任群

一、行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度相關理論

行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部系統(tǒng)的財務活動，將行政單位內(nèi)部的各部門緊密聯(lián)系在一起，有利于管理者制定管理決策，對各級財務活動進行限制和監(jiān)管。行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制在行政事業(yè)單位中發(fā)揮著重大作用。一方面，行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度可以有效保護行政事業(yè)單位資產(chǎn)安全，通過有效的措施和科學的方法為行政事業(yè)單位資金進行管理，使財務資源得到合理、高效地利用，有效減少資源浪費。另一方面，行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度可以確保行政事業(yè)單位會計信息的真實性和完整性。規(guī)范的行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度可以有效地利用財務會計信息，保證會計信息安全、可靠、準確、真實。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度可以依法對行政事業(yè)單位進行監(jiān)管。完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部財務控制制度要求政府和事業(yè)單位依法開展各種活動，從會計、財務等方面對行政事業(yè)單位進行監(jiān)管，保證行政事業(yè)單位的各項活動依法進行，保證各行政事業(yè)單位依法行政。

二、當前我國行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度存在的問題

（一）財務風險管理觀念較為薄弱

當前，行政事業(yè)單位還未對實物資產(chǎn)和固定資產(chǎn)來予以高度重視，浪費了大量的社會資源，尚未實現(xiàn)對行政資源的有效配置，行政資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)薄弱，對資源進行維護、出租、調撥等受到影響。有些行政事業(yè)單位對購買的固定資產(chǎn)監(jiān)管不嚴格，未安排專人對資產(chǎn)進行監(jiān)督與管理。淡薄的行政事業(yè)單位財務管理觀念，難以保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全。此外，財務風險管理觀念的缺乏，使行政單位內(nèi)外部諸多因素影響財務人員工作的開展，難以體現(xiàn)真實可靠的財務資源信息。

（二）財務內(nèi)部管理人員素質參差不齊

人員結構老齡化問題在部分縣鄉(xiāng)級行政事業(yè)單位中普遍存在。由于從業(yè)人員從業(yè)水平參差不齊，對從業(yè)人員有效管理難度很大。有些村委會會計由部分村干部擔任，有效的會計管理經(jīng)驗極度缺乏，這些情況降低了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部人員的知識水平。此外，部分行政事業(yè)單位財務人員尚未取得專業(yè)證書，對財務專業(yè)知識尚未充分了解，無法正確履行職責。有些財務人員為了維持自身的利益，放棄了財務監(jiān)管的原則。人事變動在基層單位普遍存在，財務工作由財務知識缺乏的兼職人員擔任，缺乏學習專業(yè)知識的意識，對工作進行改善、創(chuàng)新的能力不足。

（三）內(nèi)部審計職能不足

某些單位內(nèi)部審計機構尚未設立，單位財務管理方面存在的問題無法通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)。有些單位盡管設立了內(nèi)部審計機構，可內(nèi)審機構人員由兼職財務人員擔任，對財經(jīng)法規(guī)及相關的業(yè)務知識了解不足，降低內(nèi)審工作的權威性與獨立性，財經(jīng)違紀問題發(fā)生時無法及時處理，內(nèi)部審計職能無法充分開展，降低內(nèi)部控制的效果。

三、完善行政事業(yè)單位財務內(nèi)控制度的對策

（一）完善事業(yè)單位風險評估機制，樹立財務風險防范理念

1.行政事業(yè)單位人員要樹立財務風險防范理念，自覺對單位財產(chǎn)安全進行維護，對單位資產(chǎn)進行嚴格的監(jiān)督與管理。首先，運用清單管理制度對行政事業(yè)單位內(nèi)部物資資產(chǎn)進行管理，建立有專人負責資產(chǎn)的管理體制，對財產(chǎn)的調度、維護等進行專項監(jiān)管，保障行政事業(yè)單位各項資產(chǎn)的有序流通，便于財務對資源進行的高效監(jiān)管。其次，事業(yè)單位要建立資產(chǎn)和財務聯(lián)合管理的制度，由財務部門建立對單位資產(chǎn)賬實核對、定期盤點等措施資，保障各項資產(chǎn)的安全性，從根源上杜絕賬實不符等情況的發(fā)生。最后，財務部門應對行政事業(yè)單無形資產(chǎn)進行管監(jiān)管， 及時備份事業(yè)單位內(nèi)部的重要財務信息和相關文件，從根源上避免惡意破壞資產(chǎn)的發(fā)生，保障單位的權益。

2.建立行政事業(yè)單位風險評估機制。財務部門應對出租、出借、對外投資等風險進行評估，進行對外投資時需由單位各部門集體決定，且經(jīng)過單位財務部門的批準，降低單位投資風險。

（二）建立財務精準扶貧的理念，加強對會計從業(yè)人員素質的專項培養(yǎng)

1.建立財務精準扶貧的理念。建立“鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所、村委由縣級財政部門指導”的理念，建立全國上下聯(lián)動的財務部門工作機制，利用互聯(lián)網(wǎng)技術，在最基層財務工作中運用有效的財務經(jīng)驗，建立管理基層資金管理新模式。鼓勵基層人員積極學習財務知識，運用“傳幫帶”的學習方法，提高基層財務人員業(yè)務素質，避免基層財會人員流失，進而建立自上而下的財務內(nèi)部控制聯(lián)動機制。

2.行政事業(yè)單位的管理者加強對會計從業(yè)人員素質的專項培養(yǎng)，調整財務人員工作態(tài)度，加強行政部門內(nèi)控監(jiān)督，建立透明的監(jiān)督體系。優(yōu)化會計從業(yè)人員結構，提高內(nèi)部管理人員工作效率，增強組織活力。會計從業(yè)人員也必須加強自身監(jiān)管，樹立自主學習的理念，主動學習最新的財務知識，依據(jù)行政事業(yè)單位的財務發(fā)展情況制定合理、有效的工作方法，加強對事業(yè)單位的監(jiān)督力度。

（三）加強單位內(nèi)部審計建設

內(nèi)部審計應引起行政事業(yè)單位的高度重視，增加審計人員編制或調撥專業(yè)人員，建立內(nèi)部審計機構，樹立內(nèi)部審計機構的權威性與獨立性，使內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用得到充分發(fā)揮。開展內(nèi)部審計時，相關科室人員應積極配合工作。此外，單位內(nèi)部資產(chǎn)管理與財務核算工作應由內(nèi)部審計機構負責，單位負責人及時聽取審計結果，向各部門出示內(nèi)部審計報告，并要求各部門依據(jù)內(nèi)部審計報告整改工作，對行政工作進行及時、有效的監(jiān)督。

四、結論

科學的行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度可以提高行政事業(yè)單位內(nèi)部治理水平與社會公共服務效能，保證社會主義市場經(jīng)濟的有序進行。建立完善的行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度需要管理者更新固有的觀念，加大對財務內(nèi)控制度的重視程度，降低財務風險，完善管理手段，提高從業(yè)人員的素質，進而使行政事業(yè)單位的組織管理水平得到提高，更好的為公眾和社會服務。（作者單位為吉林市園林管理中心）