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        管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)應(yīng)用中存在的問題及對(duì)策

        2018-05-14 12:12:16顧忠恒
        今日財(cái)富 2018年32期
        關(guān)鍵詞:多維度定價(jià)績效評(píng)價(jià)

        顧忠恒

        隨著利率市場化的深入推進(jìn),農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)由于產(chǎn)品的趨同面臨著巨大競爭壓力,因此,通過轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)精細(xì)化管理迫在眉睫。管理會(huì)計(jì)作為經(jīng)營管理的主要工具之一,已在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)中推廣應(yīng)用,是財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的主要工具。本文通過介紹農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)過程中存在的問題,并提出完善措施。

        隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài),利率市場化深入推進(jìn),存款保險(xiǎn)制度穩(wěn)步落地實(shí)施,互聯(lián)網(wǎng)金融快速崛起,使金融機(jī)構(gòu)面臨的外部市場競爭壓力增強(qiáng),強(qiáng)監(jiān)管政策落地實(shí)施,使金融機(jī)構(gòu)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營管理。借助于管理會(huì)計(jì)體系的有效運(yùn)用,可提高金融機(jī)構(gòu)精細(xì)化管理水平,提升市場競爭力,強(qiáng)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)調(diào)整,在有效防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的前提下,保持合理的流動(dòng)性水平,創(chuàng)造更大的經(jīng)營價(jià)值。管理會(huì)計(jì)體系是以全成本管理為中心,構(gòu)建以內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)和成本分?jǐn)倿榛A(chǔ)的盈利能力分析框架,運(yùn)用于多維度績效效管理,為金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理決策和績效評(píng)價(jià)提供全面有效的數(shù)據(jù)信息。下面主要對(duì)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)應(yīng)用管理會(huì)計(jì)過程存在的問題及完善進(jìn)行探討。

        一、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中存在的問題

        (一)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)不完備

        1.源數(shù)據(jù)顆粒度不精細(xì)。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)主要來源于業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)等,將所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、市場數(shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)信息等進(jìn)行整合,提高信息運(yùn)用的價(jià)值。但由于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)主要是依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和核算流程進(jìn)行處理后再統(tǒng)計(jì)匯總的,核算較為粗放,基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的要素容易缺失與管理、市場相關(guān)的直接關(guān)聯(lián)信息,主要導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息無法按照管理會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行加工整合,不能滿足將損益收支分解到機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品和客戶等維度,無法建立以機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)條線、產(chǎn)品等為主體的多維度評(píng)價(jià)。

        2.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量有待提高。由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要素的缺失,很多金融機(jī)構(gòu)采取補(bǔ)錄加工的信息,對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行要素補(bǔ)充完善。通常情況,手工錄入數(shù)據(jù)具有:量多、信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性需驗(yàn)證等,這會(huì)對(duì)管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)產(chǎn)生不利影響。同時(shí)部門間信息交互以核算數(shù)據(jù)為主導(dǎo),不能及時(shí)溝通專業(yè)信息,也會(huì)對(duì)管理會(huì)計(jì)在應(yīng)用產(chǎn)生負(fù)面影響。

        3.管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)無法靈活配置參數(shù),不能及時(shí)滿足業(yè)務(wù)流程和管理方式的變化。管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)以金融機(jī)構(gòu)建設(shè)當(dāng)期的組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)等進(jìn)行框架設(shè)計(jì)的,當(dāng)機(jī)構(gòu)的組織模式,或業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí),變化小的需要做參數(shù)優(yōu)化,變化大的則需設(shè)計(jì)管理會(huì)計(jì)的框架重新進(jìn)行根本性建設(shè)。因此,業(yè)務(wù)流程或管理方式的穩(wěn)定性將會(huì)影響管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)持續(xù)運(yùn)用的穩(wěn)定性。

        (二)內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移成本(FTP)計(jì)價(jià)合理性不足。FTP是全成本管理中的關(guān)鍵成本。有的金融機(jī)構(gòu)會(huì)直接使用與市場價(jià)格掛鉤的定價(jià)模式,有的選擇固定利差的定價(jià)模式,不管采用哪種定價(jià)模式,都會(huì)有利有弊,金融機(jī)構(gòu)要綜合業(yè)務(wù)種類、經(jīng)營策略,以及市場行情等,合理調(diào)整定價(jià)模式,保持一成不變的模式,可能會(huì)使內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)的優(yōu)勢發(fā)揮失常。

        (三)績效評(píng)價(jià)模式與管理會(huì)計(jì)應(yīng)用存在不一致。管理會(huì)計(jì)在構(gòu)建公平合理績效評(píng)價(jià)體系上發(fā)揮巨大的價(jià)值,通過成本管控和預(yù)算考核以實(shí)現(xiàn)利潤最大化和可持續(xù)發(fā)展。多維度的績效評(píng)價(jià),一定程度上將機(jī)構(gòu)、部門、產(chǎn)品、客戶經(jīng)理、客戶等維度緊密串聯(lián)在一起,發(fā)揮考核目標(biāo)與機(jī)構(gòu)整體經(jīng)營目標(biāo)的一致性,將員工業(yè)績和機(jī)構(gòu)經(jīng)營業(yè)績發(fā)揮到最大效能。這就需要績效評(píng)價(jià)的整體框架和管理會(huì)計(jì)的架構(gòu)保持高度一致,才能高效實(shí)現(xiàn)上述價(jià)值。目前來說,實(shí)踐中這兩種架構(gòu)尚未完全融合一起,尚不能充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)的價(jià)值。

        二、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用的完善建議

        (一)通過流程再造優(yōu)化源數(shù)據(jù)顆粒度、質(zhì)量,構(gòu)建合理的管理架構(gòu)。管理層要用實(shí)際行動(dòng)向全行傳達(dá)管理會(huì)計(jì)建設(shè)的重要性,同時(shí)加強(qiáng)科技部門、業(yè)務(wù)部門的意識(shí)傳導(dǎo),對(duì)管理會(huì)計(jì)的建設(shè)和應(yīng)用給予強(qiáng)有力的支持。實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的有效融合,確保管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)獲取完整、準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)。建立與管理會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)體系相一致的管理架構(gòu),根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和地理位置等因素,實(shí)現(xiàn)差異化經(jīng)營,通過常規(guī)化和差異化的機(jī)構(gòu)改革,不斷提高經(jīng)營效率,提升機(jī)構(gòu)的專業(yè)化和精細(xì)化管理水平,也有利于增強(qiáng)自身的創(chuàng)新核心競爭力。

        (二)優(yōu)化內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)模式。FTP是金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、利率市場化深入推進(jìn)等變化的必然結(jié)果,也是金融機(jī)構(gòu)無形的資產(chǎn)、負(fù)債成為產(chǎn)品,從而解決金融機(jī)構(gòu)的多維度盈利核算問題。選擇合理、科學(xué)的FTP定價(jià)方法,來準(zhǔn)確計(jì)量資產(chǎn)、負(fù)債的資金成本和收入,按照多維度分析規(guī)則統(tǒng)計(jì)獲取全面、準(zhǔn)確的盈利分析數(shù)據(jù)。FTP收益曲線構(gòu)建是FTP實(shí)施的先要條件,一般來說,該曲線不能完全照搬市場價(jià)格,必須充分考慮存貸比、準(zhǔn)備金率、風(fēng)險(xiǎn)成本等要素,能夠發(fā)揮優(yōu)化到資源配置、引導(dǎo)產(chǎn)品定價(jià)等功能,確定最終合理的價(jià)格。

        (三)增強(qiáng)管理會(huì)計(jì)結(jié)果運(yùn)用力度。構(gòu)建以價(jià)值為導(dǎo)向的績效評(píng)價(jià)體系,將績效評(píng)價(jià)目標(biāo)與管理會(huì)計(jì)目標(biāo)有效結(jié)合起來,充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營價(jià)值最大化。另外,要對(duì)管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行深入分析,定期及時(shí)出具管理會(huì)計(jì)分析報(bào)告,為管理層、業(yè)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)等提供有價(jià)值的管理會(huì)計(jì)信息。(作者單位為江蘇張家港農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司)

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