王慧

摘要：企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是企業(yè)為了保證財務(wù)資金的安全、完整、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)、從而保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的高效、合法地開展，建立的一套完整而嚴(yán)密地企業(yè)自我制約、自我調(diào)節(jié)的內(nèi)部財務(wù)審計系統(tǒng)。本文就是針對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計談幾點(diǎn)思考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部財務(wù)審計；思考

一、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計概述

近年來，很多企業(yè)在企業(yè)管理過程中，越來越重視對企業(yè)的戰(zhàn)略與風(fēng)險管理，同時也加大了對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)的審計的重視程度。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計不僅僅是對企業(yè)的財務(wù)的簡單記賬，還包括企業(yè)在整個經(jīng)營運(yùn)營的過程中的經(jīng)濟(jì)計劃和財務(wù)運(yùn)營的監(jiān)督和管理，主要是對企業(yè)的年度財務(wù)收支的執(zhí)行情況的審計和監(jiān)督；企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的審計和監(jiān)督；企業(yè)的固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理情況的審計和監(jiān)督；企業(yè)的債權(quán)債務(wù)的增減情況的審計和監(jiān)督；企業(yè)上一年度的內(nèi)審提出的整改的執(zhí)行情況的審計和監(jiān)督；企業(yè)的職工工資，離退休人員的費(fèi)用的支付情況的審計和監(jiān)督；企業(yè)的車輛費(fèi)用、招待費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用等的支出情況的審計和監(jiān)督等，通過對企業(yè)所有的財務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行審計和監(jiān)督，從而做好企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制[1]。因此，要做好企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)的審計工作，必須要做到嚴(yán)格地審核和監(jiān)控企業(yè)整個運(yùn)行的財務(wù)收支情況和經(jīng)營狀況，同時還要對企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況做一個科學(xué)公正地評價，這樣在企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計的過程中，才能發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，為企業(yè)的發(fā)展，提供更多地可參考意見，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，減少不必要的財務(wù)支出和經(jīng)濟(jì)損失，使企業(yè)利潤最大化，使企業(yè)得到更加健康快速穩(wěn)定地發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計中存在的主要問題

（一）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度不健全

當(dāng)前還有很多企業(yè)，對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計的重要性認(rèn)識不足，因此很多內(nèi)部的財務(wù)審計工作沒有得到應(yīng)有的重視，沒有制定相關(guān)的財務(wù)審計制度，由于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度的缺失，導(dǎo)致很多企業(yè)的在內(nèi)部財務(wù)審計工作中沒有具體的工作流程和管理規(guī)范，從而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在設(shè)置和管理過程中，都出現(xiàn)了很多的缺失，而且在審計的人員配置和管理方面隨意性較大，因?yàn)闆]有規(guī)范的管理制度，因此導(dǎo)致企業(yè)在管理過程可以隨意地撤并企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、精簡內(nèi)審人員，審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限不明確，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計和財務(wù)收支的審計管理不到位等問題的出現(xiàn)[2]。

（二）企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計的獨(dú)立性差

很多企業(yè)由于并沒有真正地認(rèn)識到企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計的重要性和獨(dú)立性，因此并沒有設(shè)立獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計管理機(jī)構(gòu)缺失，設(shè)置不合理，有些企業(yè)直接把機(jī)構(gòu)設(shè)置在財務(wù)管理部門，這樣不但弱化了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的作用，同時也導(dǎo)致了審計人員的配置不合理，很多單位把管理財務(wù)、資產(chǎn)的工作人員兼任到企業(yè)的審計崗位上，這樣就會出現(xiàn)，審計工作與具體業(yè)務(wù)相互重合，很多既是具體業(yè)務(wù)的工作人員、管理者，又是相關(guān)的審計監(jiān)督人員。同時在管理的過程中，由于沒有規(guī)范的財務(wù)審計的相關(guān)制度和相關(guān)的流程，因此對財務(wù)審計部門的職責(zé)和權(quán)限規(guī)定也不明確，導(dǎo)致很多企業(yè)并沒有制定相關(guān)的審計計劃，也沒有建立相關(guān)的日常審計的工作機(jī)制，因此這些都降低了企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作的效率和質(zhì)量，導(dǎo)致審計機(jī)構(gòu)的并沒有真正地起到對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督與評價作用，增加了企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)控制風(fēng)險，從而降低了企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計的獨(dú)立性。

（三）企業(yè)財務(wù)管理控制不當(dāng)，企業(yè)財務(wù)資金使用率低

由于企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作要求的專業(yè)性比較強(qiáng)，業(yè)務(wù)水平比較高，但是很多企業(yè)，特別是一些中小型企業(yè)由于缺乏相應(yīng)的管理制度，因此沒有設(shè)置相關(guān)的審計機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致了在處理財務(wù)內(nèi)部審計的工作中隨意性較大，由于專業(yè)的財務(wù)審計人員的短缺，因此一些企業(yè)中出現(xiàn)了企業(yè)的財務(wù)部門的工作人員就是審計工作人員，企業(yè)的會計和出納沒有具體細(xì)分，因此這些問題的存在導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作很難順利地開展[3]。同時由于財務(wù)審計工作需要具備較強(qiáng)的專業(yè)基礎(chǔ)和業(yè)務(wù)水平，但是很多企業(yè)的會計管理工作的基礎(chǔ)薄弱，相關(guān)的財務(wù)工作者并不具備財務(wù)審計工作的能力要求，因此并不能及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)工作中出現(xiàn)的問題，也不能通過財務(wù)數(shù)據(jù)為企業(yè)的管理者提供企業(yè)戰(zhàn)略決策等重要的經(jīng)濟(jì)信息，盡管一些企業(yè)通過聘請具有專業(yè)能力比較強(qiáng)的財務(wù)工作人員來兼職企業(yè)的財務(wù)審計工作人員，但是這些兼職的財務(wù)管理人員，并沒有真正地融入到企業(yè)的管理中，因此對企業(yè)的認(rèn)同感和奉獻(xiàn)精神有限，因此也不能充分地給予企業(yè)，諸如資金管理和運(yùn)作等方面更多好的建議。因此這些問題的存在不但會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，還會影響到企業(yè)的投融資的進(jìn)行，因此導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)管理的控制不當(dāng)，企業(yè)的財務(wù)資金的使用率低。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的有效路徑

（一）健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計制度

為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作，加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略及風(fēng)險管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實(shí)施條例》等國家的相關(guān)法律制度，建立符合企業(yè)實(shí)際的，適合企業(yè)發(fā)展的，相關(guān)的內(nèi)部財務(wù)審計制度[2]。通過建立企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計制度，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)審計工作流程，根據(jù)制度規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財務(wù)審計監(jiān)管部門，明確財務(wù)審計的崗位職責(zé)和工作權(quán)限，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作，建立企業(yè)獨(dú)立的財務(wù)審計監(jiān)督和評價工作體系，保證企業(yè)的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理、合同管理、固定資產(chǎn)管理、企業(yè)投融資、員工薪酬管理、內(nèi)部控制等實(shí)行情況得到更加科學(xué)合理的監(jiān)控和管理。

（二）提高認(rèn)識，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計的獨(dú)立性

企業(yè)要提高對內(nèi)部財務(wù)審計重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計的獨(dú)立性，健全企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計機(jī)構(gòu)，建立企業(yè)獨(dú)立專業(yè)的財務(wù)內(nèi)部審計部門，來負(fù)責(zé)企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計工作，并且培養(yǎng)和招聘具有專業(yè)的財務(wù)審計專業(yè)知識的工作人員，建立一個專業(yè)性強(qiáng)，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財務(wù)審計人才隊伍，而且要實(shí)時地加強(qiáng)對審計工作人員進(jìn)行專業(yè)性的培訓(xùn)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使之不斷地豐富自身的理論知識從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，同時企業(yè)還應(yīng)當(dāng)保護(hù)和督促內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，審計工作人員必須要嚴(yán)格遵守企業(yè)的內(nèi)部審計制度的相關(guān)規(guī)定，在審計工作中做到客觀、公證、獨(dú)立、保密。

同時企業(yè)也可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)的具體開展，聘請資質(zhì)和能力都比較強(qiáng)的財務(wù)管理人員作為兼職的財務(wù)審計管理人員，聘請的管理人員必須要具備很強(qiáng)的職業(yè)道德，愿意為企業(yè)的投融資和企業(yè)的財務(wù)管理問題獻(xiàn)計獻(xiàn)策。通過完善部門的建設(shè)和人才隊伍的建設(shè)，為企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計的獨(dú)立性提供了強(qiáng)大的基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理控制，提高企業(yè)資金使用率

由于企業(yè)缺乏相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度，導(dǎo)致了企業(yè)的財務(wù)管理的控制力弱，企業(yè)的資金使用率得不到有效地提高。因此企業(yè)必須要加強(qiáng)財務(wù)管理控制，提高資金的使用率加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理工作人員的工作技能和工作責(zé)任感，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，強(qiáng)化各個部門的資金管理意識和財產(chǎn)安全意識。同時企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展和企業(yè)的運(yùn)營情況和經(jīng)營效果，制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的計劃，并對企業(yè)的財務(wù)會計報表、負(fù)債審計、所有者權(quán)益審計、所有者權(quán)益審計等的真實(shí)性、完整性、所有權(quán)和義務(wù)、公允性、合法性、準(zhǔn)確性、一致性、表達(dá)與揭示等進(jìn)行認(rèn)真地審計。加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理控制，減少企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)審計能反映出企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)、負(fù)債和盈虧的真實(shí)情況，企業(yè)必須要高度重視，通過審計及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)管理和運(yùn)行中存在的問題，從而確保企業(yè)的健康快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]劉繼之.新形勢下我國內(nèi)部審計存在的問題及對策分析[J].全國商情（理論研究），2014（08）.

（作者單位：廣州市城市規(guī)劃勘測設(shè)計研究院資產(chǎn)財務(wù)部）