舒鵬

財務(wù)稽核是指企業(yè)財務(wù)部門的稽核人員依據(jù)國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、單位會計核算及財務(wù)管理辦法，運吊財會的工作方法，對會計核算工作、資產(chǎn)的管理、會計交接和會計檔案管理、會計電算化管理及其他財務(wù)會計工作進行的稽查和復(fù)核。自企業(yè)實施ERP系統(tǒng)以來，在一定程度上增加了財務(wù)稽核工作的難度，財務(wù)稽核工作范圍、對象內(nèi)容、方式方法都發(fā)生了較大的變化，如伺構(gòu)建完善財務(wù)稽核體系，提升稽核人員職業(yè)素養(yǎng)、政策水平、業(yè)務(wù)技能方面不再贅述，僅初步探討ERP環(huán)境下開展稽核工作的具體做法。

ERP環(huán)境 財務(wù)稽核 稽核體系

稽核范圍向業(yè)務(wù)部門延伸，強化事前稽核。

ERP系統(tǒng)的實施模式?jīng)Q定了財務(wù)稽核范圍的擴大，ERP系統(tǒng)是在統(tǒng)一的技術(shù)平臺上，通過標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)操作流程，全面、及時和集成地體現(xiàn)企業(yè)日常業(yè)務(wù)中“物流”、“資金流”和“信息流”，會計確認和核算前移至業(yè)務(wù)部門，MRO、PS、SDMM等模塊實時生成會計憑證，按照系統(tǒng)配置計入指定的利潤中心、成本中心和會計科目?；诖颂攸c，財務(wù)稽核人員要將稽核范圍向前延伸到業(yè)務(wù)部門，充分降低潛在風(fēng)險。

（1）加強主數(shù)據(jù)的審核和檢查工作。主數(shù)據(jù)是ERP系統(tǒng)構(gòu)建的基礎(chǔ)，如果未進行正確維護，會造成系統(tǒng)效率低下、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)錯誤和核算混亂，甚至產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險。作為財務(wù)稽核人員，要針對部分重要的主數(shù)據(jù)定期進行審核和檢查，如物料主數(shù)據(jù)中評估類型的不同選擇，直接反映為物料移動過程中自動生成的會計憑證的科目差異，某一物料是作為庫存商品還是原材料來核算，需要相應(yīng)維護正確的字段信息；再如價格主數(shù)據(jù)，維護的價格是否含稅、價格生效期間、是否及時更新，都需要及時關(guān)注，因采購價格、銷售價格異常，會影響后續(xù)的業(yè)務(wù)處理，甚至發(fā)生效益流失的風(fēng)險；另如信用主數(shù)據(jù)，是用來控制客戶信用等級和信用額度的，如果維護錯誤或者缺失，有可能形成呆、壞賬，引發(fā)資金風(fēng)險；其他成本方面的主數(shù)據(jù)對產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確核算也具有極其重要的影響。因此，財務(wù)稽核人員要將ERP系統(tǒng)主數(shù)據(jù)的核查作為一項定期的工作來抓，提升主數(shù)據(jù)的質(zhì)量，夯實業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)。

（2）加強預(yù)算管理的稽核力度。針對資金預(yù)算、成本預(yù)算、投資預(yù)算的編制，進一步增強稽核力度，從源頭上進行管控，體現(xiàn)參與和引導(dǎo)企業(yè)各類決策的參謀職能作用。資金預(yù)算方面，收入預(yù)算要對產(chǎn)品價格趨勢進行預(yù)測，本著效益優(yōu)先原則，對生產(chǎn)計劃和銷售計劃提出優(yōu)化建議；支出方面，要審核支付款項是否滿足付款期限要求，是否符合內(nèi)控審批權(quán)限要求，該款項涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否存在質(zhì)量或者手續(xù)不完備的情況，對不符合要求和用途不明確的支出預(yù)算，及時加以糾正。成本預(yù)算方面，要核實預(yù)算的真實性、準(zhǔn)確性，各單項費用要與生產(chǎn)、技術(shù)等業(yè)務(wù)部門工作量安排相匹配，對重點費用的部分工作量如措施作業(yè)要落實效益論證方案的可行性，與業(yè)務(wù)部門反復(fù)對接，做好成本預(yù)算優(yōu)化工作。投資預(yù)算方面，要審查是否存在擅自立項及超汁劃投資的問題，經(jīng)濟評價方案是否合理，是否存在成本項目列投資的情況，協(xié)助計劃部門進一步規(guī)范投資管理和提高投資項目效益。

（3）加強前端業(yè)務(wù)監(jiān)控。積極參與前段業(yè)務(wù)實施環(huán)節(jié)的管理，實時監(jiān)控業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過程，達到提高核算準(zhǔn)確性、業(yè)務(wù)結(jié)算及時性、業(yè)務(wù)流程規(guī)范性的目的。提高核算準(zhǔn)確性方面，主要是在業(yè)務(wù)發(fā)生時就對業(yè)務(wù)進行核算內(nèi)容的劃分，如資本性和收益性支出混淆的問題，常常出現(xiàn)在物料發(fā)料過程中，財務(wù)稽核人員可以進入MR。模塊查詢需求計劃，根據(jù)物料的系統(tǒng)分類情況、用途和職業(yè)判斷，對存在資本性和收益性支出混淆的物料需求計劃予以更正，保證核算的準(zhǔn)確性。提高業(yè)務(wù)結(jié)算及時性方面，通過其他相關(guān)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)抓取，與ERP系統(tǒng)進行比對，篩選出已發(fā)生工作量，便于督促業(yè)務(wù)部門立項或進行費用歸集，如到生產(chǎn)管理系統(tǒng)里查詢油水井實施井下作業(yè)的開工和完工日期，與ERP系統(tǒng)中的井下作業(yè)費WBS元素進行比對，查看是否存在未創(chuàng)建單井項目或未及時歸集成本的情況。提高規(guī)范性方面，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)將要發(fā)生或剛發(fā)生的初始環(huán)節(jié)，對其可能存在的經(jīng)營風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、法律風(fēng)險進行評估，如利用合同管理系統(tǒng)，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行監(jiān)控，查看是否按照規(guī)定履行了招投標(biāo)手續(xù)，是否違反政策、法規(guī)，立項是否及時，是否違反內(nèi)控制度的，發(fā)票種類、付款期限、質(zhì)保金計提標(biāo)準(zhǔn)是否齊全，對不符合要求的，提交業(yè)務(wù)部門進行整改。

稽核方式向線上擴展，加強事中稽核力度。

隨著ERP系統(tǒng)的深化應(yīng)用，財務(wù)稽核逐漸向線上擴展，權(quán)重逐步增加，只有充分發(fā)揮線上稽核的作用，才能提高財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性，核算質(zhì)量才能進一步提升。抓好線上稽核，要強化一下幾個方面的工作：

（1）加強權(quán)限稽核。終端用戶角色和權(quán)限的規(guī)范是一項持續(xù)的工作，一方面財務(wù)稽核人員要對用戶權(quán)限進行稽核，發(fā)現(xiàn)用戶權(quán)限沖突，違反不相容崗位分離原則的，及時提報權(quán)限管理部門解決。另一方面財務(wù)稽核人員要對各終端用戶的賬號使用情況進行稽核，未進行崗位交接手續(xù)而擅自將賬號轉(zhuǎn)給他人使用的，應(yīng)提請賬號管理部門暫時凍結(jié)賬號，并全面復(fù)核該賬號所有業(yè)務(wù)處理。

（2）加強系統(tǒng)操作規(guī)范的審核。要嚴格遵循ERP系統(tǒng)操作規(guī)范的要求，對系統(tǒng)操作步驟、事務(wù)代碼、業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)核算分類、訂單等關(guān)鍵系統(tǒng)規(guī)范進行稽核，確保業(yè)務(wù)核算、成本歸集、報表編制的準(zhǔn)確性。

（3）加強資金收付審核。認真開展收付款金額、往來單位名稱、銀行信息、收付方式、銀行對賬、印章管理等方面的審核工作，加強內(nèi)部控制管理，降低資金風(fēng)險。

（4）加強收成本收益對象的審核。油氣田企業(yè)相比一般加工企業(yè)而言，在成本收益對象的劃分上存在較大不確定因素，成本分攤依據(jù)、原則、標(biāo)準(zhǔn)的不同，直接影響區(qū)塊、開發(fā)單元的成本歸集和效益評價。財務(wù)稽核人員要注意審核分攤依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)是否合理，成本費用是否正確地分攤到生產(chǎn)過程和明細開發(fā)單元，對系統(tǒng)月末循環(huán)的規(guī)則也要進行審核，保證所有成本費用能得到合理分攤。

（5）加強業(yè)務(wù)追溯審核。財務(wù)稽核人員對存在疑問或錯誤的問題，要向前追溯到前端業(yè)務(wù)模塊，如零星銷售材料單筆金額過高，應(yīng)在系統(tǒng)中聯(lián)查到銷售訂單，確認銷售數(shù)量和銷售單價是否正確。

稽核內(nèi)容抓住重點，提升事后稽核質(zhì)量。

采取線上稽核與現(xiàn)場稽核、日?；撕蛯ｍ椈讼嘟Y(jié)合的方式，對財務(wù)狀況、財務(wù)成本、成本效益、業(yè)務(wù)流程進行全方位、全過程的稽核評價，應(yīng)發(fā)揮ERP系統(tǒng)集成度高、模塊間關(guān)聯(lián)性強、輔助核算手段多等特點，加強數(shù)據(jù)收集、篩選、整理工作，提高信息化應(yīng)用水平，抓好抓準(zhǔn)企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營的重點部位、關(guān)鍵部位。

（1）重點抓業(yè)務(wù)流程稽核。對業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)進行清理，無效、失效、沉積的系統(tǒng)垃圾是業(yè)務(wù)流程執(zhí)行不到位、流轉(zhuǎn)不暢通的表現(xiàn)，通過對這部分數(shù)據(jù)的分析，自后向前的追溯查找問題，能夠有效地打通堵塞的環(huán)節(jié)，提高業(yè)務(wù)流程的運行效率。財務(wù)稽核人員應(yīng)通過按照業(yè)務(wù)流程的不同，制定相應(yīng)的數(shù)據(jù)抽取原則和分析方法，如采購業(yè)務(wù)要對應(yīng)付暫估未清行項目的日期進行分析，如未清行項目長期無動態(tài)，需要從財務(wù)部門開始向前追溯到物資供應(yīng)部門，逐一對系統(tǒng)操作、庫房管理、結(jié)算不匹配等方面進行排查，確定原因，制定解決辦法，如有必要，對流程、制度還要進行修訂。

（2）重點抓效益稽核。在當(dāng)前低油價形勢下，為保證采油廠可持續(xù)健康發(fā)展，要加強財務(wù)狀況、財務(wù)成果分析，采用自定義成本中心組、成本要素組、變式、自開發(fā)程序各種方式，并充分利用BW數(shù)據(jù)倉庫定制不同需求的數(shù)據(jù)表，對資產(chǎn)、債務(wù)、成本、利潤進行分析，摸準(zhǔn)效益增長點和流失點，切入經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，提升管理水平和企業(yè)的創(chuàng)效能力，為領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)揮當(dāng)好參謀。

（3）重點抓專項稽核，突出風(fēng)險防控。重點是針對資金、資產(chǎn)、成本、稅務(wù)等存在風(fēng)險隱患較大的關(guān)鍵點進行專項稽核，尤其是對重大事項或經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要與事前的預(yù)審、事中的跟蹤結(jié)合起來，做好風(fēng)險評估，并利用好ERP系統(tǒng)及其衍生系統(tǒng)如費用報銷系統(tǒng)、工程結(jié)算系統(tǒng)、TMS系統(tǒng)等，通過標(biāo)準(zhǔn)化、制度化、流程化來規(guī)范業(yè)務(wù)運行，達到防范風(fēng)險的目的。