高曉雅

稅收籌劃 稅收籌劃風(fēng)險 企業(yè)管理

稅收籌劃的風(fēng)險

稅收籌劃的風(fēng)險分為兩種，一種是少繳稅的風(fēng)險，另一種是多繳稅的風(fēng)險，前者帶來的后果比較嚴(yán)重，會帶來法律風(fēng)險，例如使企業(yè)面臨偷稅漏稅的法律責(zé)任。而后者雖然不如前者那么嚴(yán)重，無需承擔(dān)法律責(zé)任，但是減少了企業(yè)應(yīng)得的利潤，不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，重視稅收籌劃，重視其可能存在的風(fēng)險，是一個企業(yè)的必修課。

稅收籌劃風(fēng)險的成因

稅收籌劃的預(yù)先籌劃性和實際執(zhí)行中的不確定性有差異造成了稅收籌劃的風(fēng)險。本文認(rèn)為執(zhí)行過程中的不確定性是由企業(yè)內(nèi)部因素和外部環(huán)境的變化造成的。具體如下：

（1）企業(yè)內(nèi)部因素

1.稅收籌劃人員的素質(zhì)

在進行稅收籌劃的過程中，稅收籌劃人員能夠擬出怎樣的籌劃方案，與其自身的專業(yè)素質(zhì)有關(guān)。其對財務(wù)基礎(chǔ)理論知識的掌握程度、對稅收政策相關(guān)法律的認(rèn)識、對企業(yè)業(yè)務(wù)的熟悉程度都會影響到稅收籌劃。因此，稅收籌劃基本靠稅收籌劃人員的判斷，這是稅收籌劃具有一定的主觀性。

2.企業(yè)稅收籌劃的片面性

企業(yè)在進行稅收籌劃時，并沒有從整體性和全局角度來考慮問題，而是局部的、孤立的看待問題，這有可能導(dǎo)致籌劃失敗。例如，在籌劃時只考慮了方案能給自己帶來的利益，而忽視了可能損害他人的利益。又或者，在確定稅收籌劃目標(biāo)時，只盯著眼前的稅收優(yōu)惠有效期，例如退稅或減免，但這些行為可能打亂企業(yè)的財務(wù)計劃和對未來的發(fā)展規(guī)劃，這樣，可能非但不能達(dá)到節(jié)稅的目的，還有可能影響公司未來的發(fā)展。

3.企業(yè)經(jīng)營變化的風(fēng)險

稅收籌劃是一個靜態(tài)的方案，是針對一定時間、一定的企業(yè)經(jīng)營活動而制定的，但是企業(yè)的經(jīng)營是一個動態(tài)的、變化的過程，如果企業(yè)突破了這個稅收籌劃的適用范圍，就有可能使得稅收籌劃由有效變?yōu)闊o效，由合理變?yōu)椴缓侠?，由合法變?yōu)榉欠ǎ瑥亩a(chǎn)生一定的風(fēng)險。例如企業(yè)改變了經(jīng)營方式，外部的投資環(huán)境發(fā)生了變化，都會存在這種風(fēng)險。尤其是對于長期的稅收籌劃來說，必然會存在這種風(fēng)險。

（2）外部環(huán)境因素

1.稅收政策的變化

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展變化越來越快，國家稅收制度的時效性越來越短，不確定性越來與大。而眾所周知，稅收籌劃是一種事前籌劃，在籌劃過程中，如果政策的變動與稅收籌劃的目標(biāo)正好相反，那么就會使稅收籌劃由合法變?yōu)椴缓戏?，增加了稅收籌劃的風(fēng)險。而對于納稅人來說，他們可能更注重企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃方案是否能達(dá)到節(jié)稅效果，從而忽視了政策的變化，使得企業(yè)面臨一定的法律風(fēng)險。

2.稅收的本質(zhì)和稅收籌劃的特點的固有風(fēng)險

稅收的本質(zhì)屬性是強制性、固定性和無償性。從稅收的本質(zhì)屬性來看，稅收的權(quán)力和義務(wù)其實是不對等的，企業(yè)涉稅行為的合法性是由政府來界定。而企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)和政府保證稅收增長，完善稅收制度的矛盾是一直存在又很難調(diào)和的。

稅收籌劃的特點則是合法性、事前性和效益性這三個特點。而相關(guān)政策法律繁多、企業(yè)目標(biāo)與政府目標(biāo)的矛盾，使得稅收籌劃稍有不慎就成了偷稅漏稅的行為，從而為企業(yè)帶來風(fēng)險。并且在籌劃過程中，納稅人也無法完全預(yù)料到外部環(huán)境的變化，從而也導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生。

稅收籌劃風(fēng)險的應(yīng)對措施對于稅收籌劃風(fēng)險，雖然不能完全消除，但是我們可以從各個方面來防范應(yīng)對，減少稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（1）完善內(nèi)部財務(wù)管理，遵守法律法規(guī)

對企業(yè)來說，首先應(yīng)該加強企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)工作，稅收籌劃并不是萬能的，對于財務(wù)賬目存在“先天缺陷”的企業(yè)，稅收籌劃也是無能為力的，所以，從長遠(yuǎn)利益考慮，企業(yè)應(yīng)該完善自己的財務(wù)管理，畢竟稅收籌劃只能做到錦上添花而并非雪中送炭。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法實施稅收籌劃方案。稅收籌劃首先要遵循現(xiàn)有的基本法律法規(guī)。其次，稅收政策繁多且變化較快，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化及時調(diào)整稅收籌劃。企業(yè)可以對此建立數(shù)據(jù)庫，及時更新，關(guān)注國家稅收政策的動態(tài)，跟上國家的發(fā)展形式，這樣才能有效降低法律風(fēng)險。

（2）總攬全局考慮稅收籌劃方案

在事前進行稅收籌劃的時候，應(yīng)該立足于整體和全局觀念。而不能因為眼前的短期利益而忽視了長遠(yuǎn)規(guī)劃。有時候，某一種稅負(fù)的減少可能會導(dǎo)致另一種稅負(fù)的增加，這樣并沒有達(dá)到稅收籌劃的效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎考慮。同時，在籌劃初期時，應(yīng)當(dāng)就整體的籌劃方案的可行性做一個評估，并且對可能出現(xiàn)的情況做好預(yù)警方案。這樣，在稅收籌劃的時候才可能避免片面性和短視性的錯誤。

（3）加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通

企業(yè)在自我發(fā)展，誠信納稅的時，應(yīng)該加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通。因為各地的稅收征管方式是有差異的，稅務(wù)機關(guān)擁有較大的自有裁量權(quán)。是否得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，是稅收籌劃是否成功的標(biāo)志之一。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，處理好稅務(wù)機關(guān)的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)征管的特點和要求，及時獲取相關(guān)信息，才能避免無效籌劃，從而有效地防范和規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。

總結(jié)與評價

綜上所述，隨著市場競爭壓力逐漸增加，企業(yè)更需要做好稅務(wù)籌劃工作，稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)決策的一個重要方面，在為納稅人帶來收益的同時，也潛在著很大的風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合理合法的基礎(chǔ)上通過降低納稅額提高企業(yè)經(jīng)濟效益。同時，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作時，需要注重不同階段的風(fēng)險規(guī)避，保證稅務(wù)籌劃工作的順利開展，結(jié)合其實際情況采取各種措施積極地防范和管理風(fēng)險。這樣才能促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。