于翔

[摘要]改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了巨大的變革。社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展使得我國經(jīng)濟(jì)充滿活力，行業(yè)競爭也愈發(fā)激烈，這給公司的管理與運行體制的改革帶來很大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。在這種形式下，如何做好企業(yè)內(nèi)部管理工作是重中之重。同時，也要做好企業(yè)的風(fēng)險分析與評估，因為這不僅僅利于企業(yè)及時調(diào)整內(nèi)部管理措施，保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，還利于企業(yè)能及時對外界的風(fēng)險與挑戰(zhàn)做出防御，提高該企業(yè)的市場競爭力。本文主要是對企業(yè)的風(fēng)險管理中存在的一些問題進(jìn)行了深入的分析與探討，提出了一些有益于企業(yè)完善內(nèi)部風(fēng)險管理機(jī)制的措施。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 風(fēng)險評估

經(jīng)濟(jì)全球化使得企業(yè)經(jīng)營所面臨的風(fēng)險與日俱增。2004年，美國COSO委員會發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》，這份文件的頒布預(yù)示著全世界的企業(yè)應(yīng)該向著注重企業(yè)風(fēng)險管理，完善企業(yè)內(nèi)部控制的方向發(fā)展。近幾年，我國經(jīng)濟(jì)總體發(fā)展態(tài)勢迅猛，但是大而不強，很多企業(yè)的內(nèi)部控制與管理機(jī)制都存在明顯的不足。這使得我國很多企業(yè)在面臨風(fēng)險與挑戰(zhàn)的時候無法做出快速反應(yīng)，而導(dǎo)致企業(yè)虧損甚至倒閉。在這個層面上來說，每個企業(yè)應(yīng)該在發(fā)現(xiàn)自身控制管理中存在的問題的前提下，做好市場風(fēng)險評估，并制定出相應(yīng)的預(yù)防措施，使企業(yè)能在困境中還能保持較強的生命力和競爭力

一、企業(yè)內(nèi)部控制涉及的風(fēng)險問題

（一）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不夠健全

任何一個公司的發(fā)展都離不開完善的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系。建立完整的內(nèi)部監(jiān)督控制體系是完善企業(yè)內(nèi)部管理體系中一個很重要的環(huán)節(jié)。這有利于保證企業(yè)的快速發(fā)展，有助于提高企業(yè)內(nèi)部的管理能力。但是，我國很多企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)上都存在很多理論的不足。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，很多企業(yè)都存在一個通病，都是制定了比較好的內(nèi)部管理措施，但是由于沒有健全的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體制，使得很多措施在執(zhí)行效果上大打折扣。其次，很多企業(yè)并沒有充分意識到企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制對于一個企業(yè)發(fā)展與生存的重要性。

（二）企業(yè)風(fēng)險控制意識較弱

改革開放打開了國門，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)展，我國很多貿(mào)易往來都與世界接軌。這給我國經(jīng)濟(jì)帶來了前所未有的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。進(jìn)出口貿(mào)易的增加，使我國很多企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈加復(fù)雜。也帶來了很多難以預(yù)測的風(fēng)險因素。但是，面對這種錯綜復(fù)雜的形式，我國很多企業(yè)過多的注重財務(wù)的管理，而沒有重視對風(fēng)險的預(yù)測與預(yù)防。對企業(yè)風(fēng)險控制的意識的缺乏，導(dǎo)致我國很多企業(yè)嘗試采用一些很冒險的方式來降低風(fēng)險。比如說借助金融衍生工具套期保值，這種方式很可能會擴(kuò)大風(fēng)險，而導(dǎo)致企業(yè)更大的損失。

（三）企業(yè)缺乏合理的現(xiàn)代化治理機(jī)構(gòu)

我國經(jīng)濟(jì)GDP總值世界第二的地位也尚未改變我國仍然處于社會主義初級階段的現(xiàn)實。經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展并沒有使得企業(yè)管理體制的現(xiàn)代化。很多企業(yè)的管理模式還是采用了傳統(tǒng)的管理方法，企業(yè)經(jīng)營者的個人意愿過多的主導(dǎo)了企業(yè)的發(fā)展，嚴(yán)重缺乏現(xiàn)代化的管理意識。這種方式既不利于企業(yè)對風(fēng)險的控制也不利于企業(yè)的科學(xué)的可持續(xù)發(fā)展。不健全的企業(yè)治理機(jī)構(gòu)會導(dǎo)致企業(yè)虧損，甚至無法生存。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制的對策

（一）建立我國企業(yè)內(nèi)部健全的控制監(jiān)管機(jī)制

健全的管理體制可以確保企業(yè)內(nèi)部管理的自主權(quán)和獨立性。為全面構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管體系，可以從以下兩個方面考慮：一方面，全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、企業(yè)風(fēng)險控制與管理部門，全面提高企業(yè)的管理能力，提高辦事效率。除去冗余機(jī)構(gòu)，簡政放權(quán)，最大程度上保證企業(yè)的順利運行。另一方面，做好企業(yè)的風(fēng)險管理，提高風(fēng)險防范意識，根據(jù)實際狀況普及法律工作，在法律理論的支撐下，對企業(yè)內(nèi)部控制管理體系和風(fēng)險預(yù)防做出改變。

（二）提高和加強企業(yè)對內(nèi)部風(fēng)險管理控制的意識

風(fēng)險與利益同時存在，不可分割。提高企業(yè)風(fēng)險管理理念，才能給企業(yè)帶來最大的收益。從理論上來說，企業(yè)的風(fēng)險管理理念主要包含對預(yù)測風(fēng)險、風(fēng)險評估、風(fēng)險識別、應(yīng)對風(fēng)險等，俗話說“生于憂患死于安樂”，企業(yè)應(yīng)該首先提高風(fēng)險意識，對所面臨的風(fēng)險有所了解，進(jìn)而在工作中有的發(fā)生的對風(fēng)險進(jìn)行規(guī)避。對于企業(yè)風(fēng)險管理理念的培養(yǎng)，也有相關(guān)法律文件可以參考。

（三）建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計管理制度

為了增強企業(yè)對風(fēng)險控制與管理的力度、提高企業(yè)對風(fēng)險控制的能力，企業(yè)可以從以下幾點著手：第一，提高對企業(yè)內(nèi)部審計制度的重視程度，保證內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，構(gòu)建完善的企業(yè)審計與管理制度。第二，將企業(yè)風(fēng)險管理體制與審計管理制度相結(jié)合，在規(guī)避風(fēng)險的基礎(chǔ)上，完善審計體系。同時，也應(yīng)該讓審計員積極參與到企業(yè)的風(fēng)險管理中來，只有增強兩者合作的默契度，才能真正的提高企業(yè)的管理能力。

（四）建立健全的全面預(yù)算體系

企業(yè)預(yù)算體系的構(gòu)建包含豐富的內(nèi)容，包括對預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核等。做好企業(yè)預(yù)算編制工作就要建立健全的預(yù)算編制制度、制定預(yù)算依據(jù)和編制方法，確保預(yù)算的合理性和科學(xué)性。預(yù)算的執(zhí)行最重要的就是要增強對預(yù)算執(zhí)行過程中的管理，對預(yù)算的管理包括以下幾點：第一，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理的分解，制定科學(xué)的預(yù)算審批體制，避免職權(quán)的濫用。第二，做好預(yù)算執(zhí)行的可行性報告，明確責(zé)任，保證預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。第三，建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，做到獎懲分明。

（五）培養(yǎng)良好的風(fēng)險管理理念

為了能規(guī)避風(fēng)險，首先要對企業(yè)面臨的可能的風(fēng)險有足夠的認(rèn)識。企業(yè)應(yīng)該向全體員工，特別是管理層，普及企業(yè)風(fēng)險管理理論，提高風(fēng)險防范意識。并且，組建專業(yè)的風(fēng)險評估團(tuán)隊針對企業(yè)實際狀況，對未來和現(xiàn)在所面臨的風(fēng)險作出預(yù)測和制定相應(yīng)的解決方案。企業(yè)應(yīng)及時把評估結(jié)果下發(fā)至管理層，培養(yǎng)他們的風(fēng)險管理能力。

三、結(jié)語

總的來說，企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理是實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控制管理很重要的一部分。通過構(gòu)建完善的企業(yè)風(fēng)險管理與控制體系，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供參考，這也將極大地幫助企業(yè)及時對所面臨的風(fēng)險進(jìn)行評估，并采取有效措施最大程度降低風(fēng)險。這有利于企業(yè)能夠在復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生存和發(fā)展。