鄭紅

摘要：稅收籌劃，是每個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中財務管理的關鍵內(nèi)容，是降低成本、增強盈利能力的必要手段。尤其是在營改增財稅體制改革之后，在財務管理過程中有效應用稅收籌劃，對企業(yè)成本控制的作用更加舉足輕重。本文通過發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務管理對稅收籌劃手段的客觀需要來分析營改增后在財務管理過程中應用稅收籌劃的方式方法，并給出合理建議。

關鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務管理；應用研究

依法納稅是企業(yè)應該履行的社會責任，但合理規(guī)避稅收也是企業(yè)生存的保障途徑之一，企業(yè)只有持續(xù)穩(wěn)定地生存發(fā)展，才可以更好地履行社會責任。因此，合理的稅收籌劃，是企業(yè)發(fā)展過程中財務管理的客觀需要。所以，在財稅體制改革營改增政策實施后，進行稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用研究，具有一定的歷史意義和理論借鑒價值。

一、稅收籌劃是企業(yè)財務管理的客觀需要

科學的稅收籌劃，可以激勵企業(yè)不斷提高自身管理能力、增強財務預測及決策的規(guī)劃水平，健全和完善財務管理制度。

（一）財務管理的使命決定其需要應用稅收籌劃

企業(yè)財務管理的使命是實現(xiàn)企業(yè)財富的最大化，而稅收籌劃能夠減少企業(yè)納稅支出，降低生產(chǎn)成本，或延遲稅金繳納的時間減輕企業(yè)的納稅負擔，有利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的生產(chǎn)運營，使企業(yè)創(chuàng)造更大的盈利空間，從而增加企業(yè)收入，向財富最大化的目標邁進。

（二）稅收籌劃是企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中項目決策的重要依據(jù)

經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展和科技的日新月異，使企業(yè)在市場競爭中面臨的挑戰(zhàn)越來越嚴苛，產(chǎn)品的生命周期越來越短，而在產(chǎn)品更新的投資決策過程中，稅收籌劃的有效應用起到一定的影響作用，科學的稅收籌劃，不但能夠減少稅收負擔、壓縮生產(chǎn)成本，并且可能因為稅金的延遲支付使企業(yè)有能力開展產(chǎn)品創(chuàng)新更替，為企業(yè)爭取足夠的競爭條件。

（三）稅收籌劃能夠規(guī)避納稅風險

將稅收籌劃應用于財務管理，既有利于財務管理目標的實現(xiàn)，又可以及時了解國家財稅改革的新動向，根據(jù)新的法律法規(guī)及時履行納稅義務，避免企業(yè)受到政策變革的影響而造成納稅負擔或形成偷漏稅風險，給企業(yè)帶來多余的納稅支出或罰金支出，影響財務管理水平。

二、營改增后企業(yè)進行籌資、投資活動及財務決策過程中稅收籌劃的具體應用

營業(yè)稅改增值稅，目的是為企業(yè)減輕負稅、注入活力，激發(fā)企業(yè)擴大生產(chǎn)運營。營改增制度降低了二、三產(chǎn)業(yè)中絕大部分企業(yè)的稅負支出，但也有些行業(yè)稅負增加，這就要求企業(yè)在財務管理的各個環(huán)節(jié)謹慎應用稅收籌劃。

（一）稅收籌劃在籌資過程中的管理應用

企業(yè)內(nèi)部籌資一般不能滿足企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的需求，需要以外部籌資來彌補運營資金的不足，外部籌資的渠道是債務融資和股票融資。以稅收籌劃的觀點來進行財務管理分析，對企業(yè)而言債務融資發(fā)行費用低且利息支付可以稅前扣除，而又不分享企業(yè)的稅后利潤，股票籌資發(fā)行費用高且股息分紅需要稅后分享。同時，融資過程中可以通過設備的融資租賃來實現(xiàn)稅收籌劃。融資租賃支付租金的過程直接沖減當期利潤，并且設備折舊也可以稅前抵減。

（二）稅收籌劃在投資過程中的管理應用

稅收籌劃作用于投資，可以充分考慮政策方面會給企業(yè)投資帶來的稅收優(yōu)惠，一方面發(fā)掘生產(chǎn)經(jīng)營中或以固定資產(chǎn)進行直接投資的稅收籌劃，一方面做好金融性資產(chǎn)的間接投資，充分利用固定資產(chǎn)直接投資能夠壓縮所得稅稅基的作用及利息股息免除納稅的政策優(yōu)勢，為企業(yè)實現(xiàn)稅收籌劃的經(jīng)濟效益。

（三）稅收籌劃在財務決策過程中的有效應用

企業(yè)在財務管理過程中的各項決策都與稅收籌劃息息相關，如固定資產(chǎn)折舊方法的運用、會計制度中核算方式的選擇等。折舊方法的運用直接決定折舊額大小，從而決定生產(chǎn)成本的大小。納稅人身份的選擇會給企業(yè)形成不同的增值稅稅率等，從而減少企業(yè)納稅支出，優(yōu)化資源配置，增強盈利能力。

三、加強企業(yè)稅收籌劃在財務管理中應用的建議

（一）重視稅收籌劃，培養(yǎng)專業(yè)管理人才

企業(yè)在財務管理過程中要十分關注稅收籌劃，重視稅收籌劃給企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益，努力培養(yǎng)關于稅收籌劃的專業(yè)管理人才，以專業(yè)管理水平來促進稅收籌劃效益的提高，為企業(yè)規(guī)避稅收籌劃風險。

（二）健全企業(yè)財務管理工作中的稅收籌劃機制

稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，要有相對健全的相應稅收籌劃機制來考核監(jiān)督，以便對國家相關政策、法律法規(guī)透徹理解，強化稅收法律法規(guī)的有效利用，以科學合理的機制策略來提高企業(yè)的稅收籌劃水平，降稅減負，提高核心競爭力。

（三）完善獎懲制度，增強財務管理人員稅收籌劃意識

以完善的獎懲制度來激發(fā)財務管理人員樹立正確的稅收籌劃意識，在確保依法納稅、合理籌劃的基礎上來進行稅收籌劃管理，正確認識稅收籌劃與偷漏稅的本質(zhì)區(qū)別，既能保護企業(yè)正當?shù)某杀究刂茩嘁?，又能?guī)避稅收籌劃風險。

四、總結

總之，科學合理地將稅收籌劃應用到企業(yè)的財務管理工作，能夠積極響應財稅改革號召，為企業(yè)減負降壓，規(guī)避風險，激發(fā)活力。

參考文獻：

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[2]張慧榮，郭廣忠.對我國企業(yè)財務管理中納稅籌劃的思考[J].山西廣播電視大學學報，2016（03）.

（作者單位：江西長江化工有限責任公司）endprint