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        金融行業(yè)在營(yíng)改增環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)策

        2018-03-29 07:14:58鮑亞巍
        商情 2018年10期
        關(guān)鍵詞:金融行業(yè)營(yíng)改增風(fēng)險(xiǎn)

        鮑亞巍

        [摘要]在金融企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)關(guān)鍵組成,假如不進(jìn)行有效控制,企業(yè)會(huì)受到巨大損失。在實(shí)施營(yíng)改增的過(guò)程中,提高了對(duì)金融企業(yè)的要求,對(duì)金融行業(yè)的基礎(chǔ)性規(guī)范、經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)核算和財(cái)稅籌劃等都造成極大影響,增加了金融行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。為此,金融行業(yè)要積極采取應(yīng)對(duì)措施,減少稅收成本。本文主要介紹營(yíng)改增換環(huán)境下金融行業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn),并提出應(yīng)對(duì)措施。

        [關(guān)鍵詞]金融行業(yè) 營(yíng)改增 風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

        營(yíng)改增實(shí)質(zhì)是對(duì)稅收方式進(jìn)行重新劃分,使?fàn)I業(yè)稅的比重降低,增值稅的比重增加,從而合并增值稅和營(yíng)業(yè)稅。在實(shí)施營(yíng)改增后,降低了企業(yè)的稅收比例,提升收益比重,減少重復(fù)收稅,增加了國(guó)家的稅收。但是金融行業(yè)在營(yíng)改增的環(huán)境下也面臨一些風(fēng)險(xiǎn),需要采取措施應(yīng)對(duì)。

        一、金融行業(yè)在營(yíng)改增環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)

        (一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

        金融行業(yè)在營(yíng)改增環(huán)境下面臨著稅務(wù)方面的一些風(fēng)險(xiǎn),其表現(xiàn)主要是:①增加企業(yè)稅負(fù)。金融行業(yè)在營(yíng)改增環(huán)境下遇到發(fā)展新機(jī)遇,同時(shí)也要面臨一些挑戰(zhàn),還無(wú)法確定可能會(huì)出現(xiàn)的稅負(fù)效應(yīng),可能會(huì)增加企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。②不能繼續(xù)享受一些稅收優(yōu)惠。由于沒(méi)有弄清營(yíng)改增在稅收優(yōu)惠方面的條件,金融行業(yè)在會(huì)計(jì)處理中不能遵循營(yíng)改增的有關(guān)政策實(shí)施核算,導(dǎo)致一些稅收優(yōu)惠與免稅待遇無(wú)法享受。③得不到增值稅的專用發(fā)票,不能充分抵扣增值稅,造成金融企業(yè)繳納增值稅時(shí)發(fā)生抵扣不徹底的問(wèn)題,增加了一些金融企業(yè)的稅負(fù)。④易發(fā)生涉稅發(fā)票不符合規(guī)定的情況,營(yíng)改增環(huán)境中一些金融企業(yè)為了間增值稅盡可能抵扣掉,可能會(huì)發(fā)生虛開(kāi)或者代開(kāi)增值稅發(fā)票的問(wèn)題,從而減少繳納的稅款。(5)更加嚴(yán)格的監(jiān)管。由于管理增值稅更加成熟化,在營(yíng)改增環(huán)境下稽核對(duì)比營(yíng)改增信息,要同時(shí)檢查增值稅發(fā)票、評(píng)估納稅的風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)金融行業(yè)在營(yíng)改增實(shí)施方面的風(fēng)險(xiǎn)

        在營(yíng)改增的實(shí)施方面,金融行業(yè)的主要風(fēng)險(xiǎn)是:①金融企業(yè)本身特點(diǎn)影響營(yíng)改增的實(shí)施。金融行業(yè)的特點(diǎn)就是創(chuàng)新性與復(fù)雜性,涉及到較多的業(yè)務(wù),一種稅制達(dá)不到需求,造成營(yíng)改增推廣較慢。同時(shí),金融業(yè)的創(chuàng)新較為頻繁,稅法完善跟不上創(chuàng)新的速度。②理論方面,金融行業(yè)實(shí)質(zhì)是虛擬性,能與實(shí)體經(jīng)濟(jì)脫離而獨(dú)立存在,增值稅的稅制不能照搬傳統(tǒng)方法,在積水原理與依據(jù)方面有較多不足。③金融行業(yè)沒(méi)有豐富經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增。如今,我國(guó)的金融行業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增方面沒(méi)有參考對(duì)象,實(shí)施營(yíng)改增要對(duì)系統(tǒng)化梳理金融行業(yè),需要的時(shí)間較長(zhǎng)。

        二、金融行業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

        (一)全面精準(zhǔn)解讀營(yíng)改增的有關(guān)政策

        在營(yíng)改增環(huán)境下,有較多新政策出臺(tái),金融企業(yè)要想做好營(yíng)改增改革,就必須全面而精準(zhǔn)地掌握營(yíng)改增的新政策,同時(shí)加強(qiáng)對(duì)營(yíng)改增有關(guān)培訓(xùn)的培訓(xùn)。比如一些中介結(jié)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)構(gòu)聯(lián)合或獨(dú)立開(kāi)展?fàn)I改增培訓(xùn)活動(dòng),細(xì)致分析在營(yíng)改增環(huán)境下金融行業(yè)運(yùn)行、稅務(wù)、財(cái)務(wù)和管理方面的有關(guān)規(guī)定。在學(xué)習(xí)營(yíng)改增內(nèi)容中,金融行業(yè)要對(duì)兩稅差異有明確區(qū)分,及時(shí)制定應(yīng)對(duì)措施。比如某金融企業(yè)在學(xué)習(xí)營(yíng)改增中,及時(shí)咨詢稅務(wù)部門(mén)政策中困惑的部分,防止沒(méi)有解讀到位政策而發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (二)金融行業(yè)要以管理風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)建立稅務(wù)內(nèi)控體制

        在營(yíng)改增環(huán)境下,金融行業(yè)一方面要對(duì)稅種、稅負(fù)進(jìn)行調(diào)整,另一方面要依據(jù)增值稅通過(guò)票來(lái)控制稅的特點(diǎn),重新制定繳稅流程,有效提升其稅務(wù)的內(nèi)控水平,盡可能防止發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,金融行業(yè)在實(shí)施營(yíng)改增后,需要優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)控的流程,嚴(yán)格控制繳稅各個(gè)環(huán)節(jié),避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。另外,填報(bào)納稅申報(bào)表上,要加強(qiáng)使用防偽稅控的系統(tǒng),專門(mén)化處理進(jìn)項(xiàng)待抵扣的稅金,最大程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)金融行業(yè)要采取多樣化增值稅

        近幾年,我國(guó)已經(jīng)全面實(shí)施了營(yíng)改增的有關(guān)政策,金融行業(yè)為了應(yīng)對(duì)營(yíng)改增中存在的風(fēng)險(xiǎn),可以采取多樣增值稅的方法。比如在金融保險(xiǎn)行業(yè)中,管理保險(xiǎn)的直接服務(wù)可以增加增值稅,也就是金融交易中把一些個(gè)人增值稅當(dāng)做一部分稅收,其他當(dāng)做金融融資,從而降低納稅負(fù)擔(dān)。另外要加強(qiáng)間接管理,比如金融保險(xiǎn)行業(yè)中往往有間接交易的業(yè)務(wù),經(jīng)常能見(jiàn)到使用銀行卡進(jìn)行操作和交易的業(yè)務(wù),這就屬于間接業(yè)務(wù)。通過(guò)加強(qiáng)開(kāi)展間接交易的業(yè)務(wù),對(duì)增值稅的比重進(jìn)行有效控制,防止金融企業(yè)遭受到稅收壓力。

        (四)劃分進(jìn)項(xiàng)抵稅

        在稅收投資中,金融行業(yè)是一個(gè)關(guān)鍵組成,在營(yíng)改增環(huán)境下金融行業(yè)發(fā)展受到一定的約束。金融企業(yè)為了應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題,在管理稅收中要依據(jù)其實(shí)際發(fā)展情況,采取循序漸進(jìn)策略管理管理進(jìn)項(xiàng)抵稅。與此同時(shí),在劃分進(jìn)項(xiàng)抵稅中要具體化分析具體性問(wèn)題,比如參考交通運(yùn)輸行業(yè)制定的過(guò)橋費(fèi)、高速公路通行費(fèi)等等,以提高金融行業(yè)的收益,降低營(yíng)改增所造成的不良影響,金融企業(yè)也能得到更加的調(diào)節(jié)時(shí)間以更好地適應(yīng)營(yíng)改增環(huán)境。

        (五)合法經(jīng)營(yíng),管理好發(fā)票,防止法律風(fēng)險(xiǎn)

        在實(shí)施營(yíng)改增之前,主要收取的稅收費(fèi)用是營(yíng)業(yè)稅,在營(yíng)改增全面實(shí)施后,營(yíng)業(yè)稅變成根據(jù)環(huán)節(jié)收取的增值稅。為此,金融企業(yè)要加強(qiáng)管理稅收各個(gè)環(huán)節(jié),有序開(kāi)展稅收工作,精確抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,盡可能減少企業(yè)的納稅成本。在營(yíng)改增環(huán)境下,金融企業(yè)要加強(qiáng)管理發(fā)票,不能因?yàn)楣芾碓鲋刀惏l(fā)票不足造成抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額不充分同時(shí)要合理化控制增值稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如一些金融企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)對(duì)有效進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的獲取,健全了財(cái)務(wù)部門(mén)的軟硬件設(shè)施,有效規(guī)避增值稅發(fā)票中的法律風(fēng)險(xiǎn),有效減少了納稅成本。

        三、結(jié)語(yǔ)

        鑒于我國(guó)特殊的經(jīng)濟(jì)體制,為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了營(yíng)業(yè)稅調(diào)整為增值稅的改革措施,對(duì)稅務(wù)體制進(jìn)行完善。金融企業(yè)要全面精準(zhǔn)解讀營(yíng)改增的有關(guān)政策,以管理風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)建立稅務(wù)內(nèi)控體制,采取多樣化增值稅,加強(qiáng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)抵稅和發(fā)票的管理,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),推動(dòng)其健康發(fā)展。

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