鄧穎妃

[摘 要]企業(yè)為了應(yīng)對(duì)時(shí)代發(fā)展帶來(lái)的挑戰(zhàn)，采取了多種多樣的管理控制方法來(lái)對(duì)企業(yè)加以管控，全面預(yù)算管理就是其中重要的一種方法。全面預(yù)算管理通過(guò)合理分配企業(yè)的人、財(cái)、物等各種資源，以實(shí)現(xiàn)用最低的成本換取最高收益的要求。文章通過(guò)闡述全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容和作用，進(jìn)而引出全面預(yù)算管理在化工銷售企業(yè)中的實(shí)際應(yīng)用分析和注意的問題，希望能對(duì)化工銷售企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施提供參考。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理；化工銷售企業(yè)；應(yīng)用分析

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.04.186

1 前 言

全面預(yù)算管理不僅是一種管理企業(yè)的工具，更是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預(yù)算通過(guò)對(duì)企業(yè)人、財(cái)、物等資源的合理優(yōu)化配置，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)具體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。為了監(jiān)控企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施程度，企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理和績(jī)效管理的合理結(jié)合，一方面可以監(jiān)控到企業(yè)費(fèi)用支出的多少；另一方面也可以預(yù)測(cè)企業(yè)資金的需求和利潤(rùn)。

2 全面預(yù)算管理的具體內(nèi)容

全面預(yù)算主要針對(duì)的核心問題是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)的一個(gè)特定時(shí)間段，全面預(yù)算有針對(duì)性地從企業(yè)的銷售預(yù)測(cè)出發(fā)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)加工、生產(chǎn)成本、供應(yīng)鏈和資金流動(dòng)等進(jìn)行預(yù)測(cè)，進(jìn)而根據(jù)預(yù)計(jì)情況制出預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)這些表格的分析來(lái)預(yù)測(cè)在未來(lái)的一個(gè)階段內(nèi)企業(yè)的資金狀況和經(jīng)營(yíng)情況。全面預(yù)算的實(shí)施、編制和協(xié)調(diào)涉及整個(gè)企業(yè)的所有部門和主要負(fù)責(zé)人，其中包含企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和職能部門。全面預(yù)算的運(yùn)行需要涉及的范圍廣、影響大，因此，在運(yùn)行過(guò)程中，任何一個(gè)環(huán)節(jié)的短缺都會(huì)制約整體的進(jìn)行。

3 全面預(yù)算管理的目的和作用

全面預(yù)算是對(duì)一個(gè)企業(yè)未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的一種可見、可行的預(yù)判和數(shù)據(jù)支持。一個(gè)企業(yè)應(yīng)用全面預(yù)算管理來(lái)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，主要的目的和作用有以下幾個(gè)方面。

3.1 全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略發(fā)展的重要依據(jù)

企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃需要數(shù)據(jù)的支持作為參考，全面預(yù)算能夠依據(jù)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)動(dòng)向進(jìn)行綜合評(píng)判、綜合分析，為企業(yè)未來(lái)特定時(shí)間段的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供量化的數(shù)據(jù)計(jì)劃安排，在這樣的數(shù)據(jù)支持和監(jiān)控下，企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃才能實(shí)施得更好。另外，全面預(yù)算需要企業(yè)所有部門的和主要人員的參與，因此，全面預(yù)算的實(shí)施和應(yīng)用能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部員工的交流，促進(jìn)上級(jí)和下級(jí)、部門和部門之間的相互了解，加深員工對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃內(nèi)涵的理解，加深對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展的了解。

3.2 全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行績(jī)效管理的重要工具

企業(yè)對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效管理必須有數(shù)據(jù)作為支撐，而全面預(yù)算管理的作用剛好凸顯出來(lái)。因此，企業(yè)實(shí)行績(jī)效管理對(duì)員工進(jìn)行績(jī)效考核必須以實(shí)行全面預(yù)算管理為前提，企業(yè)只有將全面預(yù)算管理和績(jī)效管理兩者相結(jié)合，才能在員工和部門的績(jī)效考核中做到有理有據(jù)，做到公平公正，讓員工信服。

3.3 全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置的重要方法

全面預(yù)算對(duì)企業(yè)的一個(gè)重要功能就是對(duì)于企業(yè)資源的全面監(jiān)控和預(yù)測(cè)，在全面預(yù)測(cè)的數(shù)據(jù)庫(kù)中，企業(yè)的人力資源、財(cái)產(chǎn)資源、信息資源的大小和規(guī)模都會(huì)很清楚地呈現(xiàn)出來(lái)，而實(shí)行全面預(yù)算管理可以很好地將企業(yè)的各種資源的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)反映出來(lái)，通過(guò)全面預(yù)算管理進(jìn)行資源的調(diào)動(dòng)和資源的再分配，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

3.4 全面預(yù)算管理是降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有力保障

企業(yè)的決策層和管理層在進(jìn)行企業(yè)大事件實(shí)施的事前、事中和事后都需要對(duì)事件進(jìn)行監(jiān)控。全面預(yù)算管理可以在企業(yè)的預(yù)算和實(shí)際經(jīng)營(yíng)之間快速找出兩者存在差距的問題及癥結(jié)所在，并能夠及時(shí)地采取相應(yīng)的解決措施，因此說(shuō)，全面預(yù)算管理能夠從企業(yè)的內(nèi)部發(fā)現(xiàn)并解決存在的經(jīng)營(yíng)問題，在數(shù)據(jù)監(jiān)控中降低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，全面預(yù)算管理系統(tǒng)的部分?jǐn)?shù)據(jù)能夠體現(xiàn)企業(yè)下一年度的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)數(shù)據(jù)反映出的經(jīng)營(yíng)結(jié)果，能夠判斷出企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)所在，并能夠?qū)@些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)采取合理的控制手段，在無(wú)形中化解企業(yè)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5 全面預(yù)算管理是企業(yè)進(jìn)行成本控制的重要參考

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、業(yè)務(wù)、場(chǎng)地等成本占有重要的比重，全面預(yù)算管理能夠加強(qiáng)對(duì)企業(yè)成本的控制，從而有效地降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。全面預(yù)算體系能夠?qū)ζ髽I(yè)的收入、成本和費(fèi)用進(jìn)行有效的預(yù)算和監(jiān)控，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠通過(guò)這些數(shù)據(jù)的預(yù)測(cè)配合上預(yù)算報(bào)告以及績(jī)效制度，以此對(duì)企業(yè)下一年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)控和決策。當(dāng)企業(yè)的收入和成本費(fèi)用偏離了預(yù)算的基本標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，企業(yè)的決策層就可以根據(jù)預(yù)算報(bào)告中的相關(guān)數(shù)據(jù)對(duì)當(dāng)前階段的問題加以糾正和經(jīng)營(yíng)策略調(diào)整。另外，企業(yè)如果想控制收入和成本之間的配比關(guān)系，全面預(yù)測(cè)管理體系也可以在企業(yè)盈利上漲的情況下保證企業(yè)成本的節(jié)約提供評(píng)估報(bào)告作為參考。

4 全面預(yù)算管理在化工銷售企業(yè)的應(yīng)用分析

企業(yè)的全面預(yù)算管理的導(dǎo)向是為了盈利，是以利潤(rùn)為主要目標(biāo)的。全面預(yù)算管理在實(shí)施的過(guò)程中是管理的主體，也是整個(gè)管理進(jìn)行的集合體。在企業(yè)的全面預(yù)算管理框架下，需要設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，預(yù)算管理委員會(huì)包括預(yù)算專職部門和預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。

預(yù)算管理委員會(huì)在整個(gè)組織體系中位于領(lǐng)導(dǎo)核心的地位。主任委員一般由企業(yè)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理?yè)?dān)任，然后整合企業(yè)其他相關(guān)部門的主管，比如說(shuō)主管銷售的副總經(jīng)理、主管人事的副總經(jīng)理、主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理等人員組成預(yù)算管理委員會(huì)。這樣的預(yù)算管理委員會(huì)以企業(yè)的盈利為主要導(dǎo)向，是整個(gè)企業(yè)預(yù)算管理體系中最高的管理機(jī)構(gòu)。

預(yù)算管理委員會(huì)的主要職責(zé)是對(duì)企業(yè)所面臨市場(chǎng)的預(yù)測(cè)、研究、審查，以及企業(yè)內(nèi)部各種資源的協(xié)調(diào)。如果預(yù)算委員會(huì)召開預(yù)算會(huì)議，則表示各個(gè)主管要做好確定預(yù)算目標(biāo)和對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的準(zhǔn)備。

在每個(gè)企業(yè)都存在著各式各樣的責(zé)任中心，責(zé)任中心可大可小，可以以多種的形式存在。責(zé)任中心可以是銷售部門，也可以是一條運(yùn)輸線，一臺(tái)運(yùn)輸車、一個(gè)動(dòng)態(tài)倉(cāng)庫(kù)或是企業(yè)的一個(gè)子公司，也可以是一個(gè)業(yè)務(wù)部門，甚至可以是整個(gè)企業(yè)。在化工銷售企業(yè)中，也存在著許許多多的責(zé)任中心。根據(jù)化工銷售企業(yè)的特點(diǎn)，其責(zé)任中心可以分為兩類：成本中心、利潤(rùn)中心。endprint

4.1 成本中心

4.1.1 成本中心的主要內(nèi)容

成本中心是成本發(fā)生單位，該單位沒有收入，責(zé)任人只能夠?qū)Τ杀具M(jìn)行控制，對(duì)于成本的投入和預(yù)測(cè)擁有自主權(quán)，但是對(duì)于利潤(rùn)和投資無(wú)法進(jìn)行監(jiān)控和控制。因此，成本中心責(zé)任人不需要對(duì)企業(yè)的盈利狀況和投資情況進(jìn)行負(fù)責(zé)。成本中心有兩種形式：一是標(biāo)準(zhǔn)成本中心；二是費(fèi)用中心。

4.1.2 成本中心的責(zé)任

標(biāo)準(zhǔn)成本中心要求產(chǎn)品明確且穩(wěn)定，同時(shí)對(duì)于單位產(chǎn)品所需要的投入要熟悉。一般來(lái)說(shuō)，標(biāo)準(zhǔn)成本中心的具體體現(xiàn)形式是化工銷售企業(yè)中具體的產(chǎn)品。而費(fèi)用中心適用于一些產(chǎn)出物不能直接用財(cái)務(wù)和盈利表現(xiàn)出來(lái)的，或者說(shuō)是投入與產(chǎn)出之間沒有直接聯(lián)系的，比如化工銷售企業(yè)的人力資源部，對(duì)于公司員工招聘的組織、廣告發(fā)布等。中心成本按變動(dòng)和不可變動(dòng)又可以分為可控中心成本和不可控中心成本?？煽刂行某杀臼强勺儎?dòng)的成本，不可控成本一般都是固定成本。這樣的劃分不是絕對(duì)的，還需要按照企業(yè)的具體情況來(lái)分析。

4.2 利潤(rùn)中心

4.2.1 利潤(rùn)中心的主要內(nèi)容

利潤(rùn)中心是指在控制成本的同時(shí)又能夠控制企業(yè)利潤(rùn)的責(zé)任單位，因此利潤(rùn)中心需要對(duì)成本控制和利潤(rùn)盈利兩方面同時(shí)負(fù)責(zé)，對(duì)于收入和成本之間的差距要負(fù)起主要責(zé)任，在企業(yè)的責(zé)任和運(yùn)營(yíng)中占據(jù)著較高的地位，同時(shí)，與此相對(duì)應(yīng)的是需要解決生產(chǎn)和銷售的雙重問題，擔(dān)負(fù)著兩方面的職能。另外，對(duì)于企業(yè)的銷售數(shù)量、囤貨量和銷售決策都有較大的決策權(quán)。

4.2.2 利潤(rùn)中心的責(zé)任

利潤(rùn)中心的責(zé)任分為兩種：一是自認(rèn)利潤(rùn)中心，自然利潤(rùn)中心能夠直接對(duì)化工企業(yè)所銷售的產(chǎn)品，在市場(chǎng)進(jìn)行購(gòu)買售賣；二是人為利潤(rùn)中心，主要是在化工企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行產(chǎn)品的價(jià)格轉(zhuǎn)移出售。

5 執(zhí)行全面預(yù)算管理應(yīng)該注意的問題

5.1 預(yù)算內(nèi)容應(yīng)該以成本費(fèi)用及現(xiàn)金流量為重點(diǎn)

企業(yè)的預(yù)算支出的重點(diǎn)是成本費(fèi)用。在企業(yè)收入一定的情況下，對(duì)于成本費(fèi)用的解決決定了企業(yè)當(dāng)下和未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的高低。企業(yè)的現(xiàn)金流量是企業(yè)在預(yù)算期間必須重視的一個(gè)方面，現(xiàn)金流量作為企業(yè)運(yùn)行的血液，是整個(gè)企業(yè)運(yùn)行的保障，如果預(yù)算管理不能對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行全面的監(jiān)管和控制，那么企業(yè)就有可能陷入無(wú)法運(yùn)行的困境。因此，在對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，一定要慎之又慎。

5.2 預(yù)算管理工作需要決策人和工作人員落到實(shí)處

化工銷售企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作，對(duì)于提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和企業(yè)的整體市場(chǎng)影響力都有巨大幫助，同時(shí)，全面預(yù)算管理的開展也可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)劃戰(zhàn)略結(jié)構(gòu)。設(shè)想雖然是好的，但是面臨的一個(gè)嚴(yán)峻問題是需要企業(yè)內(nèi)部的決策層帶頭實(shí)施下去，以及需要企業(yè)內(nèi)部的工作人員嚴(yán)格落實(shí)下去。

6 結(jié) 論

在化工銷售企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理，對(duì)于企業(yè)整體市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升、保持企業(yè)的整體活力、規(guī)劃企業(yè)的未來(lái)和規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、降低成本和增加收入等都有較大的幫助。

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