黎國榮

摘要：制藥企業(yè)具有較高的風險性，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建與企業(yè)風險防范能力有著極其緊密的關(guān)聯(lián)，影響著制藥企業(yè)的長遠發(fā)展與建設，已經(jīng)得到了制藥企業(yè)內(nèi)部的高度重視與關(guān)注?；陲L險管理視角，加強制藥企業(yè)內(nèi)部控制管理建設，可以確保企業(yè)成本管理水平的穩(wěn)步提升。必須要采取切實可行的優(yōu)化措施，規(guī)避制藥企業(yè)經(jīng)營風險的發(fā)生。

關(guān)鍵詞：風險管理；制藥企業(yè)；內(nèi)部控制；優(yōu)化措施

目前，加強成本效益內(nèi)部控制管理是制藥企業(yè)管理工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢。在新經(jīng)濟時代的影響下，制藥企業(yè)在生產(chǎn)與經(jīng)營過程中遇到了一定的阻礙，滋生了大量的財務風險因素，不利于制藥企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須要基于風險管理視角，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理建設，為制藥企業(yè)提供更為更為廣闊的發(fā)展空間。

一、風險管理視角下制藥企業(yè)的成本效益內(nèi)部控制管理的可行性因素分析

風險管理視角下制藥企業(yè)成本效益內(nèi)部控制管理建設，相關(guān)管理人員必須要積極轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，并且不斷進行轉(zhuǎn)變與優(yōu)化。對于企業(yè)工作人員來說，必須要正確處理好成本效益與質(zhì)量優(yōu)劣之間的關(guān)系，加強現(xiàn)代化信息建設，引進先進、科學的信息化手段，確保制藥企業(yè)整體管理水平的不斷提升，增強企業(yè)的核心競爭力。同時，國際相關(guān)部門要對生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)等相關(guān)標準加以嚴格的執(zhí)行。將現(xiàn)代化信息建設作為重要的契機點，進一步強化對信息化的建設開發(fā)、模型設計等方面的監(jiān)督與管理[1]。

此外，要保證制藥企業(yè)運營效率的穩(wěn)步提升，推動制藥企業(yè)成本效益內(nèi)部控制管理工作朝著更具廣度和深度的方向發(fā)展，推動制藥企業(yè)又好又快地發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)相互制約與平衡、成本效益的遠大目標。

二、基于風險管理視角下制藥企業(yè)成本效益內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀分析

（一）缺少對內(nèi)部控制的正確認識，風險管理觀念較為薄弱

1.制藥企業(yè)的管理者與相關(guān)人員缺少對于內(nèi)部控制設計與執(zhí)行的高度重視，認為僅僅依靠管理制度就能促進企業(yè)銷售、生產(chǎn)等各項工作的順利進行，甚至還存在著認為生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)是制藥企業(yè)關(guān)鍵的心理誤區(qū)，所以，企業(yè)并沒有對內(nèi)部控制的相關(guān)知識進行深入的理解，嚴重限制了制藥企業(yè)各項工作的正常進行。

2.制藥企業(yè)的市場競爭局面愈演愈烈，外界帶來的壓力與日俱增，滋生出了大量的經(jīng)營風險，是能夠正確識別和規(guī)避經(jīng)營風險對于制藥企業(yè)的長遠發(fā)展造成了嚴重的影響。一些企業(yè)的風險防范意識仍然有待于進一步提升，很難在風險前形成較強的風險識別、預測能力，企業(yè)管理者的經(jīng)營決策摻雜了大量的人為因素，風險管理機制也較不完善，造成了企業(yè)經(jīng)營風險的發(fā)生。

（二）缺少完善的內(nèi)部控制制度

人事制度、財務制度等是制藥企業(yè)重要的管理制度，各個部門過于獨立，并沒有針對重大事項進行開會商討，使各個部門形成了“重部門利益、輕整體利益”的發(fā)展趨向，導致了內(nèi)部控制制度的不完善。而且一些制藥企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力度有所不足，尤其對于越權(quán)審批、超范圍金額審批等方面[2]，預算超支現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

（三）缺少合理的績效考核機制，內(nèi)審較不規(guī)范

要想促進制藥企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行力度的有效發(fā)揮，就必須要實施合理的績效考核和內(nèi)部審計。我國一些制藥企業(yè)嚴重缺失合理的績效考核，且將藥品的最終盈利情況作為工作人員的考核依據(jù)，并沒有結(jié)合企業(yè)工作人員的日常表現(xiàn)來制定相應的績效考核標準，引發(fā)了企業(yè)管理的失控局面。與此同時，在傳統(tǒng)思維的影響之下，一些制藥企業(yè)并沒有正確認識到內(nèi)部審計的內(nèi)涵與作用，造成了內(nèi)部審計工作過于形式化，并沒有充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能。

（四）財務信息化的實施造成了安全風險

在制藥企業(yè)實施財務管理信息化以后，企業(yè)的內(nèi)部控制中心發(fā)生了相應的改變，以往的財會注重賬賬相符，然而在企業(yè)財務管理實現(xiàn)全面信息化后，信息的錄入、導出以及信息安全是內(nèi)控管理的重心，進而在制藥企業(yè)實施財務管理信息化以后出現(xiàn)了嚴重的安全風險。

三、風險管理視角下制藥企業(yè)的成本效益內(nèi)部控制管理的優(yōu)化措施

（一）提升管理者與企業(yè)人員的內(nèi)部控制觀念

制藥企業(yè)必須要給予成本效益內(nèi)部控制管理高度的重視，充分認識到內(nèi)控管理的重要性，將內(nèi)部控制目標貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營各項活動中，營造良好的內(nèi)部控制管理氛圍，不斷提升企業(yè)自身的風險預測能力、評估能力。內(nèi)部控制管理建設與企業(yè)每一位人員都有著密不可分的關(guān)聯(lián)，企業(yè)人員要保持高度的參與熱情。制藥企業(yè)可以將內(nèi)部控制運行情況與評價結(jié)果納入到績效考核體系中，定期對內(nèi)部控制管理相關(guān)人員開展一系列的業(yè)務培訓與指導，相關(guān)負責人員還要做好內(nèi)部控制知識刊物的編制工作，提升人員的綜合素養(yǎng)。

（二）加強全面風險評估

在制藥企業(yè)內(nèi)部控制制度內(nèi)容中，必須要正確識別、分析以及防范企業(yè)存在的經(jīng)營風險，制藥企業(yè)必須要保證自身高度的風險意識，要充分結(jié)合每個風險控制環(huán)節(jié)，來構(gòu)建完善的風險管理系統(tǒng)，借助于風險預警、風險預測、風險評估等措施來規(guī)避。同時，制藥企業(yè)要做好信息交流與溝通工作，加強OA辦公系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等管理工具的廣泛應用，并且通過互聯(lián)網(wǎng)現(xiàn)代信息技術(shù)要增強企業(yè)內(nèi)外部信息的實時性、共享性，保持董事會、管理者、企業(yè)普通員工之間高度的溝通與協(xié)作[3]，進而做好企業(yè)全面風險評估工作。

（三）建立健全各項管理制度，做好內(nèi)部控制的評價工作

1.制藥企業(yè)要遵守國家遵守的相關(guān)法律，從企業(yè)自身發(fā)展的實際情況出發(fā)，制定完善的財務核算和財務預算體系，完善各項授權(quán)審批制度。在各項管理制度構(gòu)建過程中，各個部門和相關(guān)人員要保證高度的參與度，要保證企業(yè)各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)都能得到最有效的控制，避免企業(yè)各種風險的發(fā)生。

與此同時，制藥企業(yè)的人事部門要制定績效考核機制，開展對工作人員一系列的業(yè)務指導與培訓，并且提升人員招聘門檻。而財務部門要構(gòu)建以績效考核為重心的全面預算管理體系，充分發(fā)揮出財務監(jiān)督的積極作用。

2.內(nèi)部審計機構(gòu)要充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能，保證高度的獨立性與專業(yè)性，要監(jiān)督與審查好預算執(zhí)行的實際情況，避免徇私舞弊、貪污受賄現(xiàn)象。而且在內(nèi)部控制評價中，內(nèi)部審計機構(gòu)要負責向董事會審計委員會匯報工作，給予最客觀公正的評價。

（四）完善信息化建設和財務成本效益管理

在信息化建設中，要結(jié)合制藥企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中有GMP的需求、流通環(huán)節(jié)有GSP管理規(guī)范，這些都屬于國家對制藥企業(yè)實施的監(jiān)督與管理措施，是制藥企業(yè)在信息化建設中不容忽視的影響要素。

（五）做好企業(yè)醫(yī)藥產(chǎn)品的安全防護工作

制藥企業(yè)在實施財務管理信息化以后，相關(guān)數(shù)據(jù)信息會存在一定的安全隱患。所以要想最大程度地保障企業(yè)數(shù)據(jù)的安全性與穩(wěn)定性，就必須要做好安全防護工作，對財務系統(tǒng)要進行加密處理，設置多層級權(quán)限，明確各個部門的權(quán)責關(guān)系。要定期對財務管理程序進行殺毒[4]，防止數(shù)據(jù)信息的丟失與病毒的入侵，確保企業(yè)財務管控系統(tǒng)設施的正常運作。

此外，制藥企業(yè)要嚴格遵守GMP和GSP的實際需求來進行操作，由于個人具有較為明顯的差異性，要想避免企業(yè)經(jīng)濟利益的嚴重受損，可以融入進一定的產(chǎn)品責任險，維護好企業(yè)的名譽和利益。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強風險管理視角下制藥企業(yè)成本效益內(nèi)部控制管理勢在必行，能夠有效推動醫(yī)藥企業(yè)成本效益的穩(wěn)步提升，增強企業(yè)的經(jīng)濟競爭實力。因此，要從風險管理的角度出發(fā)，提升企業(yè)內(nèi)部控制意識，加強全面風險評估建設，增強識別和預測企業(yè)各種風險的能力和水平，加強信息化建設，構(gòu)建財務管理信息系統(tǒng)平臺，從而實現(xiàn)制藥企業(yè)的建設目標。

參考文獻：

[1]閔志慧，王馨繾，夏銘悅.醫(yī)藥制造企業(yè)上市公司的內(nèi)部控制應用分析[J].商，2015（16）：34.

[2]蘇融.分析醫(yī)藥行業(yè)財務會計管理與內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（01）：223-224.

[3]侯慶學.風險管理視角下生物醫(yī)藥企業(yè)成本效益內(nèi)部控制管理的探索[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（22）：49+51.

[4]郭悅.風險管理視角下生物醫(yī)藥行業(yè)的成本效益內(nèi)部控制管理[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2012（07）：71.

（作者單位：廣州康頤堂醫(yī)療用品有限公司）