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        分析“營改增”實(shí)施后建筑施工企業(yè)面臨的問題及對(duì)策

        2018-03-04 09:00:04陳小星
        中國經(jīng)貿(mào) 2018年2期
        關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)管理模式

        【摘 要】針對(duì)“營改增”實(shí)施給建筑施工企業(yè)帶來的影響,做了簡單的論述。對(duì)于建筑施工企業(yè)來說,“營改增”實(shí)施后,加重了企業(yè)稅負(fù),因此需要改革管理模式,提高財(cái)務(wù)核算工作水平,以便更好地應(yīng)對(duì)政策變化的影響?;诖?,加強(qiáng)此課題的研究,提出相應(yīng)的對(duì)策,有著必要性。

        【關(guān)鍵詞】“營改增”;建筑施工企業(yè);稅負(fù);管理模式

        現(xiàn)階段,“營改增”政策已經(jīng)全面實(shí)施,各企業(yè)均加強(qiáng)政策實(shí)施的影響研究,積極探索有效應(yīng)對(duì)的措施。建筑施工企業(yè)是政策改革的重點(diǎn)方向,力求推動(dòng)建筑企業(yè)更好的發(fā)展?!盃I改增”政策的實(shí)施,對(duì)于企業(yè)來說,有著有利的方面,同時(shí)也有著挑戰(zhàn)。

        一、建筑業(yè)“營改增”實(shí)施現(xiàn)狀

        自建筑行業(yè)被納入“營改增”試點(diǎn)后,采取打通增值稅抵扣鏈條等方式,妥善解決了原稅制所存在的部分問題,尤其是重復(fù)征稅問題,實(shí)現(xiàn)了稅制平穩(wěn)轉(zhuǎn)換,為建筑企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展,營造了有利的稅收環(huán)境。不過從企業(yè)的反映情況來說,“營改增”政策的實(shí)施,對(duì)企業(yè)來說,有著諸多挑戰(zhàn),比如選擇簡易計(jì)稅辦法存在障礙等?;诖?,除了相關(guān)部門加強(qiáng)規(guī)范引導(dǎo)外,建筑企業(yè)也需要積極探索應(yīng)對(duì)方法。

        二、“營改增”政策實(shí)施后建筑施工企業(yè)面臨的問題

        1.施工企業(yè)稅負(fù)加重

        “營改增”政策實(shí)施后,建筑施工企業(yè)開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入,在稅收核算期間,不包括稅后收入額。在此模式下,施工企業(yè)營業(yè)收入會(huì)出現(xiàn)明顯降低的情況,會(huì)給企業(yè)工資總額核算,造成不同程度的影響?!盃I改增”政策的實(shí)施,建筑企業(yè)所需要承擔(dān)的納稅負(fù)擔(dān),同原稅制下的稅務(wù)負(fù)擔(dān)相比要重,長期以往,會(huì)挫傷施工企業(yè)的積極性,不利于建筑企業(yè)的可持續(xù)化發(fā)展。

        2.異地施工預(yù)繳稅款難度大

        現(xiàn)階段,建筑市場(chǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大,各地區(qū)資源共享程度較高,使得異地施工問題較為常見。從稅務(wù)角度來說,“營改增”政策實(shí)施后,異地施工面臨著預(yù)繳納稅款困難。基于此,需要施工企業(yè)不斷加強(qiáng)研究力度,按照相關(guān)政策的要求,規(guī)范稅務(wù)辦理,控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),保障企業(yè)的效益。

        3.財(cái)務(wù)核算要求高

        “營改增”政策的實(shí)施,給建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)工作,提出了新的標(biāo)準(zhǔn)與要求,對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的要求更高。基于此,使得企業(yè)對(duì)專業(yè)核算人才的需求增加。落實(shí)“營改增”政策,使得財(cái)務(wù)核算人員的工作量增加,使得稅務(wù)核算流程更加復(fù)雜,因此需要核算人員具備較強(qiáng)的專業(yè)能力,能夠有效的應(yīng)對(duì)。從企業(yè)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍現(xiàn)狀來說,缺乏專業(yè)的核算人員,難以有效把握“營改增”政策的方向與要求,增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),因此需要加強(qiáng)人才培養(yǎng)力度,以便于更好的應(yīng)對(duì)此項(xiàng)工作。

        三、建筑施工企業(yè)有效應(yīng)對(duì)“營改增”政策的方法

        1.明確施工項(xiàng)目所在地相關(guān)政策要求

        從異地施工預(yù)繳納稅款角度來說,按照納稅申報(bào)要求,納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù),在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí),需提交相關(guān)資料,包括《增值稅預(yù)繳稅款表》和與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件等。若企業(yè)不了解相關(guān)政策要求,未能規(guī)范申報(bào),極易影響企業(yè)項(xiàng)目運(yùn)行的進(jìn)度,因此需要明確相關(guān)政策的要求,規(guī)范申報(bào)。以案例加以說明:A市C建筑企業(yè)為一般納稅人,在2016年7月,于湖南省,提供建筑服務(wù)(備注:非簡易計(jì)稅項(xiàng)目),當(dāng)月獲得建筑服務(wù)收入為8991萬元,支付分包款2331萬元(備注:獲得增值稅專用發(fā)票,票面注明增值稅額231萬元),支付不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)用總計(jì)1110萬元(備注:獲得增值稅專用發(fā)票,票面注明增值稅額110萬元),采購建筑材料總計(jì)花費(fèi)1170萬元(備注:獲得增值稅專用發(fā)票,票面注明增值稅額170萬元)。8月份在湖南省申報(bào)繳納增值稅,應(yīng)該預(yù)繳納增值稅為120萬元,即(8991-2331)÷(1+11%)×2%。在A市申報(bào)繳納增值稅為709萬元,即銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-預(yù)繳稅款。由于每個(gè)地區(qū)的政策差異,因此需要明確服務(wù)地區(qū)的政策要求,按照相關(guān)政策要求,進(jìn)行預(yù)繳納增值稅計(jì)算和申報(bào)。

        2.完善制度和條約

        從“營改增”實(shí)施效果來說,雖然給施工企業(yè)帶來了新的發(fā)展機(jī)會(huì),但是也帶來了諸多問題,影響著建筑企業(yè)的發(fā)展?;诖?,需要完善制度和條約,以便于能夠充分發(fā)揮“營改增”政策的作用,促使建筑企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。對(duì)此三部委出臺(tái)了實(shí)施建議,提出要切實(shí)保證政策措施落地?!敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等“營改增”試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕58號(hào))規(guī)定的建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),若建設(shè)單位自主采購所有的建材或者部分建材,均適用簡易計(jì)稅政策,要求相關(guān)部門通知到各建筑企業(yè)以及相關(guān)建設(shè)單位,保證政策的有效落實(shí)。對(duì)于建筑施工企業(yè)來說,也需要積極完善管理制度,加強(qiáng)合同管理,提高財(cái)務(wù)管理水平,以便于更好的落實(shí)“營改增”政策,充分發(fā)揮政策優(yōu)勢(shì),提高企業(yè)施工效益,增加企業(yè)效益。

        3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)工作

        (1)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃意識(shí)?!盃I改增”政策的實(shí)施,對(duì)建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員,有了更高的要求。要求其不斷地學(xué)習(xí),提高自我能力水平。為更好的開展納稅籌劃,則需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃意識(shí)。

        (2)做好人員培訓(xùn)工作。組織相關(guān)人員,定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高其業(yè)務(wù)能力水平,使其更好的完成本職工作,為企業(yè)做好政策方向的把控,減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

        (3)加大政策研究力度。“營改增”政策中,涉及建筑施工企業(yè)的相關(guān)條例較多,給了企業(yè)系列政策優(yōu)惠,若想保障和增加企業(yè)的效益,則要加強(qiáng)政策的研究力度,充分利用優(yōu)惠政策。

        4.做好業(yè)主信息管理

        建筑業(yè)實(shí)施“營改增”,對(duì)施工企業(yè)來說,在投標(biāo)報(bào)價(jià)方面,有著一定的影響。基于此,施工企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營部門要做好業(yè)主身份梳理以及業(yè)主信息管理工作,通過構(gòu)建增值稅測(cè)算模型,合理調(diào)整工程概預(yù)算,選擇較為有利的談判價(jià)值區(qū)間,按照業(yè)主所制定的談判策略以及定價(jià)原則,同法律部門合作修訂承包合同模板,修訂相關(guān)管理制度。endprint

        施工企業(yè)在投標(biāo)時(shí),要做好成本測(cè)算與報(bào)價(jià)等的管控。因?yàn)椤盃I改增”實(shí)施后,業(yè)主方招投標(biāo)規(guī)則有所變化,企業(yè)經(jīng)營模式以及思維要加以改變,按照增值稅報(bào)價(jià)。為確保工程施工的效益,施工企業(yè)要做好現(xiàn)有工程項(xiàng)目梳理工作,統(tǒng)計(jì)相關(guān)信息,包括行業(yè)性質(zhì)以及業(yè)主身份等,掌握工程施工合同簽訂情況,明晰業(yè)主對(duì)增值稅發(fā)票的基礎(chǔ)要求。具體從以下方面做好把控:

        (1)做好標(biāo)前稅收籌劃工作,包括投標(biāo)模式以及企業(yè)資質(zhì)等,合理使用企業(yè)資質(zhì),選擇最優(yōu)的工程投標(biāo)模式,優(yōu)化工程投標(biāo)組合。

        (2)若可以要盡量規(guī)避甲供工程項(xiàng)目模式,最大程度上防止企業(yè)勞務(wù)化。

        (3)構(gòu)建新工程項(xiàng)目報(bào)價(jià)測(cè)算模式,優(yōu)化投標(biāo)報(bào)價(jià)方案。

        5.做好合同談判

        (1)要加強(qiáng)談判。按照業(yè)主類型,制定談判策略。建筑工程施工單位在制定價(jià)格談判策略時(shí),要按照業(yè)主類型,制定價(jià)格談判策略,力爭(zhēng)轉(zhuǎn)移增值稅稅負(fù),減少甲供材的影響。施工企業(yè)在招投標(biāo)階段,要和建設(shè)單位做好溝通協(xié)商工作,并且要做好解釋工作,極力爭(zhēng)取降低甲供材比例,減少對(duì)企業(yè)營業(yè)規(guī)模的影響。

        (2)要做好合同審核工作。對(duì)于合同總價(jià)格,主要包括不含稅工程造價(jià)、稅金、含稅造價(jià)。對(duì)于變更索賠補(bǔ)差,除了計(jì)算造價(jià)外,還需要計(jì)算銷項(xiàng)稅,新項(xiàng)目按照11%計(jì)算。若業(yè)主計(jì)價(jià),需要明確發(fā)票開具方法,因?yàn)榘凑沼?jì)價(jià)金額開發(fā)票或者按照扣除質(zhì)保金后開具發(fā)票,二者存在著極大的不同,直接影響著企業(yè)的利益。

        (3)明確合同約定內(nèi)容。合同一般約定若企業(yè)提前竣工或工程質(zhì)量優(yōu)良等,業(yè)主給施工企業(yè)相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì),獎(jiǎng)勵(lì)款應(yīng)理解為含稅價(jià)。在施工合同中,對(duì)于業(yè)主給施工企業(yè)預(yù)付款方面,要明確開具發(fā)票要求,保障企業(yè)的效益。對(duì)于施工企業(yè)來說,需要做好合同管理,最大程度上爭(zhēng)取合同優(yōu)勢(shì),以獲得更多的利益。

        四、結(jié)束語

        綜上所述,“營改增”政策實(shí)施后,對(duì)建筑企業(yè)來說,面臨著更大的挑戰(zhàn)。若想更好地適應(yīng)政策變化,需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)工作,完善制度和條約,明確施工項(xiàng)目所在地相關(guān)政策要求,減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),增加企業(yè)的效益。

        參考文獻(xiàn):

        [1]李美燕.淺談“營改增”實(shí)施后建筑施工企業(yè)將面臨的問題及對(duì)策[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2017(14):110+112.

        [2]張俊平.論“營改增”實(shí)施后建筑施工企業(yè)將面臨的問題及對(duì)策[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2016(14):113.

        作者簡介:

        陳小星(1970-),女,本科,會(huì)計(jì)師,主要從事財(cái)務(wù)工作。endprint

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