王繼霞

【摘要】酒店內控制度是酒店自我約束、自我調節(jié)和自我保障的一種管理機制，是酒店在重新定位的趨勢下重塑品牌、再現(xiàn)輝煌的重要措施和方法。目前酒店的內控制度在內控環(huán)境、內部收入、成本費用支出、預算運營分析等方面都存在明顯的缺陷和不足。為此，必須營造良好的內控環(huán)境，制定正確的內控原則，并在資金收入、采購活動、能源消耗、資產(chǎn)管理等方面實施有效控制。

【關鍵詞】酒店企業(yè) 內控制度 內控環(huán)境

在中央實行改進工作作風，落實八項規(guī)定以后，我國酒店行業(yè)在新時代經(jīng)濟模式的引領下，開始進入由資源型增長變?yōu)閮裙π驮鲩L的轉型階段。在重新定位的趨勢下，酒店行業(yè)作為自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，建立完善的行之有效的內控制度，成為重塑品牌、再現(xiàn)輝煌的重要措施和方法。

一、酒店企業(yè)內控制度的重要性和存在的主要問題

酒店內控制度，是指酒店自我約束、自我調節(jié)、自我保障的一種機制。在這種機制的作用下，酒店各部門各司其職，各負其責，相互制約，相互協(xié)調，確保酒店管理合法合規(guī)、資產(chǎn)運作安全可控，從而提高經(jīng)營效率，提升企業(yè)的誠信度和公信力。

酒店屬于勞動密集型企業(yè)，人員流動性強，相互協(xié)作性突出，因而其管理和有效運營的基礎，是完善的內控制度與高素質內控主體的良好默契。但目前酒店缺乏現(xiàn)代管理理念，風險意識和法治意識不足，企業(yè)制衡文化缺失，內部控制制度與人這個主體的配合還有很多需要完善的地方，具體表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）內控環(huán)境方面

管理層對內部控制認識不足，部門設置及權責分配不合理，使各部門權力和責任不能落實到位，內部監(jiān)督執(zhí)行力度不強；缺乏相應的制度建設和紀律保證，經(jīng)營管理目標缺乏戰(zhàn)略性；內控文化缺失，員工凝聚力不強，全員性、全程性的內控制度難以實行。

（二）內部收入方面

由于酒店經(jīng)營的實質是服務，有形產(chǎn)品的經(jīng)營不過是無形服務的載體。而在服務過程中，生產(chǎn)、銷售、消費幾乎是同時進行的，即當場生產(chǎn)、當場銷售、當場消費。又加之服務的群體多，地域廣，差異大，數(shù)額零亂，因而在內控標準不統(tǒng)一的情況下，會經(jīng)常出現(xiàn)收入不足額或不及時的現(xiàn)象。

（三）成本費用支出方面

酒店業(yè)財務管理控制的業(yè)務比較寬泛，凡是涉及資金、物資的業(yè)務都屬于財務控制范疇。但由于業(yè)務環(huán)節(jié)缺乏環(huán)環(huán)相扣和相互牽制，特別是重點業(yè)務如收銀、采購、資產(chǎn)管理、能源支出等控制權限責任不清、內部監(jiān)督缺乏，導致各部門無端浪費、營私舞弊等現(xiàn)象時有發(fā)生。

（四）預算運營分析方面

酒店業(yè)務多元化，淡旺季比較明顯，很多酒店缺乏戰(zhàn)略長遠規(guī)劃，不編制預算或預算編制不健全，不合理，不科學，缺乏目標約束，不能及時糾錯；預算編制、執(zhí)行過程缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴，預算流于形式。

二、完善酒店企業(yè)內控制度的建議

酒店內部控制是一個系統(tǒng)工程，這個系統(tǒng)工程既包括一定的內控環(huán)境，又包括一些基本的內控原則。只有從內部控制的一定環(huán)境和基本原則出發(fā)，才能制定出符合酒店自身特色的內控措施和方法，并逐步建立起一個完善的內控系統(tǒng)工程。

（一）建立良好的內控環(huán)境

酒店內控環(huán)境是酒店實施內部控制的基礎，它包括酒店的治理結構、各部門的機構設置及權責分配、內部審計機制、人力資源政策、企業(yè)文化等。良好的酒店內部環(huán)境可以提高企業(yè)的業(yè)務控制，培育酒店核心競爭力，為實現(xiàn)酒店長遠的戰(zhàn)略目標服務。

1.建立合理的內控職能體系。酒店為公司法人制，因此為保證內控職能體系的合理性，應確定董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理及各部門的機構和職責權限；規(guī)定酒店重大事項范圍及集體決策審批的程序；對各部門的職能進行分解，確定各崗位的名稱，職責，任職條件和工作要求，明確各個崗位的權限和相互關系，并對不相容的職務進行分離；按照科學精簡、高效透明的制衡原則，將相關規(guī)定形成管理制度和相關文件。事實說明，只有建立起符合現(xiàn)代企業(yè)制度的內控職能體系，才能引導各層級正確履責，防范架構不合理所引發(fā)的重大風險。

2.制定長遠的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃。酒店在市場經(jīng)濟作用下運營，應綜合考慮國家宏觀經(jīng)濟政策、市場需求變化、行業(yè)競爭對手狀況、自身資源和優(yōu)劣勢等因素，確立發(fā)展目標。根據(jù)發(fā)展目標制定戰(zhàn)略規(guī)劃，劃分酒店發(fā)展的階段和每個階段應達到的發(fā)展程度，確定每個階段的具體目標，制定年度工作計劃和實施措施，編制年度預算，將工作任務進行分解落實到酒店層級和全體員工身上，使酒店充分利用各種資源，形成競爭優(yōu)勢。事實說明，從長遠的發(fā)展目標出發(fā)，制定科學的戰(zhàn)略規(guī)劃，可以防范戰(zhàn)略不明確引發(fā)的盲目發(fā)展的重大風險。

3.建立以人為本，具有社會責任感的企業(yè)文化。酒店屬于勞動密集型企業(yè)，職工是企業(yè)的主體，因而應當與職工簽訂合法的勞動合同，明確相互的權利與義務，保護職工的合法權益；應當設置科學的人力資源激勵約束機制，對各層級人員進行業(yè)績考評，將業(yè)績與薪酬掛鉤，切實按勞分配，獎善懲惡；要建立員工長效培訓機制，培育員工誠實守信，團隊協(xié)作、風險防范等體現(xiàn)酒店特色的文化素質；在企業(yè)文化建設中，酒店董事、監(jiān)事、經(jīng)理等應率先垂范，確保各層級共同遵守。事實說明，通過酒店人文建設，形成積極向上勇于奉獻的企業(yè)精神，可以防范企業(yè)凝聚力不強所引發(fā)的重大風險。

（二）制訂正確的內部控制基本原則

酒店內部控制建設必須遵循一定的原則，只有遵循原則建立起來的內部控制制度才具有有效性和可執(zhí)行性。一般說來，內部控制所遵循的基本原則主要有全面性原則、重要性原則、制衡性原則和成本效益原則等。

全面性原則就是要求酒店內部控制制度應當貫穿決策執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋酒店的全部業(yè)務和事項，實現(xiàn)酒店服務全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點；重要性原則就是酒店內部控制在全面性的基礎上，關注重要的業(yè)務事項和高風險的領域，不要抓了芝麻，丟了西瓜，對涉及資金收支的部門及業(yè)務環(huán)節(jié)采取更為嚴格的控制措施；制衡性原則就是酒店內部控制在部門設置、人員安排、權責分配等方面要相互制約，相互監(jiān)督，重要崗位的工作要設計互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，兼顧獨立性和運營效率，避免出現(xiàn)舞弊和欺詐，也便于發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，及時采取措施予以補救；成本效益原則就是要求酒店內部控制設計要考慮效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效的控制。酒店內部控制建設需要投入一定的人力、物力、財力，亦需要計算投資效益，所以必須從酒店整體利益出發(fā)。如果控制措施影響了工作效率，則要評估風險成本，根據(jù)風險成本的高低采取相應的改進措施，直到符合要求為止。

（三）加強酒店重要業(yè)務層面的控制

酒店產(chǎn)品的特殊性決定了酒店經(jīng)營管理方式與其他行業(yè)的不同，酒店業(yè)凡與資金及資產(chǎn)有關的經(jīng)營活動都歸屬財務管理，所以酒店財務管理的范圍相比其他行業(yè)要寬廣得多，不僅包括財務核算業(yè)務，還包括收銀業(yè)務、采購業(yè)務、供應業(yè)務、內審業(yè)務、網(wǎng)絡信息業(yè)務。由此可見，完善與財務相關的業(yè)務層面的內控制度對酒店發(fā)展尤為重要。

1.加強資金收入方面業(yè)務活動的控制。酒店資金收入活動包括客房收入、餐飲收入、會議培訓收入、娛樂收入、商場收入等等，由于酒店每筆收入的產(chǎn)生分布在各個不同的消費點，數(shù)額小而零亂，多采取集中結賬，且收入是否能實現(xiàn)還受到客人服務感受程度的制約，導致一方面?zhèn)€別消費點的收入容易產(chǎn)生遺漏，另一方面滿意度不高的服務收入經(jīng)常需要靈活折扣或不予付款等?；诖?，酒店要建立標準化服務制度，確定合理的定價機制和信用方式，及時調整前臺營銷策略，靈活運用銷售折扣折讓權限，擔保掛賬等結賬方式，提高顧客回頭率和市場占有率，并在此基礎上建立嚴格的預定登記制度，銷售登記制度，單據(jù)使用制度，應收款管理制度，客戶檔案制度等等。通過這些措施加強對資金收入活動的控制，確保酒店各項業(yè)務收入完整，及時入賬，足額快速回收，提高資金回收效率。

2.加強采購活動方面資金支出的控制。酒店采購活動具有品種繁多、數(shù)量小、時間性強、隨意性大等特點，不像其他行業(yè)，大額大批定時定量，一次性采購即可。所以酒店采購活動控制難度大，除設備設施、客房用品及酒店餐具等大額固定采購外，其余的原料采購都具有計劃性差的特點?；诖?，酒店采購活動要按需采購，建立采購預算審批制度，不同類別采購申請制度，明確相關部門或相關人員相應的請購權限和審批程序；建立供應商評估準入制度：確定合格供應商清單，并簽訂質量保證協(xié)議、供貨合同，明確雙方權利義務和違約責任；根據(jù)采購對象，確立采購方式和定價機制，大額大批固定貨物可采用招標采購或定向采購，小額零星貨物可采用隨機采購、詢價采購或網(wǎng)上采購；建立嚴格的采購驗收制度：設置專門的驗貨人員和使用人員雙重驗收，并出具驗收合格單，對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常要及時記錄匯報，并及時處理；同時建立驗貨索證制度，跟蹤供應過程，確保采購業(yè)務的可追溯性。通過對采購業(yè)務的控制，防范由于采購計劃安排不合理，供應商選擇不當，驗收不嚴，付款控制不嚴等造成的物資損失和資金損失，提高資金支出效率。

3.加強酒店能源消耗業(yè)務控制環(huán)節(jié)的支出控制。能源消耗是酒店的另一主要資金支出對象，酒店能源的消耗占酒店支出很大的比例，主要包括水電汽煤等資源消耗。由于酒店的產(chǎn)品是服務，所以水電氣煤這些消耗很難分攤到產(chǎn)品成本，用成本法控制。酒店能源消耗高低與客房出租率和餐飲就坐率有直接的關系，所以在能源控制時，要建立部門責任制，明確部門所轄管理區(qū)域，責任到每一個能源消耗對象；建立水電氣查表制度，每日查表，記錄各部門各區(qū)域每天用量，并與當天業(yè)務量計算對比消耗率，發(fā)現(xiàn)差異，及時堵漏；建立各部門能耗預算任務指標，定期對照實際消耗量與預算額的差距；建立各個部門節(jié)能檢查制度，使員工養(yǎng)成良好的節(jié)能習慣。通過對能源消耗支出的控制，酒店可以防范日常浪費引起的損失及能源設備突發(fā)事故帶來的安全風險。

4.加強酒店資產(chǎn)管理的控制。酒店的資產(chǎn)主要指酒店擁有的或控制的原材料、庫存商品、物料用品、低值易耗品及固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)。酒店資產(chǎn)功能一般分為兩部分，一部分為客人提供服務，另一部分提供給客人消費。它品種繁多，極易消耗，管理繁雜。酒店應該根據(jù)資產(chǎn)的功能分部門管理，對提供服務功能的固定資產(chǎn)、低值易耗品等非一次性物品建立資產(chǎn)身份證，對每項資產(chǎn)進行編號排序，并建立資產(chǎn)卡片，詳細記錄資產(chǎn)的購買日期、使用維修情況，責任人等，資產(chǎn)報廢損壞需要更換，還要遵循非一次性用品以舊換新制度；對客人消費用的酒水等有償收費商品要辦理嚴格的出入庫手續(xù)和銷售登記制度；對客人消費用的一次性用品等免費物資及廚房領用原材料要建立每日領用與耗用登記制度；并附加毛利率法進行監(jiān)控；酒店對各種資產(chǎn)還要建立采購領用審批制度，保管制度，定期或不定期的盤點制度，報廢制度等。通過對酒店資產(chǎn)的控制，防范流動資金占用過量，固定資產(chǎn)維護更新不當，及資產(chǎn)資源浪費等現(xiàn)象的發(fā)生。

酒店服務項目多元化，日常經(jīng)營囊括服務行業(yè)、生產(chǎn)行業(yè)、商業(yè)行業(yè)，管理紛雜。有效的內控制度就是保證酒店在日常經(jīng)營中，更好的利用有限的支出，獲得最大的收益優(yōu)勢，既能控制酒店經(jīng)營活動正常運轉，又能創(chuàng)造酒店可持續(xù)發(fā)展的能力，實現(xiàn)酒店的經(jīng)營目標和戰(zhàn)略目標。

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