我國重要的經(jīng)濟(jì)命脈，為了推動(dòng)石油行業(yè)更好的發(fā)展，進(jìn)一步穩(wěn)定能源市場，我國政府還會(huì)以市場的需求變化為依據(jù)，不斷的補(bǔ)充與完善有關(guān)的稅收政策，在一定程度上優(yōu)化了企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)開展的環(huán)境。

3.石油企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)也決定了其需要開展稅收籌劃活動(dòng)

石油不僅是重要的能源產(chǎn)業(yè)，石油市場的發(fā)展與變動(dòng)，在一定程度上也會(huì)動(dòng)搖整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)與社會(huì)發(fā)展的形勢。石油企業(yè)發(fā)展規(guī)模大，一般為集團(tuán)公司，公司的業(yè)務(wù)范圍很廣，包含了多個(gè)方面的內(nèi)容，比如說石油、天然氣等能源的開發(fā)、勘探、煉制與銷售等多個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)石油企業(yè)而言，在組織上具有廣泛性、規(guī)模性、多樣性等特點(diǎn)，而這也要求企業(yè)需要重視稅收籌劃活動(dòng)，能不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理能力，提高稅收籌劃活動(dòng)開展的效率。

三、石油企業(yè)面臨的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)類型

1.政策風(fēng)險(xiǎn)

石油企業(yè)在開展稅收籌劃中，面臨的風(fēng)險(xiǎn)有來自于外部與內(nèi)部環(huán)境兩種風(fēng)險(xiǎn)。其中，政策風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃中面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)類型之一。政策風(fēng)險(xiǎn)包含了政策選擇風(fēng)險(xiǎn)與政策變化風(fēng)險(xiǎn)兩方面內(nèi)容。所謂的政策選擇風(fēng)險(xiǎn)指的是在企業(yè)開展稅收籌劃中，活動(dòng)的主要負(fù)責(zé)人對(duì)當(dāng)前的稅收政策理解不夠恰當(dāng)，無法全面的理解稅收政策，就會(huì)做出不科學(xué)的選擇，進(jìn)而引發(fā)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際過程中，常常表現(xiàn)為是企業(yè)的稅收籌劃人認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的開展是在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)發(fā)生。但是，在實(shí)際操作上并不滿足稅收政策的有關(guān)規(guī)定，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)存在著偷稅、漏稅等的行為，給企業(yè)帶來巨大的損失。而政策變化風(fēng)險(xiǎn)指的是在變化的市場環(huán)境中，為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，稅收政策也會(huì)不斷的進(jìn)行修改與補(bǔ)充，不斷發(fā)生變動(dòng)。對(duì)企業(yè)來說，每一次稅收籌劃活動(dòng)的開展，從剛開始的方案選擇到具體的實(shí)施，都需要一個(gè)較長的時(shí)間，在這個(gè)過程中，如果沒有及時(shí)的掌握到變動(dòng)了的稅收政策，就有可能導(dǎo)致企業(yè)原本合法的稅收籌劃活動(dòng)變得不合法，加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性。

2.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

從內(nèi)部環(huán)境層面上來說，石油企業(yè)經(jīng)營的狀況也會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。所謂的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指的是由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展與其內(nèi)部環(huán)境產(chǎn)生變化后而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在開展稅收籌劃過程中，一旦企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境發(fā)生了很大的變動(dòng)，就會(huì)動(dòng)搖到整體稅收籌劃活動(dòng)的結(jié)果，進(jìn)而就有可能會(huì)出現(xiàn)判斷失誤等現(xiàn)象，加大了整體稅收籌劃結(jié)果失敗的可能性。

四、石油企業(yè)提高自身稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.重視稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，并且完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

石油企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的開展，總是伴隨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅收籌劃的有關(guān)人員與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言，都應(yīng)該要提高自身對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，能夠正視風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有客觀的認(rèn)識(shí)，保持足夠的重視與警惕性。在這個(gè)基礎(chǔ)上，為了進(jìn)一步提升石油企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能力，還可以健全內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)中，需要以石油企業(yè)的稅收籌劃需求為依據(jù)，借助于先進(jìn)的信息技術(shù)，在企業(yè)人員、專家與信息人員等多方面專業(yè)人才的參與下來完成，達(dá)到能夠預(yù)防企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的作用。在系統(tǒng)中，要達(dá)到這樣一個(gè)目標(biāo)，在輸入有關(guān)的稅收籌劃方案后，能收集到有關(guān)的稅收政策與政策的變動(dòng)情況，還能夠顯示出企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生變動(dòng)的信息，掌握市場的變動(dòng)情況，及時(shí)的分析系統(tǒng)中所收集到的數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)存在著潛在的風(fēng)險(xiǎn)，就要及時(shí)發(fā)出警示，提醒負(fù)責(zé)人，盡快的做好預(yù)防措施，減輕風(fēng)險(xiǎn)所帶來的不利影響。

2.綜合考慮稅收籌劃方案開展

稅收籌劃活動(dòng)開展的一個(gè)目標(biāo)，就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。從這一點(diǎn)來看，在企業(yè)經(jīng)營過程中也是為實(shí)現(xiàn)利潤最大化為根本目的。對(duì)石油企業(yè)而言，在經(jīng)營過程中面臨著多種多樣的稅種，而在這些稅種中，彼此之間又存在著此消彼長的關(guān)系。因此，石油企業(yè)在開展稅收籌劃過程中，應(yīng)該要站在全局角度上，不能夠僅僅從一個(gè)單一稅種出發(fā)，而是要綜合考慮整個(gè)集團(tuán)公司發(fā)展的戰(zhàn)略需要，從多個(gè)稅種之間存在的利益抵消關(guān)系進(jìn)行考量，在多種稅收籌劃方案下，選擇最能夠保障企業(yè)整體利益最大化的方案，而不是單獨(dú)以稅負(fù)金額作為判斷的依據(jù)。在選擇最優(yōu)方案的過程中，也能避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而有利于推動(dòng)石油企業(yè)整體發(fā)展。

五、結(jié)束語

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，我國稅收制度也在不斷發(fā)展與完善。石油企業(yè)在經(jīng)營過程中，不僅面臨著激烈的市場競爭，還面臨著各式各樣的風(fēng)險(xiǎn)，其中稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)類型之一。為了進(jìn)一步提升稅收籌劃的效率，就要提高石油企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的能力，在開展稅收籌劃活動(dòng)中，能夠綜合考慮各項(xiàng)影響因素，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)有利的環(huán)境。

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