李秀萍

摘 要：隨著時代的發(fā)展，國家對于腐敗貪污行為的打擊力度逐漸加大。經(jīng)濟責(zé)任審計作為審計部門地一項重要任務(wù)，對于我國社會經(jīng)濟的發(fā)展具有重要作用。與其他審計不同，經(jīng)濟責(zé)任審計的對象較為特殊，這給相關(guān)的防范工作增加了一定的難度，審計人員在進行審計工作時需要面臨巨大的挑戰(zhàn)?；诖?，本文針對經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的成因與防范措施進行了分析，以期能對經(jīng)濟責(zé)任審計工作的質(zhì)量提升起到促進作用。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責(zé)任審計；風(fēng)險成因；防范措施；探討分析

隨著國家對于腐敗貪污行為的打擊力度逐漸加大，經(jīng)濟責(zé)任審計已經(jīng)逐漸成為我國審計監(jiān)督制度的重要組成部分，是相關(guān)管理部門最重要的監(jiān)督手段之一，采用經(jīng)濟責(zé)任審計的主要目的就是為了預(yù)防國家干部出現(xiàn)腐敗問題，進而促進我國廉政建設(shè)?，F(xiàn)階段經(jīng)濟責(zé)任審計工作在我國已經(jīng)開始實施，但還存在著諸多問題需要完善，這些問題嚴(yán)重阻礙了我國經(jīng)濟的快速發(fā)展。

一、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險的基本特點

1.易發(fā)性較高

與財務(wù)審計相比，經(jīng)濟責(zé)任審計工作由于涉及的問題十分廣泛，而且審計的過程也更為復(fù)雜，審計的環(huán)節(jié)也更多，這就容易導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)，進而影響我國經(jīng)濟的發(fā)展。如：經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險可能會發(fā)生在財務(wù)收支的審計環(huán)節(jié)，也有可能發(fā)生在相應(yīng)的評價環(huán)節(jié)，這些都是不可控的，而且易發(fā)性較高。

2.相關(guān)的責(zé)任更加難以界定

經(jīng)濟責(zé)任審計工作不同于其他財務(wù)審計工作，審計中的直接責(zé)任、集體責(zé)任、個人責(zé)任、現(xiàn)任責(zé)任、前任責(zé)任、主管責(zé)任、客觀責(zé)任仍然需要相關(guān)的管理部門來進行明確。在實際的經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，上述的一些責(zé)任往往會交織在一起，進而使審計人員難以區(qū)分，給審計工作增加了難度。

3.危害性更大

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的對象是黨政主要領(lǐng)導(dǎo)人、企事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人等，這些人身上擔(dān)負著國家重要責(zé)任，可以說，一旦出現(xiàn)審計不當(dāng)?shù)膯栴}。那么國家的經(jīng)濟發(fā)展將會受到極大的影響。

二、導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險形成的主要原因

1.審計人員綜合能力不過關(guān)

相比于傳統(tǒng)的審計工作，經(jīng)濟責(zé)任審計工作所涉及的環(huán)節(jié)以及內(nèi)容都更加的復(fù)雜，因此這就需要審計人員具備更強的職業(yè)能力，不僅僅需要熟練掌握財政預(yù)算、財務(wù)會計、相關(guān)的法律知識，同時對于經(jīng)濟管理以及相關(guān)的信息技術(shù)也需要熟練掌握。隨著時代的快速發(fā)展，部分審計人員跟不上時代的發(fā)展腳步，導(dǎo)致其綜合能力達不到經(jīng)濟責(zé)任審計工作的要求，所以在實際的工作中，極易導(dǎo)致審計工作出現(xiàn)較高風(fēng)險。另外，經(jīng)濟責(zé)任審計工作對于職業(yè)道德的要求也相對較高，對于職業(yè)謹(jǐn)慎度要求更高，如果相關(guān)的審計人員在進行工作時不夠謹(jǐn)慎，又或者在實際的審計工作中做出違背職業(yè)道德的事情，都會對審計質(zhì)量造成極大的負面影響。

2.審計力量不足導(dǎo)致相關(guān)工作無法正常進行

由于經(jīng)濟責(zé)任審計工作具有突發(fā)性和時效性兩大特性，因此原先制定的審計計劃在執(zhí)行時往往都需要做出一定的調(diào)整，由于審計力量不足，使得相關(guān)的審計工作無法正常的進行。在如今國家加強反腐力度的背景下，經(jīng)濟責(zé)任審計工作逐漸變得規(guī)范化，審計任務(wù)量也日益加大和集中，審計對象的在職時間往往都在三年以上，有的甚至長達十年以上，審計期限跨度如此之長，審計力量完全不足以支撐進行審計工作，進而導(dǎo)致審計工作無法正常的進行。

3.審計評價不夠精準(zhǔn)

綜合評價審計客體履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，大都會涉及一些干部的個人利益。假如綜合評價不夠客觀、公正，往往會增加訴訟出現(xiàn)的風(fēng)險。例如：①審計評價過多，大大超出了審計署制定的審計范圍，導(dǎo)致審計重點不突出；②過多評價了審計范圍以外的經(jīng)濟事項，并且缺乏相關(guān)的證據(jù)支持，所收集證據(jù)的可靠性完全不足以做出任何評價；③審計評價不夠準(zhǔn)確，審計評價是審計部門依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，對被審單位的責(zé)任人履職效果的一種判斷評定，審計評價不精準(zhǔn)，就會混淆視聽，讓心存僥幸者逃脫制裁。所以審計評價一定要做到實事求是、用詞恰當(dāng)、定性精準(zhǔn)。

4.審計客體任免導(dǎo)致審計工作銜接不上

經(jīng)濟責(zé)任審計工作的審計對象一般來說都是在任期屆滿，有或者是任期內(nèi)調(diào)離現(xiàn)任職位的。按照我國制定的相關(guān)法律法規(guī)，這些負責(zé)人在離職前必須接受經(jīng)濟責(zé)任審計，否則將無法辦理相關(guān)的離任手續(xù)。但在實際工作中，很多的審計對象都是先辦理離任手續(xù)，而后才接受經(jīng)濟責(zé)任審計，這樣就使審計工作失去了原本的意義和作用，也給審計工作的順利進行帶來阻礙。

三、經(jīng)濟責(zé)任審計風(fēng)險防范

1.建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)制度

任何工作的進行，都必須以較為完善的（轉(zhuǎn)78頁）（接89頁）制度作為前提。經(jīng)濟責(zé)任審計作為新時期較為科學(xué)的管理方式，雖然已經(jīng)開始實施，但相關(guān)的法律法規(guī)尚不完善，這就導(dǎo)致評價標(biāo)準(zhǔn)并不規(guī)范，經(jīng)濟責(zé)任審計工作也就無法順利進行。因此，必須對經(jīng)濟責(zé)任審計相關(guān)的法律、法規(guī)、制度進行科學(xué)合理的完善，同時還要制定出具體的實施辦法。確保審計工作有法可依、有章可循，進而提高經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量。

2.有效利用社會審計的工作成果

在審計人員對企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任進行審計之前，通常情況下，大部分企業(yè)的財務(wù)報表都已經(jīng)被會計師事務(wù)所審計。這樣不僅能夠提高審計人員的工作效率，還能降低出現(xiàn)審計風(fēng)險的概率。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，在經(jīng)濟審計中可以對財務(wù)審計結(jié)果進行以下兩個方面的利用：第一，對于財務(wù)報告信息，國家審計部門可以委托部分審計工作給社會審計執(zhí)行，已彌補國家審計資源

不足的問題；第二，國家審計部門可以利用社會審計的成果，進一步實施有針對性的審計程序，有序、規(guī)范的進行審計工作。

3.建立相關(guān)性強的審計評價指標(biāo)體系

建立完善的經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，其目的在于正確的評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的工作業(yè)績、明確經(jīng)濟責(zé)任，把抽象的責(zé)任目標(biāo)和考核標(biāo)準(zhǔn)進一步具體化，通過數(shù)值指標(biāo)間的對應(yīng)關(guān)系對領(lǐng)導(dǎo)干部任期責(zé)任的履行情況進行綜合評價。

四、結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)濟責(zé)任審計相比于其他常規(guī)審計而言程序更加復(fù)雜，涉及的工作環(huán)節(jié)也更加多。由于審計工作較為煩瑣、審計周期跨度較長，審計風(fēng)險問題時有發(fā)生，導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任審計評價的客觀性以及公正性受到質(zhì)疑。所以，相關(guān)管理部門必須加大對經(jīng)濟責(zé)任審計的重視程度，同時重點關(guān)注審計中容易出現(xiàn)的風(fēng)險點，并采取針對性的防范措施，進而確保審計質(zhì)量不斷提高。

參考文獻

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（責(zé)任編輯：何卉）