摘 要：防控財政資金安全是財政部門的一項重要工作，通過排查資金安全風險點，制定相應的安全防控措施，通過實行崗位責任分制、定期對賬、財政資金定期審核制度，規(guī)范財政專戶管理，都對防控財政資金安全起了重要作用。但是，同時也存在著資金安全意識薄弱、內部控制制度不健全、從業(yè)人員業(yè)務水平和財務管理水平低下的現(xiàn)狀。在下一步工作中，要進一步加強組織領導，強化風險意識；完善內部控制制度，夯實資金管理基礎；加強業(yè)務水平，提升財務管理水平；強化崗位人員管理，實行會計系統(tǒng)控制；建立起資金安全防控長效機制。

關鍵詞：資金安全 風險意識 財務管理 會計控制 內部控制 監(jiān)督檢查

中圖分類號：F810.4

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）11-028-02

防控財政資金安全是財政國庫部門的重要職責，也是財政工作的一項重要內容，更是衡量財政管理水平的重要標志。陽谷縣財政部門按照上級財政關于推進內部控制建設的要求，結合陽谷財政工作實際，通過排查資金安全風險點，制定相應的安全防控措施，實行財政資金定期審核制度，筑起了財政資金安全防線，提升了財政資金安全防控能力，取得一定顯著成效。

一、防控財政資金安全的做法及成效

1.摸排資金安全風險點。根據(jù)財政資金管理的各個環(huán)節(jié)和資金支付流程，制定《財政資金安全管理風險排查、防控表》，圈定各個環(huán)節(jié)的風險點，經(jīng)資金安全管理領導小組集體研究，根據(jù)各風險點發(fā)生的可能性、危害程度及單位風險容量，劃定各個風險點的級別，重點對資金存放和資金支付這兩個高級別的風險點進行風險識別、風險分析和風險評估，制定詳細的防控措施，并將防控職責落實到部門和人員。

2.實行崗位責任分工制。根據(jù)國庫集中支付流程，將財政資金管理設置審批、支付崗、審核崗、印鑒管理崗和會計核算崗五個崗位，實行一人一崗。每筆財政資金的支付，都要經(jīng)過審批、制單、復核、打印、印鑒五道關口，每道關口由專人負責把關，實行限時辦理制，印鑒分人分印保管，各個崗位之間相互監(jiān)督、密切配合，確保資金支付不出差錯。同時，根據(jù)內部控制管理制度的要求，引入AB角，在每一個崗位都實行AB角工作協(xié)調制度。

3.規(guī)范財政資金賬戶。嚴格按照《財政專戶管理辦法》的規(guī)定，對開設的財政專戶進行全面清理整頓。一是統(tǒng)一對各科室的資金賬戶進行了清理、歸并和撤銷，賬戶管理工作全部劃歸到國庫部門。二是嚴格按照財政部的規(guī)定，分常規(guī)類財政專戶和專項支出類專戶進行歸并和撤銷，確保財政專戶保留數(shù)量符合財政部的規(guī)定，保留的專項支出類專戶在財政部規(guī)定能保留的12種專項支出類專戶范圍內，近幾年共撤銷財政專戶16個。三是將財政專戶納入《山東省財政專戶管理系統(tǒng)》管理，對符合保留條件的財政專戶，將專戶名稱、賬號、核算內容、開立時間、開戶銀行等信息，依次錄入到專戶管理系統(tǒng)，逐級送審到上級財政部門。四是對財政專戶開戶銀行選擇實行公開招標制度，堅持客觀、公正、科學的原則，設定銀行評定標準。與開戶銀行簽訂賬戶管理結算協(xié)議，明晰界定雙方的權利和義務。

4.建立資金定期審核制度。為規(guī)范財政資金管理，堵塞資金安全漏洞，筑牢財政資金安全防線。每月5號前，由局資金審核領導小組對上月各項財政資金存款余額進行審核。根據(jù)編制的《資金審核表》，一一與科室對賬單、賬面余額和銀行對賬單核對，對于不相符的賬戶余額，及時到銀行、科室查明原因，寫明原因，編制未達賬項調整表。審核完畢，審核小組負責人、審核人員、科室負責人共同在《資金審核表》上簽字，《資金審核表》設專夾存放，按會計資料檔案管理。

5.堅持資金對賬制度。一是與代理銀行對賬。每月登記完憑證賬目后，結出各個銀行賬戶的資金余額，與代理銀行打印的明細對賬單進行核對。二是與人民銀行對賬。定期與人民銀行核對國庫賬戶余額以及國庫集中支付清算額度，起到了相互監(jiān)督的作用。三是與內部科室對賬。每月編制《業(yè)務科室資金收付對賬單》，核對當月資金收支數(shù)額，建立起財政內部監(jiān)督制度。四是與預算單位對賬。堅持與預算單位核對指標、計劃、支付等使用及結余情況，監(jiān)督各項資金使用的合理性及規(guī)范性。五是與上下級財政部門對賬。及時與上下級財政部門核對調度款撥付數(shù)額、專項資金指標及中央特設專戶資金等，確保上下級財政資金結算不出差錯。

6.取得顯著效果。通過以上措施，進一步提升了財政資金的安全性、規(guī)范性和有效性，在防范財政資金風險方面起到了積極作用，實行國庫集中支付改革十年，財政資金支付業(yè)務實現(xiàn)了“零滯留”、“零失誤”和“零事故”，開啟了“三零”模式，被省財政廳授予全省財政國庫工作先進單位。

二、工作中存在的難點和問題

1.財政管理水平的制約?？h級財政作為基層的財政部門，存在著財政管理粗放、精細化水平低下、財政業(yè)務不規(guī)范的問題，財政管理水平制約著縣級財政各項工作的開展，在縣級財政工作整體水平不高的現(xiàn)實情況下，也會影響到財政資金安全防控工作。

2.財政人員業(yè)務水平問題。縣級財政干部職工普遍存在學歷低、知識更新慢、思想守舊、眼光短淺的問題，這些問題制約著縣級財政人員的業(yè)務技能水平、思考問題的方式和處理問題的能力，尤其是對內部控制、風險防控方面的理論知識，以前從沒學習接觸過，雖然在日常財政工作中，有一定的防控風險措施，但沒有系統(tǒng)的風險防控理論知識，安全防控工作水平不高。

3.內部控制制度不健全?！缎姓聵I(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》從2014年1月1日開始實行，內部控制制度建設作為一個新興課題，對于基層財政來說，還正處于一個逐步學習、領會和簡單應用的過程。還沒有一個相對完善、規(guī)范，適合縣級管理水平的行政事業(yè)單位內部控制制度可以遵循?？h級財政出臺的內部控制制度還都在試行階段，制度的約束、控制能力的有待實踐的檢驗，對實際工作的指導作用還沒完全發(fā)揮出來。

4.資金安全風險意識較弱。在縣級層面，從單位領導到一般工作人員，普遍存在安全風險意識較弱的問題，一方面是受工作環(huán)境的影響，以前工作從未出現(xiàn)過資金安全事故，造成思想的麻痹大意；另一方面是風險防控、內部控制意識的缺乏，在思想上沒有風險防控理念，從未學習過風險識別、風險應對方面的理論知識，從而造成資金安全防范意識的的薄弱。endprint

三、進一步提升財政資金安全防控措施

1.加強組織領導，強化風險意識。一是加強對資金安全管理工作的領導，首先要取得單位主要領導的認可和支持，成立以主要領導為組長的資金安全管理領導小組，增強工作的權威性。二是強化資金管理人員責任意識，財政資金關系著社會經(jīng)濟發(fā)展和老百姓的切身利益，我們財政工作人員責任重大，要進一步增強責任感、使命感和法律意識，堅持依法為民理財，掌握運用好財政法規(guī)、政策，管好用好每一分財政資金，提高依法理財?shù)乃?。三是要提高所有行政事業(yè)單位人員的資金風險防控意識，創(chuàng)造良好的資金風險防控氛圍，確保財政資金到達項目單位后，能夠依法規(guī)范的使用，防范挪用、截留、貪污、擠占的風險。

2.完善內部控制制度，夯實資金管理基礎?？h級行政事業(yè)單位內部控制制度正在建設中，在這方面我們財政監(jiān)督部門，發(fā)揮了很好的監(jiān)督、指導作用。一是完善財政資金管理制度，從財政資金的收入、支付到存放等環(huán)節(jié)，都制定相應的管理制度，規(guī)范約束資金管理行為，把風險降到最低。二是把資金管理作為一項高風險控制點，嵌入到單位內部控制制度之中，作為一項重要的控制內容，與其他方面的財政風險防控工作，共同筑牢財政部門風險防控屏障。三是建立預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控，嚴格按批復的財政預算執(zhí)行，將所有性質的財政資金納入國庫集中支付，建立從指標下達、計劃錄入、計劃審核、資金支付、資金清算全程的動態(tài)監(jiān)控體系，規(guī)范財政資金運行。

3.加強業(yè)務學習，提升資金管理水平。經(jīng)濟的發(fā)展變革，給財政工作帶來了新的挑戰(zhàn)，新的理論、制度、法規(guī)的實施，考驗著財政干部的學習能力，財政管理的精細化也促使財政干部必須加強理論學習，提高財政管理水平。不僅要學習風險防控知識，更要把風險防控與日常資金管理工作結合起來，運用現(xiàn)代化信息手段、財政工作實踐經(jīng)驗，因地制宜地管理好財政資金，提高財政資金效率性、安全性。

4.強化崗位人員管理，實行會計系統(tǒng)控制。一是按照不相容職務相分離的原則，結合財政資金管理的需要，科學設置工作崗位，包括賬戶管理、資金調度、審核、支付、會計核算、監(jiān)督管理等涵蓋資金支付全過程的崗位，明確各崗位職責權限，形成相互配合、相互監(jiān)督、相互制衡機制。二是嚴格選配崗位人員，把職業(yè)道德放在首位，各崗位人員不僅要具有勝任崗位的專業(yè)業(yè)務技能，還要具有扎實地工作作風，嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，堅持愛崗敬業(yè)、廉潔自律、誠實守信，并對崗位人員實行定期輪崗制度。三是規(guī)范會計基礎管理。資金支付印章實行專人負責制，分人分印管理，任何人均不得統(tǒng)管全部支付印章。資金存單、支付票據(jù)和電子單據(jù)實行專人管理，建立領用、核銷登記制度。依據(jù)法律法規(guī)建立會計賬冊，根據(jù)審核無誤的原始單位，編制會計憑證，進行會計核算，登記合法、真實、準確、完整的會計信息，按月進行會計結賬，定期對賬和編制會計報告，會計檔案由專人按規(guī)定保管，建立起資金支付事前、事中、事后監(jiān)督控制。四是建立計算機會計信息系統(tǒng)控制。利用現(xiàn)代計算機信息技術手段，提高會計信息處理的準確性、及時性和效率性，利用計算機信息系統(tǒng)進行會計控制，能減少人為因素，減少差錯風險的發(fā)生。

5.建立資金安全防控長效機制。將“建立健全內部控制機制，防范資金風險”納入崗位責任制，列入目標考核內容。定期對財政資金管理風險進行逐一排查，深入分析風險源、排查風險點，切實構建起有效的風險防控機制。堅持實行不相容崗位相分離，資金支付授權審批，大額資金支付集體研究決策等制度。做好日常資金安全防護，建立財政資金管理安全預警機制，及時排除財政資金風險隱患，建立起資金安全防控長效機制。

6.自覺接受監(jiān)督檢查。財政管理與財政監(jiān)督檢查工作相輔相成，一方面財政監(jiān)督工作能促使財政管理工作更加規(guī)范和降低財政管理風險；另一方面財政管理水平的提高，也反映出財政監(jiān)督檢查工作的成效。應自覺接受來自人大、審計、監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查，監(jiān)督檢查部門從各自專業(yè)的角度，以獨立性的身份，對財政部門自身看不到的管理方面的問題，對資金管理工作提出專業(yè)化的建議和意見，針對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，及時進行糾正整改，并把好的建議應用到以后的工作中，更好地促進財政資金管理工作。

（作者單位：山東省陽谷縣財政局 山東陽谷 252300）

[作者簡介：陳存良（1976—），漢族，會計師，研究方向：財政防控]（責編：玉山）endprint