劉媛媛

【摘要】現(xiàn)金流對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，具有十分重要的作用，不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的一個(gè)重要組成，而對(duì)于企業(yè)生存發(fā)展、做大做強(qiáng)和提升市場(chǎng)競(jìng)爭力同樣具有重要意義。本文以A公司作為案例，對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題進(jìn)行了系統(tǒng)的研究和分析，從加強(qiáng)現(xiàn)金流流量管理重要性認(rèn)識(shí)、建立預(yù)算管理體系、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理等方方面面的優(yōu)化對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 現(xiàn)金流量 管理模式

引言

現(xiàn)金是中小企業(yè)的重要資源，所代表的是企業(yè)資金的流入與流出情況，是中小企業(yè)發(fā)展活力的直接體現(xiàn)，持續(xù)、健康、充足的現(xiàn)金流量是中小企業(yè)生存發(fā)展和做大做強(qiáng)的重要保障，特別是在當(dāng)前社會(huì)背景下，受到經(jīng)濟(jì)危機(jī)的影響，現(xiàn)代中小企業(yè)都充分認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量的重要作用，如果在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不注意進(jìn)行資金流動(dòng)的管理，極易導(dǎo)致中小企業(yè)資金流動(dòng)出現(xiàn)問題，甚至出現(xiàn)流動(dòng)斷裂的情況裂，嚴(yán)重的情況下會(huì)給中小企業(yè)造成破產(chǎn)的境地。我國中小企業(yè)必須高度重視現(xiàn)金流量管理問題，以此使得中小企業(yè)能夠更長久的發(fā)展。

一、A公司現(xiàn)金流量管理存在的問題

A公司在2010年成立，企業(yè)的注冊(cè)金額為500萬。經(jīng)過十多年的發(fā)展。當(dāng)前該公司已經(jīng)是集項(xiàng)目建設(shè)、技術(shù)、承辦等為主體的企業(yè)。2013年，進(jìn)一步增強(qiáng)公司實(shí)力，全方面開展技術(shù)領(lǐng)域的服務(wù)，為聯(lián)通、移動(dòng)、電信、中興、西門子、諾基亞、華為等運(yùn)營商和企業(yè)提供技術(shù)幫助服務(wù)務(wù)。盡管該公司高度重視現(xiàn)金流量的管理工作，可是依然存在著一些不足的地方。

（一）存在著現(xiàn)金流量流動(dòng)性不足問題

盡管A公司比較重視現(xiàn)金流量管理，但由于管理不到位，一些企業(yè)現(xiàn)金流量存在著流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)失靈，對(duì)于到期的債務(wù)無法進(jìn)行償還。這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。在這方面，特別是我國的許多企業(yè)由于自身實(shí)力不強(qiáng)，由于大量應(yīng)收賬款無法按期收回，盡管從企業(yè)利潤表來看企業(yè)當(dāng)前收益情況良好，但這些盈利由于應(yīng)收賬款無法及時(shí)收回，因而導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金不足，當(dāng)企業(yè)需要現(xiàn)金的情況下，根本無法提供現(xiàn)金流量。比如，該企業(yè)2015年利潤在5000萬元以上。但由于大量應(yīng)收賬款無法按期收回。而其銀行賬戶只有10萬元左右現(xiàn)金，當(dāng)稅務(wù)局收取期50萬元稅款時(shí)，由于該企業(yè)現(xiàn)金不足，只好采取延期的辦法，但由于該企業(yè)應(yīng)收賬款無法按期收回，因而該企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)陷入了資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

（二）存在著現(xiàn)金流量內(nèi)控性缺乏問題

企業(yè)現(xiàn)金流量內(nèi)控水平如何，不僅關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流量管理能力，而且關(guān)系到企業(yè)的生存發(fā)展。盡管A公司認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要性，但由于對(duì)現(xiàn)金缺乏合理使用和控制，導(dǎo)致現(xiàn)金使用效率不高；A公司過多追求企業(yè)現(xiàn)金，導(dǎo)致資金閑置。這兩個(gè)方面都體現(xiàn)為企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量缺乏內(nèi)部控制，健全不夠合理。由于應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率過低，雖然利潤較高，但其資金并不在自己手上；還有一些企業(yè)缺乏對(duì)存貨的有效控制，導(dǎo)致存貨資金長期閑置。

（三）存在著現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)性較差問題

在不確定的環(huán)境下，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營至關(guān)重要，特別是在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，即使企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量做也科學(xué)的預(yù)測(cè)，但由于市場(chǎng)千變?nèi)f化特別是很多突發(fā)事件的出現(xiàn)，也會(huì)使現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)失敗。從現(xiàn)金流量的特點(diǎn)來看，其預(yù)測(cè)通常都是對(duì)企業(yè)當(dāng)前情況的分析來對(duì)未來做出判斷，因而現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)能力如何。必須依靠準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，但環(huán)境的不確定性仍然給現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)帶來難題。這是一種客觀存在的難題。從目前A公司對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)情況來看，由于受客觀因素的影響，再加上企業(yè)自身現(xiàn)金流量管理水平的問題，使企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)變得十分艱難，因而很多企業(yè)特別是一些企業(yè)，由于自身財(cái)務(wù)體系不夠健全，干脆放棄對(duì)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)，這就使得很多企業(yè)在現(xiàn)金流量方面存在著更大的風(fēng)險(xiǎn)。

二、A公司現(xiàn)金流量管理的優(yōu)化策略

（一）加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理重要性的認(rèn)識(shí)

現(xiàn)金流量是評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展?jié)摿托抛u(yù)的重要指標(biāo)。在資本市場(chǎng)，現(xiàn)金流量也是衡量企業(yè)價(jià)值的尺度，如果說資產(chǎn)是企業(yè)的骨架，利潤是企業(yè)的肌肉，那么現(xiàn)金流量就是企業(yè)的血液，企業(yè)的一切的經(jīng)營管理都必須以現(xiàn)金流量的良性發(fā)展為前提和目標(biāo)。A公司必須改變對(duì)現(xiàn)金流量的傳統(tǒng)認(rèn)識(shí)，將現(xiàn)金流量管理納入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃當(dāng)中。高度重視現(xiàn)金流量管理和運(yùn)用，牢固樹立發(fā)展理念、管理理念、控制理念，將現(xiàn)金流量管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組織部分，將現(xiàn)金流量日常管理納入財(cái)務(wù)管理體系，切實(shí)提升現(xiàn)金流量管理的財(cái)務(wù)、咨詢、決策等職能，使現(xiàn)金流量管理成為保證企業(yè)發(fā)展的“發(fā)動(dòng)機(jī)”。企業(yè)還要樹立“目標(biāo)管理”理念，將“預(yù)算得準(zhǔn)、控制得緊、高度得穩(wěn)、回籠得快”作為現(xiàn)金流量管理的重要目標(biāo)。確?，F(xiàn)金流量管理實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。

（二）盡快建立現(xiàn)金流量預(yù)算管理體系

A公司要把加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算管理作為企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要基礎(chǔ)性工作，認(rèn)真做好現(xiàn)金流量預(yù)算編制工作。在科學(xué)、全面、系統(tǒng)分析歷史現(xiàn)金流量的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)金流量入、流出的規(guī)律進(jìn)行有效把握，合理預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量趨勢(shì)，特別是要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況科學(xué)保留現(xiàn)金額度；要大力加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算表的細(xì)化工作，編制年度、季度、度月、每周現(xiàn)金流量預(yù)算表，使企業(yè)現(xiàn)金流量變化有章可循、有據(jù)可依，總結(jié)現(xiàn)金流量規(guī)律，解決現(xiàn)金流量問題；進(jìn)一步健全和完善現(xiàn)金流量預(yù)算反饋機(jī)制，對(duì)于出現(xiàn)變動(dòng)的預(yù)算資金，相關(guān)部門必須提供書面材料，為財(cái)務(wù)管理人員調(diào)整預(yù)算和科學(xué)高度資金創(chuàng)造條件；加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行的搜集、整理、匯總、分析工作，找出企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)行規(guī)律，為未來現(xiàn)金流量預(yù)算管理創(chuàng)造更為有利的條件。

（三）加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理管理力度

A公司要進(jìn)一步健全和完善應(yīng)收賬目登記制度，對(duì)企業(yè)全部賒銷業(yè)務(wù)統(tǒng)一建立正確、及時(shí)、詳細(xì)的賒銷客戶明細(xì)分類賬，一個(gè)賒銷客戶一本賬，有條件的企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立信息系統(tǒng)。購置專門的應(yīng)收賬款計(jì)算機(jī)管理軟件，通過完善賬目登記管理，隨時(shí)反映每個(gè)客戶的賒欠情況，根據(jù)需要還可設(shè)置銷貨特種日記賬以反映賒銷情況。加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理，建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分工負(fù)責(zé)”的管理制度，將每一個(gè)環(huán)節(jié)、每一個(gè)具體工作都落實(shí)到具體責(zé)任人，使各項(xiàng)管理之間形成既分工又合作的良性工作機(jī)制，有利于加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理。進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)收賬款核對(duì)制度，除了要對(duì)已經(jīng)收回賬款進(jìn)行及時(shí)核對(duì)外，還必須對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬目與總賬目進(jìn)行核對(duì)，確保賬目清晰，同時(shí)也有利于掌握企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額，使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中能夠做出正確的決策，這就需要企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款“周核對(duì)”、“月核對(duì)”、“季核對(duì)”、“半年核對(duì)”、“年終核對(duì)”等定期核對(duì)制度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，便于企業(yè)加強(qiáng)管理。

（四）著力完善現(xiàn)金流量管理保障機(jī)制

A公司要把如完善現(xiàn)金流量管理保障機(jī)制作為提升現(xiàn)金流量管理能力的重要舉措，必須在事前控制、事中管理、事后監(jiān)督三個(gè)層面予以加強(qiáng)，既要加強(qiáng)對(duì)信用政策效益的審計(jì)，形成審計(jì)報(bào)告，然后對(duì)審計(jì)出來的問題研究制定整改措施，著力提升企業(yè)現(xiàn)金流量管理的協(xié)同性、實(shí)時(shí)性和專業(yè)性。進(jìn)一步健全和完善現(xiàn)金流量管理考核體系，形成全面考核的良性運(yùn)行機(jī)制，對(duì)銷售人員的考核，要將“銷售收入”、“回款比例”、“回款時(shí)間”與其工資掛鉤，如果銷售人員能夠準(zhǔn)時(shí)收加銷售欠款則給予獎(jiǎng)勵(lì)，如果無法準(zhǔn)時(shí)收回欠款則給予一定比例的處罰，真正將銷售人員的個(gè)人利益與企業(yè)整體利益結(jié)合起來，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提升；對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)人員也都要建立考核體系，通過建立激勵(lì)約束機(jī)制、協(xié)調(diào)配合機(jī)制等有效的機(jī)制，形成整體合力。大力加強(qiáng)對(duì)A公司決策層、領(lǐng)導(dǎo)層以及財(cái)務(wù)人員、管理人員和廣大員工現(xiàn)金流量管理的教育和培訓(xùn)，著力提升他們對(duì)現(xiàn)金流量重要性的認(rèn)識(shí)，形成企業(yè)現(xiàn)金流量管理合力。

結(jié)論

隨著我國改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的全面深入推進(jìn)，特別是隨著我國新一輪“市場(chǎng)化”改革的加速推進(jìn)。中小企業(yè)之間的競(jìng)爭日益激烈，很多中小企業(yè)特別是中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營困難甚至面臨破產(chǎn)的境地，這其中至關(guān)重要的因素就是中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量管理不夠重視，缺乏有效的管理意識(shí)、管理理念、管理能力和管理水平，嚴(yán)重的制約了中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、生存發(fā)展和做大做強(qiáng)。A公司必須深刻認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量對(duì)中小企業(yè)可能造成的一系列風(fēng)險(xiǎn)，正確認(rèn)識(shí)中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理方面存在的突出問題，樹立新的現(xiàn)金流量管理理念，完善現(xiàn)金流量管理體系，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，建立現(xiàn)金流量管理保障機(jī)制，推動(dòng)中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理步入科學(xué)、規(guī)范、健康、良性的發(fā)展軌道。