●沙勁竹

中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算績(jī)效監(jiān)督機(jī)制的探討

●沙勁竹

中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)涉及民生、教育、科技等方面，資金量大，社會(huì)關(guān)注度高，是中央部門(mén)預(yù)算撥款的重要組成部分。當(dāng)前，預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的單點(diǎn)、單線(xiàn)條監(jiān)督模式，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于預(yù)算績(jī)效管理實(shí)踐，再加上中央財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)涉及多部門(mén)多層級(jí)，因而亟需梳理整合現(xiàn)有的監(jiān)督模式，建立有機(jī)統(tǒng)一、高效運(yùn)轉(zhuǎn)的預(yù)算績(jī)效監(jiān)督體系。

預(yù)算績(jī)效監(jiān)督體系既包括中央部門(mén)內(nèi)上級(jí)對(duì)下級(jí)機(jī)構(gòu)的績(jī)效評(píng)價(jià)檢查，也包括財(cái)政部門(mén)的績(jī)效審計(jì)、檢查等，通過(guò)將績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果運(yùn)用在預(yù)算分配的源頭，可以建立內(nèi)外結(jié)合、財(cái)審聯(lián)動(dòng)、良性循環(huán)的績(jī)效監(jiān)督機(jī)制。

一、內(nèi)部的績(jī)效評(píng)價(jià)檢查

中央部門(mén)內(nèi)部加強(qiáng)項(xiàng)目的前期論證工作，結(jié)合國(guó)家政策、發(fā)展規(guī)劃、部門(mén)職責(zé)，充分論證項(xiàng)目設(shè)置的必要性，審核績(jī)效目標(biāo)的合理性。按年度開(kāi)展績(jī)效自評(píng)工作，上級(jí)單位派出檢查組去下級(jí)單位監(jiān)督預(yù)算績(jī)效的管理和自評(píng)情況。從而形成事前有論證事后有評(píng)估的預(yù)算績(jī)效管理體制，從內(nèi)部強(qiáng)化預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的觀(guān)念和制度。

二、績(jī)效檢查的協(xié)同機(jī)制

（一）審計(jì)體系的有機(jī)整合

績(jī)效審計(jì)要求審計(jì)體系更具靈活性和全面性。因此，一方面可以采取任務(wù)制的形式，統(tǒng)一調(diào)配各級(jí)審計(jì)人員組成專(zhuān)項(xiàng)組，每年選取各部門(mén)的一至兩個(gè)專(zhuān)項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)績(jī)效審計(jì)。另一方面，中央部門(mén)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)有巨型化、數(shù)據(jù)量大、涉及地域廣等特點(diǎn)，需構(gòu)建國(guó)家審計(jì)為主導(dǎo)，社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)為有益補(bǔ)充的“三位一體”財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金協(xié)同審計(jì)監(jiān)督機(jī)制。

審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部可以依托信息系統(tǒng)搭建平臺(tái)，在平臺(tái)上傳輸和分析報(bào)告數(shù)據(jù)，打破地域的限制，充分利用各級(jí)審計(jì)力量，審計(jì)機(jī)構(gòu)的多級(jí)協(xié)同有效整合了審計(jì)資源，促進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作更高效精準(zhǔn)。同時(shí)，積極推動(dòng)建立社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)庫(kù)。首先，入庫(kù)的機(jī)構(gòu)要滿(mǎn)足信譽(yù)良好、資質(zhì)較好、專(zhuān)業(yè)水平較高的條件。其次，根據(jù)工作的要求、專(zhuān)項(xiàng)資金所涉及的領(lǐng)域、業(yè)務(wù)的種類(lèi)和內(nèi)容等，通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)擇優(yōu)的方式來(lái)選擇評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。最后，綜合考慮績(jī)效審計(jì)的重要性、核心性和涉密性等方面，確定是否全部委托第三方，或與審計(jì)機(jī)構(gòu)人員合作。

（二）財(cái)政部門(mén)與審計(jì)部門(mén)的協(xié)同

近三年，財(cái)政部要求各部門(mén)開(kāi)展績(jī)效自評(píng)工作并提交績(jī)效自評(píng)報(bào)告，其中包括專(zhuān)項(xiàng)績(jī)效自評(píng)的內(nèi)容?？?jī)效自評(píng)也是分層次評(píng)價(jià)，逐級(jí)匯總報(bào)告，比如教育部的中央改善基本辦學(xué)條件專(zhuān)項(xiàng)，就是各高校的績(jī)效自評(píng)提交到教育部匯總最終報(bào)告財(cái)政部。各部門(mén)也會(huì)有計(jì)劃地組織績(jī)效評(píng)價(jià)檢查，財(cái)政部應(yīng)對(duì)各部門(mén)在完成績(jī)效任務(wù)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期檢查和監(jiān)控。

財(cái)政、審計(jì)部門(mén)的協(xié)同機(jī)制主要由大數(shù)據(jù)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)，探索數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)與遠(yuǎn)程管理模式，搭建遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)分析環(huán)境，對(duì)相關(guān)單位的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，形成審計(jì)成果、績(jī)效自評(píng)及檢查結(jié)果在財(cái)政、審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的共享機(jī)制。審計(jì)部門(mén)根據(jù)數(shù)據(jù)分析的結(jié)果制訂審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施績(jī)效審計(jì)；財(cái)政部門(mén)根據(jù)審計(jì)報(bào)告完善問(wèn)責(zé)機(jī)制，合力推進(jìn)預(yù)算績(jī)效管理，促進(jìn)部門(mén)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)的監(jiān)督。

績(jī)效檢查的協(xié)同機(jī)制并不限于以上的方式，根據(jù)項(xiàng)目的資金來(lái)源和實(shí)施內(nèi)容，可以靈活組成聯(lián)合工作小組進(jìn)行績(jī)效檢查。例如針對(duì)既有中央財(cái)政資金也有地方財(cái)政資金撥款的重大項(xiàng)目，財(cái)政部專(zhuān)員辦、省級(jí)財(cái)政部門(mén)和項(xiàng)目主管部門(mén)組成績(jī)效檢查聯(lián)合工作小組，保證客觀(guān)性和全面性。

三、績(jī)效檢查結(jié)果的應(yīng)用

績(jī)效檢查結(jié)果的應(yīng)用是預(yù)算績(jī)效監(jiān)督的落腳點(diǎn)。首先，完善檢查結(jié)果與預(yù)算安排的有效銜接機(jī)制。將績(jī)效檢查結(jié)果作為下一年度申請(qǐng)預(yù)算和政策調(diào)整的依據(jù)，重點(diǎn)項(xiàng)目的績(jī)效檢查結(jié)果報(bào)送主管部門(mén)，反饋人大等有關(guān)部門(mén)，減少績(jī)效檢查不合格項(xiàng)目的預(yù)算安排，實(shí)現(xiàn)從源頭監(jiān)督績(jī)效目標(biāo)的循環(huán)。其次，探索績(jī)效檢查結(jié)果公開(kāi)制度，規(guī)范信息公開(kāi)的程序內(nèi)容和方式，加大公眾的監(jiān)督力度，增加績(jī)效責(zé)任約束。最后，對(duì)績(jī)效檢查的結(jié)果進(jìn)行分析總結(jié)，推廣優(yōu)秀的績(jī)效管理方式，對(duì)檢查結(jié)果不達(dá)標(biāo)的提出針對(duì)性的合理化建議，并跟蹤落實(shí)整改情況。

通過(guò)建立高效的預(yù)算績(jī)效監(jiān)督體系，規(guī)范財(cái)政管理，提高財(cái)政支出效率，以促進(jìn)財(cái)政活動(dòng)的有序進(jìn)行，保障重大項(xiàng)目的順利實(shí)施，進(jìn)而助力于財(cái)政職能的良好發(fā)揮?！?/p>

（本文系2017年浙江省教育會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)課題）

浙江大學(xué)計(jì)劃財(cái)務(wù)處）