包健

[摘 要]稅務專業(yè)碩士對高層次稅務專業(yè)人才至關重要。我國稅務專業(yè)碩士開設時間短，在人才培養(yǎng)方面還有待完善。本文從課程體系建設角度，分析我國稅務專業(yè)碩士課程體系存在著課程設置不均衡、課程體系針對性不強、課程設置缺乏特色等問題，并相應提出完善建議。

[關鍵詞]稅務碩士；課程體系；課程設置

[中圖分類號]F810.42-4 [文獻標識碼]A

隨著研究生教育規(guī)模擴大和社會需求的變化，專業(yè)碩士研究生教育成為碩士研究生教育的主要內(nèi)容。2009年，教育部提出轉(zhuǎn)變碩士研究生結(jié)構(gòu)，擴大專業(yè)碩士學位研究生招生，計劃到2020年專業(yè)學位碩士招生占碩士研究生的比重達到60%左右。毋庸置疑，專業(yè)碩士成為我國碩士研究生教育的主流。2010年，我國批準設立了稅務專業(yè)碩士學位，對培養(yǎng)我國高層次稅務專業(yè)人才具有重要意義。但是由于稅務專業(yè)碩士起步時間短，在教育模式、培養(yǎng)方案和課程設置等方面還有待完善。因此，本文擬從課程體系角度對我國稅務專業(yè)碩士課程建設進行探討。

1 稅務專業(yè)碩士課程體系設置現(xiàn)狀

2010年，北京大學、中國人民大學、中央財經(jīng)大學、首都經(jīng)濟貿(mào)易大學等18所高校成為首批招收稅務專業(yè)碩士的院校，隨后多所高校陸續(xù)開設稅務專業(yè)碩士，我國稅務專業(yè)碩士教育獲得快速發(fā)展，2017年，共有43所高校獲得稅務碩士專業(yè)學位授權(quán)點。教育部教育指導委員會出臺了《稅務碩士等專業(yè)學位研究生指導性培養(yǎng)方案》（以下簡稱培養(yǎng)方案），該培養(yǎng)方案從培養(yǎng)目標及基本要求、招生對象、學習年限、培養(yǎng)方式、課程設置、學位論文和學位授予七個方面對稅務碩士專業(yè)學位教育進行了指導和規(guī)范。

稅務專業(yè)碩士研究生培養(yǎng)目標是“面向稅務機關、企業(yè)、中介機構(gòu)及司法部門等相關職業(yè)，培養(yǎng)具備良好的政治思想素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)，系統(tǒng)掌握稅收理論與政策、稅收制度、稅務管理以及相關領域的知識和技能，充分了解稅務稽查、稅務籌劃以及稅務代理等高級稅收實務并熟練掌握其分析方法與操作技能，具有解決實際涉稅問題能力的高層次、應用型專門人才”。在這一培養(yǎng)目標下，課程體系規(guī)定稅務專業(yè)碩士實行學分制，總學分不少于36學分，其中必修課程24學分，選修課8學分，不少于6個月的專業(yè)實習占4學分，并對課程設置進行了具體詳細的規(guī)定（詳情見表1）。

各大高校依據(jù)教育部教育指導委員會給出的培養(yǎng)方案自行制定稅務專業(yè)碩士的培養(yǎng)計劃和課程體系。從各大高校的課程體系來看，必修課基本保持培養(yǎng)方案給出的主干課程和學分標準，選修課除了少數(shù)高校根據(jù)自身培養(yǎng)方向?qū)φn程做出適當調(diào)整（如海關方向增加關稅制度、原產(chǎn)地規(guī)則等課程）以外，總體上沒有進行修改和調(diào)整。

2 稅務專業(yè)碩士課程體系設置存在的問題

從當前我國稅務專業(yè)碩士課程體系看，全部22門課程涵蓋了稅務專業(yè)所需的基本理論和實務知識，能夠滿足稅務專業(yè)培養(yǎng)既有專業(yè)知識又具有專業(yè)技能的高層次、應用型稅務人才的目標。但與此同時，由于稅務專業(yè)碩士教育開展的時間較短，課程體系仍然存在以下問題：

2.1 課程體系設置不均衡

“課程體系作為研究生教育活動順利開展的載體，占據(jù)著研究生教育培養(yǎng)各環(huán)節(jié)的核心地位，合理的課程體系結(jié)構(gòu)能充分發(fā)揮研究生教育所應有的功能，而不合理即失衡的課程體系結(jié)構(gòu)則可能導致教育功能的失調(diào)?！倍悇諏I(yè)碩士的課程體系包括基礎課、專業(yè)課和實習課程三個層次，必修課和選修課兩大類。課程體系不均衡主要表現(xiàn)為三個方面：一是專業(yè)碩士課程體系整體不均衡，在36學分的課程中，不考慮4學分的校外專業(yè)實習，在一年的校內(nèi)課程學習中，必修課學分比重達到四分之三，選修課學分比重僅為四分之一，必修課所占分值過高，選修課所占分值明顯偏低。二是必修課程內(nèi)部的不均衡，必修課程看似面面俱到，但課程設置卻不盡合理，基礎課類如經(jīng)濟學（宏觀、微觀）、中國經(jīng)濟問題以及外語占到全部必修課的一半以上，而必修課中用于強化稅務專業(yè)實際專業(yè)能力的核心基礎課程分值偏低，開設課程數(shù)量明顯不足。三是選修課程重點不突出，常規(guī)性課程如戰(zhàn)略管理、公共管理、稅收信息化等課程過多，重點課程如所得稅、財產(chǎn)稅類、跨國公司稅收等具體稅收領域的課程開設較少，這就導致課程的專業(yè)深度不足。

2.2 課程設置缺乏自身特色

全國43所具有稅務專業(yè)學位授予點的高校遍布全國，既有綜合類高校，又有財經(jīng)類高校；既有全國知名重點院校還有地方性普通院校，這些院校的研究領域和專業(yè)優(yōu)勢各具特色。但是在稅務專業(yè)碩士課程設置上，各大高校的課程體系不論是必修課還是選修課都呈現(xiàn)出很高的相似度，甚至有些院校課程體系完全相同，這樣的課程設置造成稅務專業(yè)學位的培養(yǎng)千篇一律，沒有自身學校和專業(yè)的特色，無法體現(xiàn)專業(yè)優(yōu)勢和特點。

2.3 課程設置針對性不強

攻讀專業(yè)碩士學位的學生專業(yè)背景和職業(yè)經(jīng)驗各不相同，對稅務專業(yè)碩士課程的學習和掌握程度千差萬別，特別是對沒有涉稅相關工作經(jīng)驗的學生和非稅收相關專業(yè)的學生來說更是如此。但是當前專業(yè)碩士的課程體系是整齊劃一，沒有考慮學生專業(yè)背景，分類細化設置有針對性、差異化的課程體系，以便于不同專業(yè)背景的學生有側(cè)重地選擇適合的課程。

2.4 課程范圍具有局限性

稅務專業(yè)碩士是涉及法律、會計、企業(yè)管理等相關專業(yè)的學科，這樣的專業(yè)特點決定了稅務專業(yè)碩士的課程體系必須要緊密結(jié)合跨專業(yè)的相關課程，但從當前專業(yè)碩士的課程體系看，主要是以稅收理論和稅收實務課程為主，與稅務緊密聯(lián)系的會計、審計和法律等跨學科專業(yè)課程開設較少，這就使得稅務專業(yè)碩士的覆蓋面偏窄，跨專業(yè)課程延伸不足，影響學生對整體知識的掌握。此外，稅務專業(yè)碩士課程設置靈活性不足，由于稅務專業(yè)是與政策和產(chǎn)業(yè)發(fā)展緊密相關，課程開設和調(diào)整相對變化頻繁。但是當前課程調(diào)整需要較長的調(diào)整周期，導致與稅制改革和企業(yè)跨國發(fā)展相適應的新課程明顯不足。

3 稅務專業(yè)碩士課程體系的優(yōu)化建議

課程設置是教育的必備環(huán)節(jié)，在專業(yè)學位培養(yǎng)中具有重要地位。因此，構(gòu)筑合理的專業(yè)碩士課程體系是高校培養(yǎng)高層次專業(yè)人才的必然要求。為此，稅務專業(yè)碩士的課程體系需要做如下改進：

3.1 調(diào)整課程體系的結(jié)構(gòu)

稅務專業(yè)碩士的培養(yǎng)目標是高層次專業(yè)化稅務人才，培養(yǎng)中強調(diào)專業(yè)的實用性、職業(yè)性，因此，在當前總體學分不變化的情況下，建議調(diào)整課程體系的結(jié)構(gòu)，突出專業(yè)碩士培養(yǎng)特點。首先，需要調(diào)整課程的學分結(jié)構(gòu)，降低必修課程的學分，增加選修課程的學分；其次，調(diào)整必修課程結(jié)構(gòu)，在必修課程中減少公共性基礎課如英語課、經(jīng)濟類基礎課程，增加專業(yè)外語、專業(yè)相關基礎知識等與職業(yè)密切相關的課程；最后，細化專業(yè)必修課程結(jié)構(gòu)，基于稅務專業(yè)特點，增加公司所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財產(chǎn)稅、國際稅收政策等針對性更強、更具體的專業(yè)基礎課程，有利于學生深入扎實掌握稅收專業(yè)知識。

3.2 適當增加選修課程數(shù)量

國內(nèi)外專業(yè)碩士的課程體系都特別注重選修課程的設置，通過開設多種類型的選修課程來滿足學生個性化要求，拓寬學生視野。由于稅務與會計和法律專業(yè)存在著天然的密切聯(lián)系，因此，在稅務專業(yè)碩士的選修課程中增加選修課程數(shù)量，特別是增加會計、財務管理、審計和法律等跨專業(yè)課程，增強學生綜合運用知識的能力。與此同時，增加選修課程的靈活性，不必拘泥于現(xiàn)有的開滿一個學期的課時限制，根據(jù)課程內(nèi)容設置課時數(shù)，通過提供豐富多樣的專業(yè)選修課程，給予學生更大的課程選擇自由。

3.3 建立突出院校特色的課程體系

學校特色是高校生存和發(fā)展的關鍵所在，專業(yè)特色是高校優(yōu)勢的重要體現(xiàn)。我國目前有43所高校具有稅務專業(yè)碩士學位授予權(quán)，這些不同類型的高校在稅務專業(yè)碩士培養(yǎng)中，一是要結(jié)合學校特點設置自身特色的稅務專業(yè)課程，體現(xiàn)出鮮明的院校特色，二是加強與企業(yè)和中介機構(gòu)合作，設置滿足行業(yè)和企業(yè)需求的職業(yè)指向性課程，如增加轉(zhuǎn)讓定價、國際稅務爭端等課程。

3.4 強化課程體系的針對性

專業(yè)碩士的培養(yǎng)目標與學術碩士培養(yǎng)目標明顯不同，這就要求課程設置中要改變兩者課程體系趨同的狀況，設置體現(xiàn)專業(yè)碩士實踐性、職業(yè)性的課程，增加如企業(yè)稅務風險管理、稅務爭議、高級公司稅務、公司審計等更細化的稅收實務課程。與此同時，增加職業(yè)道德和倫理方面的課程，培養(yǎng)學生的職業(yè)操守。另外，稅務專業(yè)碩士是由不同專業(yè)背景、不同職業(yè)經(jīng)驗的研究生組成，應該依據(jù)學生專業(yè)背景進行課程設計，對非稅務專業(yè)背景的學生增加稅收專業(yè)的補修課程，對稅務專業(yè)背景的學生增加交叉學科課程，強化稅務碩士課程的針對性。

3.5 注重課程體系的實踐性

專業(yè)碩士是隨著經(jīng)濟社會發(fā)展對高層次專業(yè)人才需求增加應運而生的，這就要求專業(yè)碩士的培養(yǎng)要突出實踐能力和應用能力。因此，在稅務專業(yè)碩士的課程設置上要側(cè)重實踐性、應用性。建議設置實踐課程模塊，邀請校外導師與校內(nèi)導師共同規(guī)劃實踐課程的教學內(nèi)容、教學方法，結(jié)合企業(yè)實際導師合作設計案例，提高學生對實踐課程的興趣，培養(yǎng)學生綜合能力。

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