蘭晞

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，我國(guó)會(huì)計(jì)管理工作風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越多，因此，企業(yè)要加強(qiáng)其會(huì)計(jì)工作的內(nèi)部控制，不斷的提升企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理水平，提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，合理進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外審業(yè)務(wù)的基本需求，本文就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的特點(diǎn)、現(xiàn)狀與內(nèi)控策略進(jìn)行詳細(xì)的分析與闡述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；會(huì)計(jì)內(nèi)控；現(xiàn)狀；策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化與全球化的不斷推進(jìn)，社會(huì)各種類(lèi)型的企業(yè)都為了有效的提高其運(yùn)營(yíng)效率與經(jīng)濟(jì)收益，開(kāi)始重視企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作。因?yàn)榻∪臅?huì)計(jì)內(nèi)控制度，更益于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)資金利用率及安全性，從而有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)及社會(huì)效益。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控主要是通過(guò)其不同的控制功能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)揮作用。通常情況下，會(huì)計(jì)內(nèi)控的功能主要有企業(yè)授權(quán)控制功能、企業(yè)分工控制功能和企業(yè)人員素質(zhì)控制功能等【1】。企業(yè)加大會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的實(shí)施力度，可以有效的提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與時(shí)效性，不斷的提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，控制企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制不夠完善

和一些國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作發(fā)展進(jìn)程較緩慢，很多大型企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層都沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的重要性。目前，我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制依舊存在很多的問(wèn)題，很多企業(yè)并沒(méi)有建立完整系統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制，因此，對(duì)于后來(lái)成立的小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，沒(méi)有供其參考的規(guī)范合理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)制，這嚴(yán)重的阻礙了我國(guó)中小型企業(yè)的會(huì)計(jì)管理工作的發(fā)展。除此之外，很多企業(yè)并沒(méi)有安排專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，還有些企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作分工不明確，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)如同虛設(shè)，并沒(méi)有充分的發(fā)揮財(cái)務(wù)部門(mén)的真實(shí)作用【2】。

（二）審計(jì)部門(mén)有名無(wú)實(shí)

審計(jì)部門(mén)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作具有非常重要的作用，是其實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)了相關(guān)的法律規(guī)定，規(guī)定企業(yè)內(nèi)部必須建立相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)。但是，目前依舊有很多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)如同虛設(shè)，只是為了應(yīng)付檢查。除此之外，審計(jì)部門(mén)與企業(yè)其他部門(mén)之間聯(lián)系不密切，很多審計(jì)人員對(duì)于其他部門(mén)的工作出現(xiàn)抵觸應(yīng)付的心理【3】。審計(jì)部門(mén)是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的直系下屬機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門(mén)的權(quán)利受到財(cái)務(wù)部門(mén)的約束，因此其獨(dú)立性較低，很多職位被架空，因此無(wú)法全面整體的反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（三）沒(méi)有充分的利用先進(jìn)的信息化管理技術(shù)

我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息化時(shí)代，先進(jìn)的信息技術(shù)在某些程度上為我國(guó)企業(yè)的管理工作提供了依據(jù)基礎(chǔ)，各行各業(yè)中都廣泛地引入信息技術(shù)進(jìn)行企業(yè)的管理工作。但是，我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門(mén)對(duì)于信息技術(shù)的利用不夠充分，只有一些簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)控制辦公軟件，這些軟件也只能夠?qū)ζ髽I(yè)日常的簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行整合與歸納，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)內(nèi)控方面并沒(méi)有真正的引入先進(jìn)的信息技術(shù)，因此，就不可能充分的發(fā)揮信息管理的積極作用，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于目前社會(huì)信息技術(shù)的發(fā)展不夠了解，阻礙企業(yè)管理工作的信息化發(fā)展。

（四）沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的重要性

企業(yè)在投資過(guò)程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與評(píng)估就是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作中的一項(xiàng)基本工作，企業(yè)要想在未來(lái)進(jìn)行合理的投資與經(jīng)營(yíng)，就必須進(jìn)行合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)的有力保障。但是，就目前我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作來(lái)說(shuō)，并沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，再加上企業(yè)缺乏高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作人員，其不具備專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估知識(shí)與技能，不能夠正確合理的對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)與投資工作過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理有效的評(píng)估，最終導(dǎo)致企業(yè)在投資過(guò)程中出現(xiàn)盲目擴(kuò)張的不良現(xiàn)象。這不僅會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)使企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展道路中面臨不必要的投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控特點(diǎn)

在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，要想做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控工作，把控好企業(yè)發(fā)展中的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，就要充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)控特點(diǎn)，精準(zhǔn)剖析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的自身屬性，才能通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作做好對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

（一）全面性

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)全面性的工作，其涉及到企業(yè)內(nèi)部的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部控制工作不僅僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的控制，還是對(duì)企業(yè)其他資產(chǎn)與成本的控制。進(jìn)行合理的企業(yè)內(nèi)部控制工作可以有效地控制企業(yè)的成本，根據(jù)其評(píng)估結(jié)果合理進(jìn)行分析研究并提出相應(yīng)的解決措施和意見(jiàn)。

（二）經(jīng)常性

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控和企業(yè)具體的管理工作與企業(yè)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間都有密切的聯(lián)系，為了隨時(shí)把控企業(yè)各部門(mén)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，掌握企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài)，需要進(jìn)行定期檢查與考核【4】。

（三）關(guān)聯(lián)性

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控具有關(guān)聯(lián)性。企業(yè)所有的控制工作都具有一定的關(guān)聯(lián)性，任何一種工作的控制行為都會(huì)對(duì)企業(yè)其他工作的控制行為產(chǎn)生一定的影響，與此同時(shí)，也會(huì)增強(qiáng)或者取消企業(yè)其他的控制工作【5】。只要企業(yè)某一種控制行為發(fā)生變化，就會(huì)相應(yīng)的對(duì)其她控制行為進(jìn)行一定程度上的削弱或者增加。

（四）潛在性

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是潛在的控制工作，無(wú)法在企業(yè)現(xiàn)實(shí)的工作當(dāng)中體現(xiàn)出來(lái)。但是，無(wú)論企業(yè)今后的發(fā)展趨勢(shì)如何，采取哪種企業(yè)管理方式，或者其管理制度是否健全，只要企業(yè)可以在正常的運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，都會(huì)存在其內(nèi)部控制工作之中。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控的方法

（一）建立健全的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

企業(yè)內(nèi)部全體員工都要樹(shù)立財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，嚴(yán)格把控好企業(yè)發(fā)展道路中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定相應(yīng)的解決措施，使企業(yè)的未知風(fēng)險(xiǎn)得到有效的控制，并有效保證企業(yè)的資金安全。企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)變得更加規(guī)范，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須按照嚴(yán)格的操作流程進(jìn)行。企業(yè)的管理人員要加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門(mén)的系統(tǒng)控制與企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)的保護(hù)，建立科學(xué)合理的授權(quán)審批制度和企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核制度，無(wú)論是企業(yè)的高層管理人員還是以線(xiàn)普通員工，都要定期的參加企業(yè)組織的財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)教育，不斷的提升企業(yè)各項(xiàng)工作的規(guī)范化。企業(yè)管理階層還要經(jīng)常開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部自查工作，提升其管理水平與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)度與外部審計(jì)強(qiáng)度，充分發(fā)揮審計(jì)人員的作用。除此之外，還要徹底落實(shí)公司內(nèi)部的各個(gè)控制制度，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員要密切的關(guān)注市場(chǎng)變化，使是企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展與市場(chǎng)變化相結(jié)合，及時(shí)的評(píng)估公司財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)縫隙，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的級(jí)別，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)事件的緊急處理能力，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作【6】。

（二）利用信息化管理技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步，信息技術(shù)已經(jīng)融入生活與工作的各個(gè)角落，在經(jīng)濟(jì)管理中信息技術(shù)也得到了良好的推廣與合理的完善。目前，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入信息化發(fā)展時(shí)代，企業(yè)要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代化信息技術(shù)的認(rèn)知與應(yīng)用，在企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作中利用先進(jìn)的信息化技術(shù)，不斷的完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，建立合理的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與水平。在信息化背景之下，企業(yè)信息技術(shù)對(duì)企業(yè)的作用越來(lái)越大，未來(lái)的企業(yè)辦公方向與主要趨勢(shì)成為無(wú)紙化辦公【7】。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程也要逐步引入信息化技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作的信息化建設(shè)進(jìn)程，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控工作，要合理充分的利用各種信息技術(shù)，例如，計(jì)算機(jī)信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、系統(tǒng)工程技術(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)信息技術(shù)等，通過(guò)各種技術(shù)的有效融合，逐漸完善企業(yè)的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理制度，不斷加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)化管理質(zhì)量與管理水平。信息化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作可以使企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一目了然，為企業(yè)今后的運(yùn)營(yíng)方向與各項(xiàng)決策的制定提供了有力的依據(jù)。

（三）貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)良好的發(fā)展需要有效的制度來(lái)保障，各項(xiàng)工作的開(kāi)展都必須在制度的規(guī)范下進(jìn)行，同樣，會(huì)計(jì)內(nèi)控工作也不例外。會(huì)計(jì)內(nèi)控工作需要在有效的控制制度下才可以正常運(yùn)行，因此，為了有效保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的運(yùn)行效果，必須要保障企業(yè)內(nèi)部控制制度符合時(shí)宜才可以【8】。企業(yè)檢驗(yàn)內(nèi)部控制時(shí)效性的保證與途徑就是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，要想有效地保障企業(yè)審計(jì)工作的公平性與客觀性，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中必須把審計(jì)部門(mén)獨(dú)立出來(lái)，讓審計(jì)部門(mén)成為局外者，然后再對(duì)企業(yè)的內(nèi)控效果以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與評(píng)價(jià)，這樣可以有效避免由于某些外界因素或者利益干擾審計(jì)部門(mén)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性。除此之外，企業(yè)管理人員還要賦予審計(jì)部門(mén)相應(yīng)的實(shí)權(quán)，比如，允許審計(jì)部門(mén)參與企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)信息，在審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)工作的時(shí)候可以把內(nèi)控效果也算到審計(jì)結(jié)果當(dāng)中，確保審計(jì)工作的客觀性。與此同時(shí)，為了合理有效地保證審計(jì)部門(mén)順利開(kāi)展審計(jì)工作，企業(yè)還要加大內(nèi)部工作人員的審計(jì)宣傳與教育，讓公司全體員工以及領(lǐng)導(dǎo)階層充分理解審計(jì)部門(mén)的工作內(nèi)容，消除員工與管理人員對(duì)審計(jì)部門(mén)的偏見(jiàn)與誤解。

（四）提升會(huì)計(jì)內(nèi)控從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作要想取得預(yù)期的良好效果，就需要會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員具備相應(yīng)的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)。但是目前，我國(guó)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，在教育體系和職業(yè)教育培訓(xùn)中對(duì)這塊知識(shí)沒(méi)有形成系統(tǒng)的；理論。導(dǎo)致目前我國(guó)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員數(shù)量很少，很多內(nèi)控工作人員并不能夠合理地把企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與企業(yè)行業(yè)的相關(guān)知識(shí)進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合。因此，企業(yè)要高薪聘請(qǐng)高素質(zhì)、高能力的會(huì)計(jì)內(nèi)控工作人員，可以采取企業(yè)與高校合作的方式，為企業(yè)培養(yǎng)大量的會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)口人才。這種針對(duì)性的培養(yǎng)教育，以使高校的內(nèi)控管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生不僅僅懂得企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)知識(shí)，還精通會(huì)計(jì)內(nèi)控行業(yè)的基本特點(diǎn)。除此之外，企業(yè)要對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn)教育，并制定相關(guān)的考核制度，對(duì)于考核優(yōu)異的員工進(jìn)行一定的獎(jiǎng)勵(lì)，考核不過(guò)關(guān)的員工要進(jìn)行相應(yīng)的處罰。企業(yè)還要開(kāi)通合理的晉升渠道，大量吸引優(yōu)秀的會(huì)計(jì)內(nèi)控人員到期企業(yè)發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷推進(jìn)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的各項(xiàng)競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)為了自身能有更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力能夠?qū)で罅己玫陌l(fā)展，就要減少企業(yè)內(nèi)耗，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，要達(dá)成這個(gè)目的，必須要對(duì)其內(nèi)部的會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行改革。在管理模式風(fēng)起云涌的背景之下，企業(yè)必須要結(jié)合其實(shí)際情況與社會(huì)發(fā)展進(jìn)程，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，建立完善的財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，提升會(huì)計(jì)內(nèi)控從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，貫徹落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，使企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占有一席之地。

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（作者單位：遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）