楊繼萍

摘要：固定資產(chǎn)投資審計的風(fēng)險防范對于提高固定資產(chǎn)管理能力具有重要意義，在本次研究中，本文重點介紹了新時期規(guī)定資產(chǎn)投資審計風(fēng)險防范的相關(guān)內(nèi)容，先介紹了新時期固定資產(chǎn)投資審計中的常見風(fēng)險問題；之后針對投資審計管理要求，闡述了固定資產(chǎn)投資審計的風(fēng)險防范策略，希望能對相關(guān)人員工作有所幫助。

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)；投資審計；風(fēng)險防范

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-01

前言

固定資產(chǎn)投資審計在實際上是一種以固定資產(chǎn)投資項目財務(wù)收支為審計目標(biāo)的審計行為，它作為國家保障的一種投資活動，已經(jīng)成為當(dāng)前我國審計監(jiān)督體系的重要組成部分。在進入新時期以來，我國的固定資產(chǎn)投資審計的風(fēng)險問題逐漸得到了社會的普遍關(guān)注，如何防范風(fēng)險也成為學(xué)者研究的重點內(nèi)容。所以對相關(guān)人員而言，必須要尋找一種能夠有效防范固定資產(chǎn)投資審計的新路徑，為推動固定資產(chǎn)投資審計工作開展奠定基礎(chǔ)。

一、固定資產(chǎn)投資審計中的常見風(fēng)險現(xiàn)象

固定資產(chǎn)投資審計工作雖然已經(jīng)得到了社會的廣泛關(guān)注，但是其中依然存在一定的風(fēng)險現(xiàn)象，直接影響了投資審計的整體質(zhì)量，這些風(fēng)險現(xiàn)象主要集中在以下幾方面：

（一）審計規(guī)范缺乏?，F(xiàn)階段我國固定資產(chǎn)的投資管理通常是由審計部門、發(fā)改、財政部門等多個單位聯(lián)合負責(zé)的，但是在實際上，固定資產(chǎn)投資所涉及到的利益相關(guān)方很多，這就決定了固定資產(chǎn)投資審計會影響多個部門的效益，每個單位往往會處于對自己利益的考慮而相互掣肘，最終導(dǎo)致了固定資產(chǎn)投資審計中出現(xiàn)管理混亂的問題。有學(xué)者研究認為，現(xiàn)階段我國固定資產(chǎn)投資審計混亂的主要原因，就是其監(jiān)督活動并沒有發(fā)揮出應(yīng)用的效果，在缺乏審計活動條例約束規(guī)范的情況下，審計活動難以順利開展，或者其實施的效果不理想[1]。

（二）審計范圍不足。審計范圍不足也是現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資審計中的常見風(fēng)險，這是因為固定資產(chǎn)的投資審計在實際上是針對整個投資過程的審計，包括項目管理審計、項目建設(shè)審計等多個部分。但是在實際上，更多地區(qū)在審計工作中，更關(guān)注項目之后的合法性與真實性，較少針對事前投資活動與控制管理工作。受這一問題影響，審計工作的覆蓋面相對狹窄，降低了審計活動的質(zhì)量，不利于保證固定資產(chǎn)投資審計的整體效果。

二、固定資產(chǎn)投資審計的風(fēng)險防范策略

（一）確定固定資產(chǎn)投資審計監(jiān)督的主線

為了能夠進一步規(guī)范投資審計的范圍與規(guī)范，應(yīng)該從固定資產(chǎn)投資審計監(jiān)督的主線入手，從項目實施、項目流向等多個方面進行控制，在確定固定資產(chǎn)投資審計的詳細內(nèi)容后，指導(dǎo)審計工作的開展，保證整個設(shè)計都能處于規(guī)范化的運行環(huán)境下。

1.將建設(shè)項目的實施過程作為審計監(jiān)督主線。為了保證整個審計過程項目的合法性，應(yīng)該在項目開始之前，審計人員在審計過程中，對固定資產(chǎn)投資項目的信息進行確認，了解固定資產(chǎn)項目中的資金籌集、項目立項、招投標(biāo)程序、合同管理等多種內(nèi)容，確保整個審計過程無遺漏問題。對固定資產(chǎn)投資項目建設(shè)過程中的程序合法性審計，則應(yīng)該確定投資過程中容易出現(xiàn)的剩余問題，并從審計的角度入手，監(jiān)督相關(guān)審計建設(shè)程序是否有效落實；將審計工作落實到項目的全生命周期中，嚴格從審計質(zhì)量控制的角度，對審計工作進行落實，若發(fā)現(xiàn)存在程序缺失問題，則需要在第一時間查明情況，確保審計工作質(zhì)量[2]。

2.將建筑項目資金流向作為主線。審計人員在審計過程中，可以將資金的來源與取向作為審計的重點內(nèi)容，在工作中，將資金作為審計的重點內(nèi)容，檢查資金來源與實際數(shù)額是否與相關(guān)標(biāo)準相符，一旦發(fā)現(xiàn)兩者之間存在明顯的差異，則需要考慮資金來源的合理性。

（二）用制度規(guī)范固定資產(chǎn)審計過程

為了能讓固定資產(chǎn)審計過程變得更加科學(xué)，審計人員應(yīng)該用制度規(guī)范的方式對固定資產(chǎn)審計過程進行干預(yù)，將整個固定資產(chǎn)審計過程納入到標(biāo)準體系中，最終切實提高固定資產(chǎn)管理效果。

1.實施報審承諾機制?？紤]到現(xiàn)階段的固定資產(chǎn)審計都是在投資項目確定之后才開始的，并且這種現(xiàn)象不會在短時間內(nèi)得到改變。在這種模式下，審計人員根據(jù)建設(shè)單位提供的資料進行核實，再與財務(wù)審計進行對比，最終判斷固定資產(chǎn)投資的整體質(zhì)量。但是在實際上，固定資產(chǎn)投資所涉及到的內(nèi)容較多，并且存在很多隱蔽工程，包括土方施工、發(fā)電機發(fā)電等，這些都是審計人員工作的難點，只能根據(jù)建設(shè)單位提供的資料進行間接核實。在這種情況下，如果建設(shè)單位所提供的信息不科學(xué)，則會直接影響審計工作質(zhì)量。所以針對這一問題，必須要實施報審承諾機制，提高相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任意識，若發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位在固定資產(chǎn)審計中提供了虛假信息，則必須要追究責(zé)任，堅決杜絕這種問題發(fā)生。

2.對固定資產(chǎn)投資的間接負責(zé)單位（監(jiān)理部門、設(shè)計部門等），若發(fā)現(xiàn)其提供了不真實的變更信息等，則可以通過經(jīng)濟、行政等多個手段進行控制，在扣除其應(yīng)有所得的基礎(chǔ)上，由相關(guān)部門處理。通過這種方法，能夠讓被審計單位與項目的相關(guān)責(zé)任單位樹立責(zé)任意識，并且這些間接負責(zé)的單位也能為固定資產(chǎn)審計提供更有效的信息，最終從源頭上控制固定資產(chǎn)審計過程中認為風(fēng)險，為進一步提高資產(chǎn)審計質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

（三）堅持依法，認真履行審計監(jiān)督職責(zé)

固定資產(chǎn)投資審計涉及面廣，專業(yè)性強，審計人員規(guī)范審計程序，堅持在法定職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)開展審計工作，保證審計監(jiān)督權(quán)的依法獨立行使，降低審計風(fēng)險。審計人員加強法治意識，牢固樹立法治思維，堅持依法審計、文明審計，依法規(guī)范開展投資審計工作，準確把握自身定位，做到不缺位、不越位、不錯位。保持審計獨立監(jiān)督者地位，不參與決策和管理，在法定職權(quán)內(nèi)開展審計工作。審計加強學(xué)習(xí)，提高專業(yè)勝任能力，除此外還可聘請外部專家，提高審計質(zhì)量。

三、結(jié)語

固定資產(chǎn)投資審計的風(fēng)險防范對于提高固定資產(chǎn)管理質(zhì)量具有重要意義，所以對相關(guān)工作人員而言，在防范固定資產(chǎn)投資審計的風(fēng)險問題時，應(yīng)該從具體的工作內(nèi)容入手，進一步改進固定資產(chǎn)投資審計的詳細流程，確保整個項目的投資審計工作質(zhì)量。在操作中，通過完善規(guī)范制度、確定固定資產(chǎn)投資審計主線等方法，對審計工作流程進行控制，為進一步提高審計工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]韓勇.深化固定資產(chǎn)投資內(nèi)部控制審計的途徑和方法[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2016（15）：183-184.

[2]鄧耀祖.淺談固定資產(chǎn)投資審計存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2016（20）：186-187.