梁守杰

摘 要：文章探討應(yīng)收賬款管理對于中小企業(yè)的重要意義，分析中小企業(yè)在對應(yīng)收賬款加強管理過程中存在的各種問題，提出具有針對性的幾個方面的改進對策措施，以供中小企業(yè)的管理者作為借鑒。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);應(yīng)收賬款;管理

伴隨著經(jīng)濟繁榮發(fā)展，應(yīng)收賬款作為資金運轉(zhuǎn)中的流動資產(chǎn)，其管理問題越來越影響到中小企業(yè)的日常運營和健康發(fā)展。應(yīng)收賬款本質(zhì)上是參與市場競爭擴大市場銷售的產(chǎn)物，合理地對應(yīng)收賬款加以管理，在確保拓展業(yè)務(wù)追求業(yè)績的同時做到有效防范財務(wù)風(fēng)險，是中小企業(yè)在市場競爭中面臨的重要課題。

一、應(yīng)收賬款管理對于中小企業(yè)的重要意義

應(yīng)收賬款管理，對中小企業(yè)的正常運營和健康發(fā)展都具有非常重要的意義，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：

1.有利于加速資金周轉(zhuǎn)防范財務(wù)風(fēng)險

中小企業(yè)加強應(yīng)收賬款的管理，對于自身的資金周轉(zhuǎn)具有重要的意義。由于規(guī)模和實力的制約，中小企業(yè)的流動資金通常比較受制約，如果中小企業(yè)片面追求銷售額的提高而忽視應(yīng)收賬款的增長，勢必會影響到日常經(jīng)營和健康發(fā)展。加強應(yīng)收賬款管理，中小企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能夠保持流暢運轉(zhuǎn)，有助于維持企業(yè)信用。中小企業(yè)把應(yīng)收賬款采用適當形式抵押給銀行，實際上轉(zhuǎn)化成中小企業(yè)在銀行的存款，流動資金的周轉(zhuǎn)速度得以加快，事實上對流動資金形成一種循環(huán)的利用，而且大幅度減少融資所需要的必要費用。通過對應(yīng)收賬款的管理，中小企業(yè)能夠把收款方面的不確定性控制在安全范圍，保持自身的財務(wù)指標處于健康狀況，有助于防范規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2.有利于緩解庫存壓力降低經(jīng)營成本

庫存壓力是企業(yè)經(jīng)營成本中不可忽視的環(huán)節(jié)，對于中小企業(yè)而言，過多的庫存數(shù)量，通常會帶來倉儲和人員等一系列的日常開支壓力。有效的應(yīng)收賬款管理，可以很好地緩解庫存壓力。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是賒銷模式的經(jīng)營方法，為了應(yīng)對市場競爭和拓展業(yè)務(wù)，中小企業(yè)往往會選擇賒銷的方式，在付款時間方面對付款方進行相應(yīng)的協(xié)調(diào)寬容，以此開拓銷售渠道，增強市場競爭力。在這種交易模式下，中小企業(yè)的庫存壓力得以緩解，降低了庫存的數(shù)量。通過銀行的融資渠道和保理業(yè)務(wù)，事實上由銀行分擔了相應(yīng)的風(fēng)險，中小企業(yè)可以把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動資金，節(jié)省了過多庫存所需要的倉儲保管等費用開支，不僅降低了經(jīng)營的成本，而且提高了中小企業(yè)在經(jīng)營方面的靈活性和主動性。

二、中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在的問題分析

盡管中小企業(yè)已經(jīng)意識到應(yīng)收賬款管理的重要意義，然而在具體管理中存在不同程度的問題，這些問題分別體現(xiàn)在事前、事中、事后這三個環(huán)節(jié)之中：

1.事前管理存在的問題

對于中小企業(yè)來說，應(yīng)收賬款的事前管理存在的問題主要集中在預(yù)防。眾多中小企業(yè)追求銷售業(yè)績急于賒銷，可能會忽視考察對方企業(yè)的信用情況，在當今缺乏完善的企業(yè)信用品質(zhì)評估機制的市場背景下，容易產(chǎn)生付款方未能及時履約的現(xiàn)象，這是應(yīng)收賬款管理在事前預(yù)防中比較常見的問題。在中小企業(yè)的內(nèi)部，涉及應(yīng)收賬款管理的主要部門是銷售部和財務(wù)部，但是往往由于部門之間職責(zé)劃分并不清晰，銷售部為了提高業(yè)績，有可能缺乏和財務(wù)部的積極溝通就隨意提高客戶的信用賒銷額度，一旦出現(xiàn)糾紛，各部門之間互相推諉，結(jié)果導(dǎo)致問題未能及時加以解決。事前管理缺乏前瞻性的預(yù)防機制，往往會造成眾多中小企業(yè)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬等問題。

2.事中管理存在的問題

中小企業(yè)應(yīng)收賬款事中管理存在的問題，主要出現(xiàn)在對賬流程和溝通環(huán)節(jié)。很多中小企業(yè)對應(yīng)收賬款管理的認識還比較片面，僅僅視之為資產(chǎn)的日常管控，甚至簡單理解為財務(wù)核算的例行公事，沒有形成一整套應(yīng)收賬款管理的監(jiān)控體系機制。在實踐中發(fā)現(xiàn)，很多中小企業(yè)的對賬重點是數(shù)量較大的應(yīng)收賬款，但是對數(shù)額較小的零散應(yīng)收賬款容易忽視或者滯后核對。在具體操作方面，由于對賬流程不規(guī)范，而且常常是由人數(shù)較少的銷售人員核對很多賬單，效率比較低下易于產(chǎn)生疏漏。在銷售部和財務(wù)部的溝通環(huán)節(jié)上，往往是通電話或者發(fā)郵件而非直接當面細談核對。對賬疏漏和溝通不暢，導(dǎo)致超信用額度客戶延遲付款以及壞賬呆賬等現(xiàn)象不斷困擾中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

3.事后管理存在的問題

考察一下中小企業(yè)應(yīng)收賬款事后管理，不難發(fā)現(xiàn)，普遍存在的問題是缺乏合理有效的催賬程序和方法。當需要催收應(yīng)收賬款的時候，很多中小企業(yè)只是選擇打電話和發(fā)郵件等簡單的方式，沒有形成系統(tǒng)的催收流程，靈活變通的手法略顯不足。對待超信用額度的應(yīng)收賬款，雖然有事后處理的制度，但是較為欠缺科學(xué)性。針對應(yīng)收賬款的催收過程中，很多中小企業(yè)制定的標準不盡合理，沒有對不同數(shù)額壞賬呆賬的責(zé)任做出明確細化，對相應(yīng)負責(zé)部門和人員所應(yīng)該承擔的責(zé)任也沒有做出明確規(guī)定，同時在催收應(yīng)收賬款的獎懲機制上，往往獎懲不明，較少有效的激勵手段，具體經(jīng)辦催收呆賬壞賬的人員缺乏工作的主動性。眾多中小企業(yè)的催賬效率過于低下，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)對企業(yè)發(fā)展的限制比較嚴重。

三、針對中小企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中存在問題的改進措施

有鑒于此，中小企業(yè)應(yīng)該從事前、事中、事后這三個環(huán)節(jié)分別入手，采取相應(yīng)的改進措施和對策，有針對性地加以解決完善：

1.針對事前管理存在問題的改進措施

信用體系的完善，對于中小企業(yè)應(yīng)收賬款事前管理是十分重要的，很大程度上可以防范片面追求銷售額產(chǎn)生壞賬呆賬的風(fēng)險。在簽約之前，中小企業(yè)有必要對意向客戶開展進行信用評估，有可能的話可以考慮請專業(yè)咨詢公司代為進行信用調(diào)查。綜合考察客戶的類別、信譽、穩(wěn)定程度、付款記錄等等，將客戶分成不同類型納入應(yīng)收賬款事前管理的信用體系，區(qū)別對待客戶中的重點企業(yè)、批發(fā)企業(yè)、委托加工企業(yè)，相應(yīng)享受的信用額度應(yīng)該有不同的標準，形成合理科學(xué)的客戶信用評級機制。在中小企業(yè)內(nèi)部，理順各部門之間在應(yīng)收賬款管理中的職責(zé)分工，主要涉及的銷售部、財務(wù)部、運輸部等部門，嚴格按照程序各司其職，企業(yè)管理者統(tǒng)籌調(diào)度，相關(guān)部門協(xié)調(diào)合作，防患于未然。

2.針對事中管理存在問題的改進措施

中小企業(yè)應(yīng)收賬款事中管理應(yīng)該強調(diào)日常管理的規(guī)范化程序化。當賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生之后，中小企業(yè)不僅應(yīng)該繼續(xù)對客戶的還款記錄和信用品質(zhì)等方面深入關(guān)注，而且應(yīng)該進一步完善和客戶之間的對賬流程，可以通過傳真對賬或者銷售人員回訪對賬等方式，形成持續(xù)性階段性的對賬流程，一旦發(fā)現(xiàn)可能的隱患，根據(jù)差異化的原則及時加以處理，盡可能消除人為因素和工作疏忽產(chǎn)生的失誤。在中小企業(yè)內(nèi)部，銷售部和財務(wù)部建議定期舉行跨部門溝通會議，定期反饋該階段的應(yīng)收賬款最新情況，面對出現(xiàn)的問題，深入探討提出解決預(yù)案，對可能逾期付款的客戶盡早加以提醒督促。建議在企業(yè)內(nèi)部實行定期通報的慣例，及時公布應(yīng)收賬款的動態(tài)，有助于防微杜漸，彌補管理監(jiān)控機制方面產(chǎn)生的疏漏。

3.針對事后管理存在問題的改進措施

應(yīng)收賬款事后管理的重點在于對客戶逾期未付款的處理程序。在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，細致分析客戶逾期未付款的原因，區(qū)分惡意拖延的客戶和信譽較好的客戶，采用的催收方式要有所區(qū)別，同時，在催收時間的節(jié)點上，可以按照十五天、三十天、六十天、九十天的不同逾期階段，選擇催收的方式和力度，酌情由電話提醒、信函催收、停止發(fā)貨、法律途徑逐步遞進。針對多項應(yīng)收賬款的管理，根據(jù)賬齡編制記錄檔案，分析各自能否追回或者成為壞賬的概率。在中小企業(yè)內(nèi)部，對應(yīng)收賬款管理的獎懲機制要細化，制定完善的責(zé)任賠償標準，由于管理層會同相關(guān)部門評定具體責(zé)任人員的賠償金額比例，做到責(zé)任分明。從外部環(huán)境和內(nèi)部設(shè)計協(xié)同入手，全方位完善應(yīng)收賬款事后管理的流程和應(yīng)對機制。

四、總結(jié)

綜上所述，應(yīng)收賬款管理的實際效果，將會直接影響到中小企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)和正常發(fā)展，已經(jīng)得到越來越廣泛的重視。中小企業(yè)應(yīng)該提高對應(yīng)收賬款管理的認識，完善行之有效的監(jiān)控機制，分別從事前、事中、事后三個環(huán)節(jié)全方位地加以管理，規(guī)避資金風(fēng)險，保證健康的財務(wù)狀態(tài)，在市場競爭中贏得自己的一席之地。

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