摘要：貨幣資金是農(nóng)業(yè)企業(yè)流動(dòng)性較強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)較高的資產(chǎn)，歷年審計(jì)及案例表明，大多數(shù)的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀(jì)的行為都與貨幣資金有關(guān)。因此，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的管理與控制，保證資產(chǎn)安全完整，具有重要意義。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn) ；環(huán)節(jié)

中圖分類號(hào)： F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A DOI編號(hào)： 10.14025/j.cnki.jlny.2018.04.011

1 農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金控制的重要性

農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是企業(yè)活動(dòng)不可缺少的條件。由于貨幣資金具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)較高，并且資金收支業(yè)務(wù)貫穿于業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終。因此，加強(qiáng)貨幣資金的控制與核算，對(duì)于保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

2 農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金控制的特點(diǎn)

農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)可分為：安全風(fēng)險(xiǎn)，主要指貨幣資金被挪用和貪污的風(fēng)險(xiǎn)；短缺風(fēng)險(xiǎn)，主要指在資金周轉(zhuǎn)上出現(xiàn)不能滿足業(yè)務(wù)活動(dòng)；使用效率風(fēng)險(xiǎn)是指資金周轉(zhuǎn)慢、資金沉淀等問(wèn)題。

造成貨幣資金安全風(fēng)險(xiǎn)的原因包括：資金制度設(shè)計(jì)和管理上存在缺陷；與貨幣資金相關(guān)的不相容崗位沒(méi)有得到有效分離，對(duì)出納等接觸貨幣資金崗位監(jiān)督不力等。

貨幣資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)主要在于企業(yè)對(duì)資金缺乏有效的預(yù)算控制、過(guò)度開(kāi)發(fā)及無(wú)序擴(kuò)張。

由于企業(yè)濫用信用政策，資金回籠緩慢，甚至發(fā)展為沉淀資金或不良資金，形成貨幣資金使用效率風(fēng)險(xiǎn)。

農(nóng)業(yè)企業(yè)要從本行業(yè)特點(diǎn)出發(fā)，結(jié)合企業(yè)貨幣資金管理實(shí)際，制定切實(shí)可行的貨幣資金內(nèi)部控制制度與核算制度，保護(hù)資金的安全與完整。

3 農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的安全風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)控制

3.1 明確貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)是做好控制的關(guān)鍵

企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范操作指南，明確提出了有關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)原則方法等相關(guān)問(wèn)題，具有指導(dǎo)意義。

貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)主要包括：保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)；保證企業(yè)資產(chǎn)安全使用有效；保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整；保證企業(yè)有效防范舞弊、貪污、盜竊；保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和生產(chǎn)效率提高。

3.2 了解貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是做好控制的基礎(chǔ)

貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制有重大影響的各種因素的總稱?？刂骗h(huán)境決定著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的效果和有效性，內(nèi)部控制環(huán)境主要包括以下因素：

領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、管理方式、知識(shí)水平、法制意識(shí)、道德觀念等；員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、崗位分工及業(yè)務(wù)關(guān)系；內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)和控制作用等。

3.3 掌握貨幣資金控制環(huán)節(jié)是做好控制的主要方法

農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金主要在財(cái)會(huì)部門進(jìn)行，涉及出納、會(huì)計(jì)、稽核、財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人、企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)崗位，某些農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金控制還包括具有收款的業(yè)務(wù)網(wǎng)點(diǎn)和部門。

在與貨幣資金接觸部門中，要明確各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)施崗位分離，確保不相容職務(wù)相互制約和相互監(jiān)督，形成有效的制衡機(jī)制，防范財(cái)務(wù)舞弊的發(fā)生。

要建立授權(quán)審批制度，明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容。

要建立嚴(yán)密的會(huì)計(jì)控制體系，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督職能。

要在明確目標(biāo)、了解控制環(huán)境和組織程序等基礎(chǔ)上，還應(yīng)掌握以下控制環(huán)節(jié)：資金收入環(huán)節(jié)。明確貨幣資金收入控制的范圍，包括業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)處置及欠款回收等。對(duì)取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，嚴(yán)禁收入不入賬。防止截留挪用，賬外設(shè)賬等；資金支出環(huán)節(jié)。審核資金支付，看是否符合企業(yè)實(shí)際。審核支付審批，看是否符合程序、權(quán)限；審核支付復(fù)核，看是否手續(xù)健全。審核支付辦理，看是否脫離審批意見(jiàn)；賬戶管理環(huán)節(jié)。嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行制定的《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行賬戶，清理不合理賬戶，防止多頭開(kāi)戶。指定專人負(fù)責(zé)銀行對(duì)賬單的審查、管理，定期核對(duì)余額，并與銀行存款日記賬核對(duì)，及時(shí)檢查、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)弊；現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)。要嚴(yán)格按執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》，防止庫(kù)存超限額，防止白條抵庫(kù)，定期和不定期盤點(diǎn)現(xiàn)金，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符；印章管理環(huán)節(jié)。印章按照不相容崗位管理要求，分別設(shè)人管理或授權(quán)管理，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管業(yè)務(wù)支付所需的全部印章；票據(jù)管理環(huán)節(jié)。加強(qiáng)企業(yè)發(fā)票管理，嚴(yán)格按照稅務(wù)部門發(fā)票管理規(guī)定辦理采購(gòu)、銷售等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其他票據(jù)也要執(zhí)行購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷的管理辦法，明確票據(jù)各環(huán)節(jié)的責(zé)任；人員任用環(huán)節(jié)。按規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，建立定期輪崗制度，避免一人在同一個(gè)崗位上長(zhǎng)期工作；監(jiān)督保障環(huán)節(jié)。建立健全對(duì)貨幣資金的監(jiān)督檢查制度，明確工作職責(zé)，通過(guò)建立內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的有效管理，糾正錯(cuò)弊，不斷改進(jìn)、完善相關(guān)制度。

4結(jié)語(yǔ)

農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制是農(nóng)業(yè)企業(yè)整個(gè)資金鏈控制環(huán)節(jié)中的重要一環(huán)，而貨幣資金的安全控制是貨幣資金控制中的重點(diǎn)。農(nóng)業(yè)企業(yè)要認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，與有關(guān)部門加強(qiáng)溝通、相互協(xié)調(diào)、齊抓共管，確保農(nóng)業(yè)企業(yè)貨幣資金得到有效控制，從而不斷改善和提高農(nóng)業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

作者簡(jiǎn)介：劉鵬，本科學(xué)歷，高級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：經(jīng)濟(jì)管理。