陳俊藍

摘要：市場經(jīng)濟的發(fā)展使施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中面臨著越來越多的不確定因素。施工企業(yè)也需要在對財務(wù)風(fēng)險因素識別的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險控制和防范工作。本文結(jié)合筆者工作經(jīng)驗，分析財務(wù)風(fēng)險的基本內(nèi)涵、主要來源以及相應(yīng)的對策。相信本文對于施工企業(yè)風(fēng)險控制與防范等方面的研究，能夠為其他從業(yè)者提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險控制；風(fēng)險防范；施工企業(yè)

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，施工企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的經(jīng)營環(huán)境，在生存、發(fā)展過程中面臨的不確定因素逐漸增多。當(dāng)前，經(jīng)濟發(fā)展逐步從追求發(fā)展速度和規(guī)模轉(zhuǎn)向關(guān)注發(fā)展質(zhì)量和效益，在這種背景下，施工企業(yè)需要對自身面臨的各類風(fēng)險特別是財務(wù)風(fēng)險進行深入研究，在識別風(fēng)險因素的基礎(chǔ)上，做好風(fēng)險控制和防范工作。本文將結(jié)合筆者工作經(jīng)驗，分析財務(wù)風(fēng)險的基本內(nèi)涵、主要來源以及相應(yīng)的對策。

一、財務(wù)風(fēng)險的定義

通常，財務(wù)風(fēng)險是指在財務(wù)活動中，受客觀環(huán)境影響和主觀條件的限制以及財務(wù)工作自身能夠活動的范圍等限制，導(dǎo)致企業(yè)實際的收益狀況與預(yù)期相比發(fā)生偏離而最終出現(xiàn)的經(jīng)濟損失的可能性。

二、財務(wù)風(fēng)險的來源分析

依據(jù)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生機制的不同，對于財務(wù)風(fēng)險來源的分析可以細化為籌融資領(lǐng)域、經(jīng)營領(lǐng)域兩個方面。

（一）籌融資方面

由于體制不完善，法律法規(guī)不健全等因素影響，施工企業(yè)往往向銀行貸款來解決墊資資金及企業(yè)正常運轉(zhuǎn)問題。過度的負債是企業(yè)財務(wù)危機的根源之一，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)壓力加大，潛在的財務(wù)風(fēng)險隨時可能爆發(fā)。

為滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要，增強市場競爭力，企業(yè)往往購置大量的機器設(shè)備、運輸工具等，而一些設(shè)備的專用性非常強，可能造成這些昂貴的專用設(shè)備處于閑置狀態(tài)，會給施工企業(yè)帶來重大損失。

（二）經(jīng)營方面

企業(yè)在各類項目建設(shè)中，從投標(biāo)、合同簽訂到施工、結(jié)算等都可能面臨風(fēng)險，此處主要分析施工階段和結(jié)算階段的風(fēng)險狀況。

施工階段的風(fēng)險因素主要有成本管理和質(zhì)量管理兩個方面。建材價格的快速上漲推動工程施工成本的上升，同時市場競爭激烈也壓縮了施工企業(yè)的盈利空間。此外由于生產(chǎn)規(guī)模的急劇擴張，管理人員缺乏、管理機制不安全，容易使項目出現(xiàn)規(guī)模不一的安全質(zhì)量事故，這對企業(yè)的經(jīng)濟收入和口碑聲譽會造成重大影響。

結(jié)算階段的風(fēng)險主要是來源于結(jié)算節(jié)奏、款項爭議等方面。在不規(guī)范市場的影響下，部分業(yè)主以種種理由拖延工程交驗和決算時間。項目竣工后，可能出現(xiàn)大量的扣款爭議，項目財務(wù)結(jié)算滯后。在辦理竣工決算后，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)及時收回工程結(jié)算尾款的難度，增加了工程項目成本，財務(wù)風(fēng)險也隨之而來。

三、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范案例分析

（一）案例背景

某房屋建筑工程由某施工企業(yè)承建。該項目由10棟框架結(jié)構(gòu)商住樓組成，總建筑面積116757.12m2，工程項目簽訂承包合同1份，訂立合同額14000萬元。

（二）財務(wù)風(fēng)險分析

1.合同風(fēng)險問題。工程雖然已簽訂合同，但因工程項目施工工期較長，加上施工的復(fù)雜性，更加大了這一合同的風(fēng)險性。

2.成本管理控制風(fēng)險。在施工階段的開始階段，管理人員、材料、機械、勞動力等要素的集中使用，使企業(yè)面臨著復(fù)雜的預(yù)算管理體系，容易出現(xiàn)成本管理失控問題，財務(wù)風(fēng)險也隨之增加。

3.項目結(jié)算風(fēng)險。在執(zhí)行項目過程中，部分單項工程出現(xiàn)變更或調(diào)改沒有得到監(jiān)理或業(yè)主及時的批復(fù)，使進度審批過程中出現(xiàn)未結(jié)算項，意味著資金回收的風(fēng)險。

（三）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制與防范措施

1.建立資金集中管理系統(tǒng)。將項目資金的收支全面納入到資金預(yù)算管理之中，總部對資金進行集中管理。項目在實施過程中出現(xiàn)了工程款不到位的情況，所以暫時借用了總部資金進行化解，向總部資金內(nèi)部銀行支付利息一共189萬元。實施這一措施也使項目部管理層明白了不重視資金回收，使用總部資金是要付出巨大資金成本的。

2.加強項目的內(nèi)控管理。項目過程中和項目完工后的內(nèi)審制度應(yīng)該是企業(yè)審計部門要完成的任務(wù)，將事后審計變?yōu)檫^程審計監(jiān)控。財務(wù)稽核定期進行，使財務(wù)數(shù)據(jù)與項目財務(wù)的實際狀況能達到一致。

3.按時辦理進度結(jié)算，及時進行項目竣工結(jié)算。在執(zhí)行工程過程中，需要對進度進行及時的審批。假使在該工程項目實施中出了某些因素，而這些因素又不包括在合同內(nèi)容之內(nèi)，并導(dǎo)致施工費用的增加或工期拖延等情況，要及時對現(xiàn)場證據(jù)進行收集，并提出索賠申請，該工程項目在最終結(jié)算后索賠880萬元，彌補了費用損失，也增加了項目的最終利潤。

四、財務(wù)風(fēng)險的控制與防范策略建議

（一）強化施工企業(yè)財務(wù)活動的管理，提升應(yīng)對外部變化能力

由于施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營面臨著復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境，需要結(jié)合風(fēng)險因素狀況，強化應(yīng)對外部變化的能力，而對企業(yè)財務(wù)活動的管理則有助于從自身出發(fā)，改進籌融資機制、控制好財務(wù)投資風(fēng)險，并且不斷提升經(jīng)營效益。

一是在籌融資方面，要選擇恰當(dāng)?shù)墨@取資金渠道，控制好融資規(guī)模與比例。由于施工企業(yè)的款項回收周期長，對于資金的需求是強勁而迫切的，但由于工程施工進度、資金回款進度等與實際施工之間往往存在脫節(jié)問題，因此，需要施工企業(yè)在考慮資金需求和來款波動的情況下，恰當(dāng)處理不同債務(wù)和籌融資，將經(jīng)營風(fēng)險和盈利能力統(tǒng)一起來。企業(yè)需要合理分配財務(wù)資源，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、負債能力、現(xiàn)實發(fā)展需求等要素的有機統(tǒng)一。

二是在投資決策方面，需要合理控制風(fēng)險。施工企業(yè)對于資金的需求量大，并且由于資金周轉(zhuǎn)等方面的限制，資金經(jīng)常處于緊張狀況，在這種情況下，需要對投資活動進行謹慎規(guī)劃，慎重投入資金，在做好可行性研究的基礎(chǔ)上，明確項目的風(fēng)險狀況和收益狀況，強化全流程的項目管理工作，使投資能夠真正發(fā)揮作用。

三是在運營方面，應(yīng)當(dāng)控制經(jīng)營風(fēng)險，努力提升收益。企業(yè)應(yīng)改進應(yīng)收賬款管理機制，促進資金盡快回籠，在維護債券利益的同時，細化賬款催收責(zé)任，弱化對銀行資金的依賴，使建設(shè)項目能夠順利開展，資金效率不斷提高。endprint

（二）強化財務(wù)風(fēng)險管理意識，建立符合企業(yè)發(fā)展需求的風(fēng)險預(yù)警機制

在施工企業(yè)的發(fā)展過程中，雖然風(fēng)險控制和防范作為一項工作更容易觀察到，但風(fēng)險的識別和預(yù)警具有更大的價值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對財務(wù)風(fēng)險的來源，提前做好應(yīng)對方案，采用多種形式對不同性質(zhì)、不同影響程度的風(fēng)險因素加以應(yīng)對，使企業(yè)在風(fēng)險可控的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)風(fēng)險管理各項投入的合理化。就施工企業(yè)的實際情況來說，需要建立科學(xué)的預(yù)警機制，對于資金實施集中管理，強化對于合同進度、質(zhì)量和成本等方面控制，推動責(zé)任成本核算的全面實施，做好會計基礎(chǔ)工作，使財務(wù)工作人員能夠建立正確的風(fēng)險意識，掌握相應(yīng)的風(fēng)險管理技能。通過這些有意識的努力，將對企業(yè)的內(nèi)部管理機制、風(fēng)險應(yīng)對機制、基礎(chǔ)經(jīng)營活動產(chǎn)生正面的影響，并最終體現(xiàn)為風(fēng)險控制和防范能力的提升。

從技術(shù)層面，需要施工企業(yè)努力做好長、中、短期的資金預(yù)算工作，使預(yù)警系統(tǒng)能夠發(fā)揮作用，并為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供參考。企業(yè)通過對財務(wù)指標(biāo)的分析，能夠從較長的時間維度上分析自身的財務(wù)風(fēng)險管理能力，結(jié)合盈利能力、償還債務(wù)能力等，對風(fēng)險狀況進行及時的監(jiān)控。通過對企業(yè)財務(wù)活動中關(guān)鍵節(jié)點的管理，使企業(yè)能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險管理擁有更清醒的認識和更積極的作為。

五、結(jié)束語

通過上文分析可以看出，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險具有一定的客觀性，需要結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營實際，采取主動的措施，盡可能降低財務(wù)風(fēng)險因素的影響。在施工企業(yè)發(fā)展中，外部經(jīng)濟狀況、經(jīng)營環(huán)境、市場狀況、內(nèi)部經(jīng)營活動等因素都會對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險狀況產(chǎn)生影響。因此，筆者希望本文對于財務(wù)風(fēng)險的概念、來源以及控制和防范策略方面的研究，能夠為其他從業(yè)者提供一定的參考。

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（作者單位：中鐵十六局集團第四工程有限公司）endprint