姚鳳先　邵禮軍

摘 要：內(nèi)控制度管理工作是企業(yè)財(cái)務(wù)控制與管理工作的重要內(nèi)容，需要企業(yè)從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)內(nèi)控管理決策兩方面入手，明確企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)方向及其建設(shè)目標(biāo)，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)工作提供可靠的理論依據(jù)。整體來看，內(nèi)部控制制度是有效建設(shè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，提升財(cái)務(wù)會計(jì)信息準(zhǔn)確性，保證組織穩(wěn)定發(fā)展，維護(hù)組織合法權(quán)益的重要工具?；诖?，本文主要對財(cái)務(wù)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范進(jìn)行分析探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控制度；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范；探討

1、前言

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展的步伐，電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)是最大化的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理活動的結(jié)果與成效，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是保證電力企業(yè)持續(xù)的、安全的、快速的、科學(xué)的發(fā)展的重要因素。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行是電力企業(yè)發(fā)展的重要基礎(chǔ)和前提保障。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理建設(shè)主要內(nèi)容

2.1會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理

構(gòu)建“會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理制度”需要從企業(yè)內(nèi)部主體利益入手，了解企業(yè)內(nèi)部利益主體在“責(zé)”、“權(quán)”、“利”三個方面的關(guān)系，針對財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)組建財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和分配財(cái)務(wù)管理人員。

（1）明確分工。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照公司管理特點(diǎn)和核算要求，明確各崗位人員的分工和職責(zé)；同時(shí)將會計(jì)核算與與資金管理的進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，使賬目管理人員與資金管理人員能夠清楚的知道自己的工作范圍、責(zé)任與權(quán)力的限制范圍。

（2）相互牽制。依據(jù)崗位要求和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，針對重要崗位和不兼容崗位，分別設(shè)置不同的崗位和安排不同的AB角人員進(jìn)行操作，必要時(shí)可參考銀行體系基本管理內(nèi)控要求，規(guī)避和防御內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)事件。

2.2成本費(fèi)用管理

（1）成本費(fèi)用控制核心。建立“成本費(fèi)用管理制度”需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的情況，確保所制定的成本費(fèi)用管理制度符合企業(yè)實(shí)際運(yùn)行要求與需要。為此，企業(yè)需要成立預(yù)算小組，由多個預(yù)算小組組成企業(yè)成本費(fèi)用管理組織機(jī)構(gòu)，分別由不同的預(yù)算小組負(fù)責(zé)某一個車間、分部、科室的財(cái)務(wù)計(jì)劃。

（2）預(yù)算管理。預(yù)算小組是成本控制工作的責(zé)任中心，需要明確每個預(yù)算小組的職責(zé)范圍與職責(zé)內(nèi)容，并運(yùn)用多種財(cái)務(wù)管理手段對成本實(shí)施控制與管理工作。通過制定成本費(fèi)用管理制度一方面能夠提升財(cái)務(wù)部門獲取的財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、全面性和及時(shí)性；另一方面做好科學(xué)的預(yù)測工作與決策工作，能夠最大程度上降低企業(yè)在市場運(yùn)行中所潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（3）供應(yīng)商準(zhǔn)入制度。企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建供應(yīng)商準(zhǔn)入制度，針對材料物質(zhì)供應(yīng)商實(shí)施全面考核，確保供應(yīng)商符合供應(yīng)要求后，方可與其建立合作關(guān)系。

2.3內(nèi)部資金管理

（1）內(nèi)部資金管理的重要性。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中，還需要對資金做到有效的管理。特別是在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展中，企業(yè)內(nèi)部的資金的管理能力直接反應(yīng)了企業(yè)的經(jīng)營能力和其發(fā)展的能力。

（2）資金管理內(nèi)容。在對資金進(jìn)行管理時(shí)，首先需要做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作，編制相關(guān)的報(bào)表，并充分考慮企業(yè)的籌資和償債能力，充分分析資金的流動，從而制定出有效的籌資方案。在制定財(cái)務(wù)計(jì)劃時(shí)，要對其可行性做到充分的考慮，確保其可以得到有效的實(shí)施。其次，做好對現(xiàn)金交易的審批工作，確保管理者對所有審批都做到充分了解。第三，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，把資金主要用在回款及時(shí)、信用度好、能產(chǎn)生高收益的的項(xiàng)目中，保持企業(yè)的良性運(yùn)作。最后，企業(yè)應(yīng)設(shè)立結(jié)算中心，對需要審批的項(xiàng)目均進(jìn)行獨(dú)立的結(jié)算，可以保經(jīng)營管理過程中的靈活性和安全性。

3、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度風(fēng)險(xiǎn)防范提升方法

良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠有效提升財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范水平，推動財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的進(jìn)一步提升。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，需要從以下幾個方面進(jìn)行。

3.1改變內(nèi)控認(rèn)識

正確認(rèn)識財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理工作水平提升的作用意義巨大。隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的不斷規(guī)范，組織經(jīng)營成本進(jìn)入微利時(shí)代。為進(jìn)一步控制運(yùn)營成本，經(jīng)營管理模式應(yīng)該由粗放型漸漸地向精細(xì)化進(jìn)行轉(zhuǎn)變。管理者要正確認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理水平提升的重要性，加強(qiáng)思想觀念的轉(zhuǎn)變，提升財(cái)務(wù)工作在企業(yè)管理中的比例地位。要真正重視財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度與管理模式的相互配合，才能真正有效提升財(cái)務(wù)管理工作水平，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.2強(qiáng)化崗位建設(shè)

由于收入不高一直以來都影響內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理方面作用的發(fā)揮，因此強(qiáng)化崗位建設(shè)，是未來提升財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范水平的必要措施。強(qiáng)化崗位建設(shè)，包括提升財(cái)務(wù)管理工作人員的工作效率以及認(rèn)識水平，綜合實(shí)現(xiàn)財(cái)會人員對風(fēng)險(xiǎn)防范的主動防控。企業(yè)要通過崗位責(zé)任制的形式，進(jìn)一步明確有關(guān)財(cái)務(wù)管理人員的崗位責(zé)任。加強(qiáng)對其約束，使其對于自己的管理行為進(jìn)行進(jìn)一步的自律。引導(dǎo)其正視財(cái)務(wù)管理工作。設(shè)立崗位激勵制度，有針對性地對財(cái)務(wù)管理工作人員薪酬進(jìn)行重新設(shè)置，提升財(cái)務(wù)管理工作人員待遇來實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)管理工作的重視。工作過程中，要定期通過培訓(xùn)來提升有關(guān)管理人員的主動性、創(chuàng)造力與自我約束力，設(shè)定理論考試與實(shí)踐檢驗(yàn)來不斷的提升財(cái)務(wù)管理人員的技能水平。

3.3健全防控程序

生產(chǎn)經(jīng)營活動規(guī)模的擴(kuò)大以及程度的加深，都會增加財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理防控程序能夠有效降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。在未來，針對規(guī)模擴(kuò)大、程度加深來進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控程序的完善，是提升財(cái)務(wù)管理水平的關(guān)鍵。在未來要進(jìn)一步地通過多種手段來檢驗(yàn)企業(yè)經(jīng)營過程中的信用政策，包括將信息手段與傳統(tǒng)方法相結(jié)合?；诖髷?shù)據(jù)技術(shù)與云計(jì)算技術(shù)來實(shí)現(xiàn)對信用程度的分析和預(yù)測，以此提升審查水平。要認(rèn)真擬定合同有關(guān)細(xì)則和條款，注意條款內(nèi)容中與自身權(quán)益有關(guān)方面的內(nèi)容，保證對于自身權(quán)益的維護(hù)。現(xiàn)今的市場經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)與突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。對于常規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對，財(cái)務(wù)管理方面應(yīng)該有著系統(tǒng)的預(yù)案并針對歷史運(yùn)營基礎(chǔ)來進(jìn)行抵御。面對突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)財(cái)務(wù)管理方面要有相應(yīng)的應(yīng)急機(jī)制，要及時(shí)對危害產(chǎn)生的原因，后果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算，通過應(yīng)急預(yù)案第一時(shí)間降低自身損失水平。新時(shí)期的財(cái)務(wù)管理活動中，由突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的重大打擊十分常見，所以有關(guān)管理人員應(yīng)該進(jìn)一步重視對于突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對。將各類型突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)案例進(jìn)行認(rèn)真的思考，不斷的完善預(yù)警機(jī)制和應(yīng)急措施。

3.4建立部門牽制

部門牽制能夠有效防止單方面的財(cái)務(wù)管理問題造成的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。部門協(xié)作在許多大型業(yè)務(wù)的操作上都有著重要的意義，對于一些大型項(xiàng)目來說，多部門聯(lián)合運(yùn)作是一個必要的過程。通過多部門的聯(lián)合辦公，能夠有效降低暗箱操作的發(fā)生概率，能夠增強(qiáng)部門與部門之間的互相監(jiān)督，另外部門牽制機(jī)制也能夠?qū)崿F(xiàn)資源利用的更加合理化，能夠?qū)崿F(xiàn)崗位分工效率的提升。在財(cái)務(wù)管理工作過程中，部門牽制機(jī)制的建設(shè)，能夠使得在大型業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)方面實(shí)現(xiàn)更好的財(cái)務(wù)控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。部門與部門之間的監(jiān)督約束，要遵循適當(dāng)?shù)脑瓌t，包括崗位不相容原則和流程科學(xué)化原則，保證部門協(xié)作的過程中項(xiàng)目能夠穩(wěn)定推進(jìn)。

4、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度一直以來都對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)發(fā)展影響巨大，隨著市場經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，財(cái)務(wù)管理工作面臨越來越多的挑戰(zhàn)。積極尋找未來企業(yè)內(nèi)控制度在財(cái)務(wù)管理方面的影響策略意義深遠(yuǎn)。良好的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，能夠有效提升財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范水平，推動財(cái)務(wù)管理工作的穩(wěn)定進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營效益的進(jìn)一步提升。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，需要從改變內(nèi)控認(rèn)識、強(qiáng)化崗位建設(shè)、健全防控程序、建立部門牽制等等方面進(jìn)行。

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