邱雪茹
【摘 要】本文通過對梁平區(qū)2013年-2016年工業(yè)經濟、稅收數據的調查分析,找出兩者不同步的原因,進而為促進兩者的協調發(fā)展提出建議。
【關鍵詞】工業(yè)經濟稅收;協調發(fā)展;思考
稅收是我國財政收入的主要來源,也是經濟運行狀況的綜合反映。稅收收入與經濟增長的協調發(fā)展對政府職能的順利履行起著至關重要的作用。近年來,梁平區(qū)隨著工業(yè)化進程加快,工業(yè)經濟得以長足發(fā)展,年均增速達20.5%。但與快速增長的工業(yè)增加值相比,全區(qū)工業(yè)稅收卻增長緩慢,年均增速僅1.13%,工業(yè)稅收與工業(yè)經濟發(fā)展極不同步。
一、梁平區(qū)工業(yè)稅源現狀
(一)工業(yè)經濟現狀
2013年-2016年,全區(qū)工業(yè)增加值由2013年的53.5億元增加到2016年的93.57億元,年均增長20.5%;工業(yè)增加值占GDP的比重由2013年的40.68%提高到2016年的43.66 %,提高2.98個百分點。
(二)工業(yè)稅收狀況
2013年至2016年,工業(yè)稅收增長緩慢,四年總量13.31億元,年均僅增長1.13%,比全縣稅收收入平均增長速度慢16.16個百分點,比工業(yè)增加值平均增長速度慢19.37個百分點。
(三)相關分析
1.工業(yè)產業(yè)稅收負擔率
產業(yè)稅收負擔率是指該產業(yè)實現的稅收收入占其所創(chuàng)增加值的比重。它是衡量納稅人稅收分擔程度的重要指標。在實行統一稅收制度的條件下,稅收負擔率可以綜合反映出一個地區(qū)經濟運行質量和效益。調研顯示,2013年至2016年,全縣工業(yè)產業(yè)稅收負擔率逐年下降。2016年負擔率為3.54%,比2013年下降2.45個百分點。與全市、全國相比,我區(qū)工業(yè)產業(yè)稅收負擔率均遠遠低于重慶、全國平均水平,工業(yè)創(chuàng)稅能力長期維持在一個極低的水平。以工業(yè)主體稅種增值稅為例,2013年-2016年,梁平工業(yè)增值稅平均稅負為2.3%,比重慶同期稅負低3.2個百分點、比全國同期稅負低8.2個百分點。
2.工業(yè)稅收彈性系數
稅收彈性系數是指稅收對經濟增長的反應程度,即稅收收入增長率與經濟增長率之比,是反映經濟與稅收是否協調發(fā)展的一個重要指標。當彈性系數等于1時,稅收與經濟增長完全同步,是最為完美的狀態(tài)。一般認為彈性系數在0.8-1.2之間較為合理。我區(qū)2013年至2016年工業(yè)稅收彈性系數均遠小于0.8,大大超出彈性系數合理范圍。這反映出近幾年我區(qū)工業(yè)稅收增長遠遠低于工業(yè)經濟的增長,工業(yè)經濟與稅收的增長不同步,處于弱相關非確定性關系。
從相關分析可以看出,工業(yè)產業(yè)稅收負擔率上升空間較大,工業(yè)稅收彈性扭曲,經濟和稅收的協調性很差。
二、稅收彈性扭曲原因
(一)新增工業(yè)產值大戶創(chuàng)稅能力還未完全形成
近年來,梁平工業(yè)對外招商引資成效顯著。海螺水泥,東創(chuàng)機械、利財管道等一批大型企業(yè)相繼投產,對梁平工業(yè)產值作出卓越貢獻。但新投產企業(yè)因固定資產投資大,抵扣往往需要一年或幾年時間才能完成,在高投入、高產出的背后,稅收滯后效應顯得尤為突出。
(二)稅負較高的傳統能源支柱行業(yè)大幅滑坡,影響全縣工業(yè)整體稅負水平
天然氣、煤炭行業(yè)稅負水平高、產值大,一直是我區(qū)工業(yè)主要稅收來源。2013年,天然氣、煤炭行業(yè)貢獻稅收18297萬元,占工業(yè)稅收57.1%的份額,稅收負擔率8.8%。但從2013年開始,能源行業(yè)不景氣,全縣天然氣、煤炭行業(yè)產值大幅下滑,到2016年,我縣天然氣、煤炭行業(yè)稅收下降到11079萬元,降幅39.5%,占工業(yè)稅收的比重下降到33.5%。經初步測算,高稅負能源行業(yè)稅收的縮水,導致全區(qū)工業(yè)整體稅負下降1.2—1.5個百分點。
(三)以飼料加工為代表的高產出行業(yè)創(chuàng)稅能力極低
飼料加工業(yè)是我區(qū)大力發(fā)展的六大支柱產業(yè)之一。蜀達飼料技改擴能項目、大北農年產24萬噸豬飼料項目、四川特驅年產24萬噸飼料項目、雙胞胎年產36萬噸豬飼料項目相繼建設投產,形成了年產100萬噸飼料的能力,對GDP貢獻突出。但由于飼料加工行業(yè),屬于國家扶持行業(yè),享受增值稅征前減免政策,因此該行業(yè)創(chuàng)稅能力極低。以重慶生搏飼料有限公司為例,2014年稅收資料調查數據顯示,該企業(yè)2013年銷售額29525萬元,貢獻稅收383萬元,綜合稅負僅1.9%。屬于典型的高產出、低創(chuàng)稅企業(yè)。高產出、低創(chuàng)稅企業(yè)的不斷增多、壯大,勢必影響稅收與經濟的同步增長。
(四)征收管理還有不完善的地方
稅收征管是稅收制度得以實施的環(huán)節(jié)。在其他因素不變的情況下,稅收征管水平直接決定稅收數量。目前,國家出臺多項扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策,規(guī)模以下的經濟得到較快發(fā)展,由于實體規(guī)模小、內部管理不規(guī)范,也給稅收征收管理帶來了一定困難,稅款的流失也會影響稅收與經濟不同步發(fā)展。
(五)統計口徑差異及統計數據“水分”的影響
統計與會計核算口徑、計算時間有差異。統計核算遵循“生產原則”,當期成果,不論是否實現銷售均要計入增加值,而會計根據收入確認原則只對當期實現銷售的產品核算損益,而不將存貨納入核算當期損益的范疇。工業(yè)增加值計算正確與否,直接影響稅收彈性系數計算。因此,各工業(yè)企業(yè)是否正確計算工業(yè)增加值,顯得尤為重要。
三、增強工業(yè)稅收與經濟和諧發(fā)展的建議
(一)壯大經濟稅源總量。依托我區(qū)特色資源優(yōu)勢,大力推進光電科技、機械制造、生態(tài)塑料、能源、消費品加工、建材六大支柱產業(yè)發(fā)展,在發(fā)展傳統工業(yè)的同時,著力發(fā)展新興產業(yè),筑牢工業(yè)發(fā)展根基,為工業(yè)稅收提供源泉。
(二)優(yōu)化經濟稅源結構。在大力引進高產值、高稅收貢獻的企業(yè)的同時,利用先進適用技術加快傳統產業(yè)升級,引導現有企業(yè)向高新技術、清潔能源、現代服務業(yè)等新興產業(yè)轉換,提高我縣工業(yè)整體創(chuàng)稅能力。
(三)優(yōu)化經濟發(fā)展環(huán)境。結合全縣工業(yè)實情,出臺各項優(yōu)惠政策,加強對大中型企業(yè)的引導和扶持,提高大中型企業(yè)競爭能力和市場份額;支持小微企業(yè)發(fā)展,促進企業(yè)增強發(fā)展活力,提高企業(yè)經濟效益,提升企業(yè)創(chuàng)稅能力。
(四)加強稅源管理。一是構建“稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅收稽查”四位一體的稅源監(jiān)控分析機制。全面掌握納稅人生產經營、財務狀況以及征管人員稅收政策的執(zhí)行情況。二是提高稅法遵從度。推進納稅信用等級評定以及稅收違法“黑名單”聯合懲戒工作,形成多單位聯手懲戒涉稅失信行為局面。將納稅信用等級與社會綜合信用掛鉤,在貸款、行政許可等進行失信懲罰,對 “黑名單”當事人采取阻止出境、限制擔任相關職務等懲戒措施,引導納稅人提高稅法遵從度。三是嚴厲打擊涉稅違法行為。開展有針對性的稅收檢查,抓好重大稅收違法案件查處,增強執(zhí)法剛性,確保稅款應收盡收,避免稅款的流失。
(五)嚴格統計核算。統計數據是經濟社會發(fā)展的客觀反映,要不斷改善統計制度和方法,盡可能較為準確地反映經濟稅收發(fā)展,為國家宏觀調控,更好地處理政府和市場的關系提供可靠的決策參考信息。
【參考文獻】
[1]汪鴻秋,賴增煜.從稅收視角看貴港市工業(yè)經濟轉型發(fā)展[J].經濟研究參考,2017(23):33-37.
[2]李建剛.關于對工業(yè)經濟實施有效監(jiān)控的幾點建議[J].大慶社會科學,2015(02):33-36.
[3]劉揚.促進循環(huán)經濟發(fā)展的稅收政策研究[D].吉林財經大學,2010.