王亞　劉燦

摘 要：網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動(dòng)資金收支業(yè)務(wù)的電子劃匯，利用網(wǎng)上銀行等電子支付手段實(shí)現(xiàn)了無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬，減少了現(xiàn)金的流動(dòng)，提高了支付資金的透明度，但網(wǎng)上銀行結(jié)算也是一把雙刃劍。本文分析了基于網(wǎng)上銀行結(jié)算方式進(jìn)行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：網(wǎng)上銀行；無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬；風(fēng)險(xiǎn)管理

無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬是指在報(bào)賬過(guò)程中利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，將傳統(tǒng)的現(xiàn)金收付方式轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)銀行卡轉(zhuǎn)賬支付的方式，不用繳、領(lǐng)現(xiàn)金就完成報(bào)銷(xiāo)的一種報(bào)賬方式。與傳統(tǒng)的現(xiàn)金報(bào)賬方式相比，推進(jìn)了資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動(dòng)，提高資金支付透明度，方便、快捷。

一、基于網(wǎng)上銀行結(jié)算的無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬的業(yè)務(wù)操作流程

無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬在各大高校、科研事業(yè)單位、集團(tuán)公司廣泛應(yīng)用。近年來(lái)，隨著農(nóng)業(yè)科研事業(yè)的快速發(fā)展，單位的現(xiàn)金流量不斷增加，為順應(yīng)改革需要，預(yù)防和降低現(xiàn)金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，各農(nóng)區(qū)所逐步轉(zhuǎn)變報(bào)賬方式，利用網(wǎng)上銀行等方式基本實(shí)現(xiàn)了無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬。除特殊情況下，報(bào)賬人員不再收付現(xiàn)金就可完成報(bào)賬。網(wǎng)上銀行又稱(chēng)網(wǎng)絡(luò)銀行、在線(xiàn)銀行，是單位、個(gè)人或者授權(quán)他人通過(guò)電子終端發(fā)出支付指令，實(shí)現(xiàn)貨幣與資金轉(zhuǎn)移的行為，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)向客戶(hù)提供查詢(xún)、對(duì)賬、投資理財(cái)?shù)葌鹘y(tǒng)服務(wù)項(xiàng)目，具有方便、快捷、高效、經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)?，F(xiàn)以徐州所為例，簡(jiǎn)要介紹利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬的業(yè)務(wù)操作流程（流程圖如圖1所示）。

報(bào)賬人員整理票據(jù)填制報(bào)銷(xiāo)單，經(jīng)辦人簽字確認(rèn)；然后遞交部門(mén)負(fù)責(zé)人審核并簽字，確定資金支出渠道；其次，對(duì)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批合格的單據(jù)遞交分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，以控制重大項(xiàng)目或者基建工程的資金支付額度；再次，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)票據(jù)真實(shí)性、合規(guī)性、完整性等方面進(jìn)行審核，由財(cái)務(wù)科長(zhǎng)確認(rèn)簽字。財(cái)務(wù)人員對(duì)各環(huán)節(jié)審批通過(guò)的單據(jù)進(jìn)行核算、記賬、審核。對(duì)復(fù)核無(wú)異議的原始單據(jù)通過(guò)網(wǎng)上銀行結(jié)算平臺(tái)辦理報(bào)賬。在轉(zhuǎn)賬之前，出納認(rèn)真核對(duì)收款人姓名、賬號(hào)及支付金額，核對(duì)無(wú)誤后辦理轉(zhuǎn)賬，報(bào)賬人員可以通過(guò)辦理短信到賬提醒或開(kāi)通個(gè)人網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)查詢(xún)到賬情況。

二、與傳統(tǒng)現(xiàn)金報(bào)賬相比，基于網(wǎng)上銀行結(jié)算的無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬的優(yōu)勢(shì)

（1）降低現(xiàn)金的管理成本和機(jī)會(huì)成本。無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬方式不必提前預(yù)約現(xiàn)金，大幅度降低了因清點(diǎn)、運(yùn)送和保管現(xiàn)金而產(chǎn)生的管理成本，消除現(xiàn)金流轉(zhuǎn)過(guò)程中存在的差錯(cuò)與風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本是單位保有（即占有）一定數(shù)額的現(xiàn)金所付出的代價(jià)，如未將現(xiàn)金存入銀行所損失的利息收入等。無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬方式基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金“零庫(kù)存”，從而降低現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本。

（2）降低信息搜索和監(jiān)督履約方面的成本。在網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬匯款中，對(duì)收款方信息一次錄入之后，就可進(jìn)行轉(zhuǎn)賬匯款，一勞永逸，除銀行信息有變動(dòng)外無(wú)須進(jìn)行二次維護(hù)，從而減少財(cái)務(wù)人員錄入工作量，節(jié)約時(shí)間，降低會(huì)計(jì)工作中信息搜索成本。此外，利用網(wǎng)上銀行匯款時(shí)，可以實(shí)時(shí)查詢(xún)網(wǎng)上交易明細(xì)或者網(wǎng)上操作日志，有效監(jiān)督資金的收支，一定程度上增強(qiáng)了資金使用的透明度，降低監(jiān)督履約成本。

（3）提高財(cái)務(wù)工作效率和服務(wù)質(zhì)量。實(shí)行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬方式，減少出納每日盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的工作量，規(guī)范了財(cái)務(wù)管理，提高工作效率。報(bào)賬劃款及時(shí)，節(jié)約報(bào)銷(xiāo)人等待時(shí)間，提高財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量。

三、基于網(wǎng)上銀行結(jié)算方式的無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬存在的風(fēng)險(xiǎn)

（1）系統(tǒng)安全風(fēng)險(xiǎn)。首先，雖然網(wǎng)上銀行轉(zhuǎn)賬減少現(xiàn)金流動(dòng)，降低現(xiàn)金管理成本，一定程度上增強(qiáng)資金安全性。但從網(wǎng)上銀行自身角度來(lái)講，網(wǎng)上銀行是基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的技術(shù)缺陷進(jìn)而也影響到網(wǎng)上銀行的安全性。其次，計(jì)算機(jī)木馬病毒攻擊網(wǎng)銀情況時(shí)有發(fā)生，也有不法分子利用銀行木馬軟件等侵入系統(tǒng)竊取信息數(shù)據(jù)、非法獲取安全認(rèn)證證書(shū)，如果網(wǎng)絡(luò)管理與維護(hù)不健全，就會(huì)為無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬網(wǎng)絡(luò)環(huán)境安全埋下隱患。再次，在出納人員辦理網(wǎng)上銀行報(bào)賬時(shí)首先進(jìn)行收款方信息維護(hù)，包括收款單位名稱(chēng)、收款單位賬號(hào)、開(kāi)戶(hù)銀行名稱(chēng)等信息。在維護(hù)收款人信息時(shí)開(kāi)戶(hù)行并非都可以在系統(tǒng)查找到，手動(dòng)錄入的開(kāi)戶(hù)行信息需落地處理，即人工處理，到賬時(shí)間慢。此外，數(shù)據(jù)在傳遞過(guò)程中易受線(xiàn)路穩(wěn)定性、數(shù)據(jù)處理能力、業(yè)務(wù)繁忙程度等因素影響，落賬、擁堵的情況時(shí)有發(fā)生。由此影響財(cái)務(wù)部門(mén)與報(bào)賬人員之間無(wú)法建立良好的合作關(guān)系，不能滿(mǎn)足單位科研人員報(bào)賬預(yù)期，進(jìn)而影響建立良好的部門(mén)信譽(yù)。

（2）會(huì)計(jì)人員道德風(fēng)險(xiǎn)。從委托代理理論角度，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)一般由單位授權(quán)出納人員進(jìn)行辦理，出納管理和使用U盾或密碼器，單位授予出納人支付一定額度資金的權(quán)限。出納作為代理人享有比委托人（單位）更多的信息和資源優(yōu)勢(shì)，出納行為存在一定的道德風(fēng)險(xiǎn)。此外，我國(guó)網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)雖然起步較晚，業(yè)務(wù)卻迅速拓寬到社會(huì)經(jīng)濟(jì)各個(gè)方面，技術(shù)相對(duì)不完備、服務(wù)種類(lèi)多樣化，使相關(guān)業(yè)務(wù)缺乏一定的法律基礎(chǔ)。從一定程度來(lái)講，法律不完備也會(huì)造成無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬過(guò)程中存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）單位內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。為適應(yīng)農(nóng)區(qū)所重大專(zhuān)項(xiàng)資金管理及結(jié)算需要，一個(gè)單位可以選擇多個(gè)銀行作為結(jié)算合作銀行。單位在不同銀行開(kāi)戶(hù)，使用不同銀行的網(wǎng)銀產(chǎn)品，財(cái)務(wù)人員需要保管多個(gè)網(wǎng)銀U盾或密碼器，遺失風(fēng)險(xiǎn)大，管理不便。

四、進(jìn)一步加強(qiáng)網(wǎng)上銀行結(jié)算的無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬的風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）強(qiáng)化網(wǎng)上銀行技術(shù)投入和安全防控。實(shí)現(xiàn)無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬，必須加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)硬件和軟件的技術(shù)投入，建立安全、穩(wěn)定、先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，從技術(shù)上保證無(wú)現(xiàn)金結(jié)算的安全性。其次，宏觀(guān)環(huán)境來(lái)講，金融監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)該強(qiáng)化網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)控制、法律完備性，降低會(huì)計(jì)人員報(bào)賬中道德風(fēng)險(xiǎn)。

（2）加強(qiáng)單位內(nèi)部控制。利用網(wǎng)上銀行結(jié)算方式的報(bào)賬存在一定的道德風(fēng)險(xiǎn)，出納人員利用網(wǎng)上銀行可以直接辦理匯款。為保證資金安全，應(yīng)當(dāng)明確網(wǎng)上銀行支付業(yè)務(wù)的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范利用網(wǎng)上銀行報(bào)賬的操作流程和控制程序。例如，在一定資金額度內(nèi)，主操作員可直接進(jìn)行付款，無(wú)須審核；超過(guò)一定額度則需要復(fù)核員進(jìn)行復(fù)核，保證資金安全。此外，嚴(yán)格履行規(guī)定的支付信息保密業(yè)務(wù)，妥善保管電子證書(shū)及密碼；無(wú)論是網(wǎng)上銀行的主操作員還是審核員都應(yīng)注重維護(hù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)安全性，不隨意下載程序，防治木馬入侵，破壞信息系統(tǒng)的安全性。

（3）引入高效財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)。目前高校或者科研機(jī)構(gòu)為滿(mǎn)足業(yè)務(wù)需要不是單純地利用網(wǎng)上銀行等電子支付手段取代現(xiàn)金支付，而是引入財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。報(bào)賬人員登錄財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，根據(jù)需要選擇一般報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)、差旅業(yè)務(wù)或暫借款業(yè)務(wù)，錄入付款銀行信息及報(bào)銷(xiāo)內(nèi)容，經(jīng)費(fèi)負(fù)責(zé)人網(wǎng)上審批，打印預(yù)約報(bào)銷(xiāo)單，將紙質(zhì)原始單據(jù)遞交財(cái)務(wù)處審核付款，報(bào)賬人員通過(guò)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，方便查詢(xún)報(bào)賬單的流轉(zhuǎn)過(guò)程和處理狀態(tài)。這種財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)與網(wǎng)上銀行結(jié)合的模式有著更好的技術(shù)支持和較為完備的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，能增強(qiáng)無(wú)現(xiàn)金結(jié)算系統(tǒng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

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