鐘嫣君

【摘 要】目前，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的弊端主要在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)，財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有管理決策兩個(gè)方面，為了改變這種狀況，領(lǐng)導(dǎo)需要結(jié)合本企業(yè)的現(xiàn)實(shí)，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理得到全面的改善，這篇文章指出了要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的健全要設(shè)立原則性的內(nèi)控制度，基礎(chǔ)管理制度，在這個(gè)基礎(chǔ)上，進(jìn)行成本費(fèi)用的管理等，改善內(nèi)部審計(jì)制度以及資金管理制度的有關(guān)研究，對(duì)完全實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)的決策能力的提高有著很好地指導(dǎo)作用。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度；管理；建設(shè)

目前，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的主要的弊端是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)、財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有決策這兩個(gè)方面，為了改善這種狀況，管理者應(yīng)該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理得到全面改善。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的現(xiàn)狀分析

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度是指保證財(cái)產(chǎn)的安全，是財(cái)務(wù)收支沒(méi)有漏洞，提升企業(yè)的總體的經(jīng)濟(jì)利益，而指定的財(cái)務(wù)制度，許多企業(yè)仍然使用以前的方法使內(nèi)控制度出現(xiàn)很多問(wèn)題。內(nèi)控的執(zhí)行主體是一線(xiàn)的會(huì)計(jì)人員，但是，因?yàn)樨?cái)務(wù)人員素質(zhì)不高，許多企業(yè)的管理僅僅停留在形式上，很多企業(yè)沒(méi)有建立財(cái)務(wù)管理制度的評(píng)價(jià)制度，對(duì)于內(nèi)控制度的實(shí)施的效果沒(méi)有很好的考核制度，這就使許多監(jiān)督檢查沒(méi)有得到很好地落實(shí)。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危機(jī)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步，企業(yè)面對(duì)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越繁雜，而且不懂性越來(lái)越大，導(dǎo)致企業(yè)不能按時(shí)精確地得到他進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所需要的各種信息，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)有著很多的變動(dòng)性，財(cái)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果也有著許多的危險(xiǎn)，使企業(yè)可能會(huì)遭到損失，或者倒閉，當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)都沒(méi)有設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺少預(yù)先警示的功能。金融危機(jī)的爆發(fā)使全世界的企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)危機(jī)的危害，很多企業(yè)沒(méi)有把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理放到日常的管理當(dāng)中去。財(cái)務(wù)方面仍然存在著危險(xiǎn)，沒(méi)有獲得卓有成效的管理，這樣，企業(yè)會(huì)遭受越多的風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)的進(jìn)步。

2.財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有納入實(shí)質(zhì)性的管理決策

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度雖然在內(nèi)部有所改善，各個(gè)環(huán)節(jié)也越來(lái)越完善，但是對(duì)于內(nèi)控制度來(lái)說(shuō)，不是簡(jiǎn)單的管理領(lǐng)域的掌控，而是長(zhǎng)時(shí)間的真實(shí)的管理決策掌控。目前，我國(guó)的企業(yè)財(cái)會(huì)工作的關(guān)鍵還是處在計(jì)、算賬等方面，為政府部門(mén)貢獻(xiàn)的多，為本部門(mén)考慮的不多，財(cái)會(huì)工作的核心地位沒(méi)有發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作以核算為主，不重視管理，這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況下財(cái)務(wù)工作的地位有所降低的不正常的現(xiàn)象，發(fā)生這種現(xiàn)象的因素是財(cái)務(wù)人員的管理觀念不夠好，能力不高，無(wú)法提出卓有成效的管理的策略。另一方面，管理人員，沒(méi)有意識(shí)到企業(yè)的進(jìn)步需要借助企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理決策的能力。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建立的內(nèi)容

1.原則性的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立基礎(chǔ)依靠國(guó)家的財(cái)會(huì)制度，會(huì)計(jì)法是當(dāng)前中國(guó)會(huì)計(jì)工作的頂級(jí)法律，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面也要堅(jiān)持自己的根本法，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)立應(yīng)該遵循一定的原則，這些制度的設(shè)立應(yīng)該遵循民主的原則，從制度的建立到公布與執(zhí)行都要有民主的意見(jiàn)參與，在現(xiàn)實(shí)的工作中要對(duì)制度的內(nèi)容進(jìn)行改善。

2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員管理制度

會(huì)計(jì)單位和人員管理制度的設(shè)立首先要考慮內(nèi)部的有關(guān)利益主體之間各方面平衡的制度，處理好財(cái)務(wù)管理權(quán)限的科學(xué)配置問(wèn)題，要制定好會(huì)計(jì)賬目的記錄內(nèi)容，保證分工清晰，把資金管理和賬目管理作出很好地劃分，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的部門(mén)齊全，盡量使相互之間有一定的制約作用，它的根本目的是通過(guò)這種制度的設(shè)置，達(dá)到有關(guān)利益主體之間各方面的平衡，實(shí)現(xiàn)效率和利益的科學(xué)統(tǒng)一，對(duì)人員的管理制度來(lái)說(shuō)應(yīng)該獎(jiǎng)罰分明，進(jìn)行會(huì)計(jì)方面的培訓(xùn)，提升會(huì)計(jì)人員的整體的素質(zhì)。

3.成本費(fèi)用管理制度

成本費(fèi)用管理制度的設(shè)立應(yīng)該和企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)相符合，也就是企業(yè)預(yù)算由不同的分組的小組預(yù)算構(gòu)成，每個(gè)小預(yù)算表示一個(gè)分部、科室或其他機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，和這個(gè)有關(guān)的成本掌控，也都是按照小單位進(jìn)行。這些小單位是責(zé)任的核心，應(yīng)該有非常清晰的尤其掌控的行動(dòng)領(lǐng)域，對(duì)這些成本的控制行動(dòng)的管理要借助多種財(cái)務(wù)管理方法，盡快得到精確的詳細(xì)的信息，按時(shí)做出精確的預(yù)測(cè)，從而最大限度地避免遇到危險(xiǎn)，防止因?yàn)樾畔⒃虍a(chǎn)生的預(yù)測(cè)不夠精準(zhǔn)致使決策出現(xiàn)錯(cuò)誤。對(duì)進(jìn)入到企業(yè)的供應(yīng)商應(yīng)該設(shè)立檔案進(jìn)行管理的，按時(shí)把握各供應(yīng)商的聲譽(yù)、資信等狀況，還要設(shè)立供應(yīng)商準(zhǔn)入的制度，材料物資的供應(yīng)商應(yīng)該在進(jìn)行考核之后才可以進(jìn)入，或是到它的生產(chǎn)地進(jìn)行實(shí)地的考察。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不科學(xué)、融資不恰當(dāng)使公司失去償債能力，致使投資者預(yù)期收益降低的危險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法避免的危機(jī)，為了很好地避免這種風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)控制度的管理結(jié)構(gòu)包含3個(gè)方面：第一，企業(yè)的目標(biāo)，整體的風(fēng)險(xiǎn)管理因素，企業(yè)的各個(gè)層級(jí)。總體的風(fēng)險(xiǎn)掌控要注意設(shè)立確定的發(fā)展目標(biāo)，目標(biāo)的設(shè)立要有財(cái)務(wù)核算和決策進(jìn)行輔助。掌控的目標(biāo)是通過(guò)掌控的活動(dòng)要達(dá)到的效果以及成效。明確掌控目標(biāo)的前提是合理地設(shè)立目標(biāo)，依據(jù)企業(yè)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)掌控目標(biāo)，并細(xì)分到各個(gè)單位，明確各部門(mén)的子計(jì)劃，各部門(mén)以此為依據(jù)設(shè)立更細(xì)致的目標(biāo)。第二，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)掌控要素進(jìn)行綜合研究，制定者要依據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)和預(yù)測(cè)的因素思考留有一定的彈性。使指定的計(jì)劃更具有可行性。第三，把風(fēng)險(xiǎn)掌控管理制度下放到企業(yè)的各個(gè)階層，確保全面的管理掌控，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)辨別以及避免的能力，依據(jù)自己的現(xiàn)實(shí)的狀況和所處的環(huán)境，在內(nèi)部掌控的基礎(chǔ)上建立有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度。員工的能力不高，使內(nèi)控不好進(jìn)行。有的企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的記賬員工，有些企業(yè)甚至出現(xiàn)一個(gè)人負(fù)責(zé)多項(xiàng)職務(wù)的情況，有的企業(yè)沒(méi)有對(duì)項(xiàng)目的決策的進(jìn)行卓有成效地約束，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控執(zhí)行力度缺乏。

5.內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度是指對(duì)組織中的各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行單獨(dú)評(píng)價(jià)，以保證是不是按照通常的方案和流程，是不是符合規(guī)定，是不是卓有成效以及省錢(qián)地使用了資源，是不是在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)是彼此相互獨(dú)立的，但冠以來(lái)看，審計(jì)是屬于內(nèi)控體系的，審計(jì)是內(nèi)部管理制度的一部分，但也要結(jié)合多種力量，輔助這項(xiàng)工作，確保內(nèi)部審計(jì)的公平進(jìn)行。

6.資金控制

企業(yè)內(nèi)部掌控管理要凸顯對(duì)資金的管理，特別是當(dāng)今金融危機(jī)，先進(jìn)的主導(dǎo)作用在一步步體現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資金的管理是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、控制能力的重點(diǎn)之所在，資金掌控要在財(cái)務(wù)預(yù)算的編制以及操作中。第一，全面考慮企業(yè)籌資成本以及還債的能力，研究影響現(xiàn)金變動(dòng)的原因，決定籌資的途徑，編寫(xiě)先進(jìn)的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)資金的籌集以及使用的平衡，有效的處理了以前的財(cái)務(wù)計(jì)劃不好執(zhí)行、不好考核的問(wèn)題。第二，要重視先進(jìn)的收支的審批的問(wèn)題，保證這個(gè)權(quán)力屬于領(lǐng)導(dǎo)者，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體的收支的平衡，提升先進(jìn)的流轉(zhuǎn)速度，降低資金積淀，降低現(xiàn)金的外出，但是這種管理方式無(wú)法充分發(fā)揮開(kāi)源節(jié)流的主動(dòng)性，不利于各層系的經(jīng)營(yíng)的靈活性，易導(dǎo)致減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的速度，為了進(jìn)行各方面的平衡有設(shè)立有關(guān)的全面管理制度，經(jīng)過(guò)制度來(lái)規(guī)范資金審批的制度，確保審批的標(biāo)準(zhǔn)性。另外，企業(yè)可以設(shè)立結(jié)算核心，對(duì)需要審批的項(xiàng)目資金進(jìn)行獨(dú)立結(jié)算，使經(jīng)營(yíng)可以靈活的進(jìn)行。一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)的整體的發(fā)展有著關(guān)鍵的作用，財(cái)務(wù)管理執(zhí)行的成敗關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理是不是準(zhǔn)確，更關(guān)系著企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度缺少經(jīng)驗(yàn)，員工的能力不高，這都是面對(duì)的一些問(wèn)題。

當(dāng)前，我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理的主要的弊端是在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)、財(cái)務(wù)內(nèi)控沒(méi)有決策這兩個(gè)方面，為了改善這種狀況，管理者應(yīng)該依據(jù)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度管理得到全面改善?？傊?，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的改良，要設(shè)立原則性的內(nèi)控制度，基礎(chǔ)性的管理制度等，在這個(gè)基礎(chǔ)上，進(jìn)行成本費(fèi)用的管理改善內(nèi)部審計(jì)制度以及資金掌控管理的制度，以有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)的決策能力。建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，設(shè)立彼此獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)單位，就可以做好這項(xiàng)工作。

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