林奕丹

摘要：在新醫(yī)改政策不斷深入和完善的背景下，公立醫(yī)院如何通過有效的內部控制機制，來滿足現實管理需求，已經成為了當前公立醫(yī)院發(fā)展的核心話題。在實際當中，公立醫(yī)院內部控制建設仍然不夠完善，影響內控效果的發(fā)揮，因此，本文以新醫(yī)改政策下公立醫(yī)院內部控制問題為研究對象，闡述了公立醫(yī)院內部控制的含義與作用，總結相關問題，提出建議針對性解決對策，以促進公立醫(yī)院內控水平的提高。

關鍵詞：新醫(yī)改；公立醫(yī)院；內部控制

新醫(yī)改政策的實施體現了社會主義優(yōu)越性，增強了民生保障工作，強化了醫(yī)療服務體系建設，規(guī)范了醫(yī)院的醫(yī)療活動，減少了醫(yī)患矛盾，為社會和諧發(fā)展奠定了基礎。在這一政策推動下，公立醫(yī)院需要有效控制經營成本，提高服務質量，規(guī)范經營行為，實現經濟效益和社會效益的統(tǒng)一和提升。而實現這一目標的有效途徑就是加強醫(yī)院內部控制，通過有效的內部控制體系，規(guī)范醫(yī)院經營管理活動，提高醫(yī)院內部管理水平，加強廉政風險防控機制建設，增強醫(yī)院綜合實力，促進其良性發(fā)展，從而推動我國醫(yī)療體系改革工作順利進行。

一、公立醫(yī)院內部控制的含義與作用

（一）公立醫(yī)院內部控制的含義

顧名思義，內部控制是管理與控制的有機結合，對于公立醫(yī)院的內部控制而言，是一個體系完整、目標科學、過程規(guī)范、措施得當的管控系統(tǒng)。內部控制是保障組織權力規(guī)范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現的長效保障機制。該系統(tǒng)的建立要以公立醫(yī)院的實際情況為出發(fā)點，遵守國家相關的政策和法律法規(guī)，對醫(yī)院臨床科室的經營活動、職能科室的管理活動、醫(yī)院財務信息工作等方面進行監(jiān)督和控制，醫(yī)院內部控制的建立健全和有效實施由醫(yī)院主要負責人負責?？傮w來說，內部控制的實施可以更好地實現資源的優(yōu)化配置、增強財務工作的透明度、規(guī)避醫(yī)院臨床、職能科室違法亂紀行為、提高醫(yī)療服務質量，使公立醫(yī)院增強社會公信力，實現社會效益和經濟效益的雙促進[1]。

（二）公立醫(yī)院內部控制的作用

公立醫(yī)院內部控制的作用相對廣泛，主要包括如下方面：其一，公立醫(yī)院的內部控制，可以對財務會計行為產生約束，有效監(jiān)管，避免一些虛假財務信息的出現，提高會計工作的質量和效率；其二，有效的內部控制，可以對醫(yī)院職能管理科室、醫(yī)院職工的工作行為進行約束，規(guī)避一些營私舞弊的現象發(fā)生，在保證醫(yī)院國有資產安全完整的同時，提升醫(yī)務人員的形象，加強醫(yī)院黨風廉政建設工作的要求；其三，能夠及時發(fā)現醫(yī)院日常運營管理中存在的問題，梳理流程及時解決問題，促進相關工作目標的實現，避免問題累積；其四，內部控制可以推動相關政策的落實，提高執(zhí)行能力，有序的控制過程也是在推動有關工作開展的過程；其五，內部控制可以對醫(yī)院相關資源進行合理配置，降低成本，提升收益，維護組織的合法權益，促進組織價值的增加及目標的實現[2]。

二、新醫(yī)改下公立醫(yī)院內部控制中的問題

新醫(yī)改政策背景下，公立醫(yī)院的內部控制工作正在逐步完善的道路上。但是，仍然存在若干問題，影響內部控制效果，為了增強研究的實效性和價值性，筆者對所在省份的公立醫(yī)院內控情況進行了調查，并結合了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》、《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》、《會計法》、《預算法》等相關法律法規(guī)，進行具體分析，問題如下：

（一）內部控制體系還不夠健全

內部控制工作需要科學的體系來推進工作的落實。但是，在現實當中，公立醫(yī)院內部控制體系并不健全，主要體現在兩個方面，其一是沒有形成獨立的內部控制部門，其二是有內部控制部門，但是內部控制人員配置不科學、內部控制方法不合理等問題表現明顯。除此以外，醫(yī)院負責人對內部控制體系的建設方面投入較少，認為是一種資源的浪費，會加大運營成本，由此，導致公立醫(yī)院內部控制體系難以有效支持相關工作的開展。

（二）交流與溝通不夠暢通

在實際工作當中，有些公立醫(yī)院雖然按要求建立了相應的內部控制系統(tǒng)，但是在具體工作過程中內部控制部門與各部門之間的溝通缺乏有效的手段，信息傳遞不夠及時，導致相關信息與實際之間不對稱。除此以外，公立醫(yī)院的各科室之間，也缺乏有效的溝通和信息傳遞渠道，不利于工作對接和整體的協(xié)調性，影響相關決策的制定和落實。

（三）國有固定資產管理不科學

公立醫(yī)院對于國有固定資產的管理缺乏有效的方法，沒有實現管理的全面性、規(guī)范性和動態(tài)性。具體表現為管理意識不強、體制不明確、制度不健全、管理手段落實、國有資產流失等問題，一些資產購置控制不到位，審批過于簡單，資產盤點工作落實不到位、日常資產信息不夠完整真實，導致國有資產購置過于隨意和資產流失問題以及賬目不符現象嚴重。除此以外，固定資產需要一定的日常維護保養(yǎng)才能繼續(xù)發(fā)揮其性能，避免價值降低，并不僅僅局限于數量上的管理，如果沒有合理維護，也是一種資產的流失[3]。在國家相關政策指導下，為切實解決行政事業(yè)單位資產管理中存在的問題，廣東省相應出臺了《關于進一步加強省直部門及下屬單位行政事業(yè)單位國有資產管理的通知》（粵財資[2017]3號）和《關于印發(fā)廣東省衛(wèi)生和計劃生育委員會國有資產管理辦法的通知》（粵衛(wèi)辦[2014]3號）規(guī)定，健全資產管理制度，將資產管理責任落實到人。

（四）相關工作人員對內部控制認識不足

思想指導行動，如果對于某一項工作缺乏重視，那么將會影響對實際工作的態(tài)度，導致工作結果難以達到預期目標。在現實當中，有些公立醫(yī)院的負責人對內部控制缺乏重視，簡單地將內部控制定位于財務方面的管理，而臨床、職能管理人員，也認為內部控制工作是財務部門的工作，并不是自己的職責，導致內部控制工作在開展過程中難以有效落實。更有甚者，認為內部控制是對工作的一種監(jiān)督，對自己的一種不信任，產生一定的抵觸情緒，沒有有效配合內控工作。

三、新醫(yī)改下公立醫(yī)院內部控制的強化方案

（一）完善醫(yī)院內部控制制度endprint

公立醫(yī)院要發(fā)展，必須要建立科學可行的內部控制制度，在具體落實過程，建立獨立的內部控制管理體系，配置高素質的內部控制人員，根據醫(yī)院的實際情況，進行內控制度建立，還要聘請專業(yè)人士，對于醫(yī)院建立的內控制度的合理性進行評估，然后針對性改進，筆者認為，內控制度建立可以從以下幾點來開展，其一，建立科學的風險評估體系；其二，加強工作人員執(zhí)行力；其三，建立全過程的內部控制制度，實施動態(tài)管控；其四，根據醫(yī)院內部控制情況變化，建議每3年進行內控評估，及時調整更新醫(yī)院內部控制制度。

（二）強化醫(yī)院臨床科室與職能部門之間的溝通

加強各部門之間的溝通，建立信息披露制度和管理制度，實現信息的共享，通過醫(yī)院網站或者建立獨立的信息共享平臺，及時定期發(fā)布相關信息，由專人負責管理。與此同時，對于相關信息要加強安全管理，建立預警系統(tǒng)和安全登錄系統(tǒng)，確保信息失真和被盜的現象發(fā)生。除此以外，根據《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》，內控管理人員定期收集職工反饋信息，比照醫(yī)院內部控制實際情況，有針對性的總結及建議，定期向單位負責人匯報，由單位負責人進行分析和工作的指導，制定相關決策。

（三）強化固定資產核算及管理

根據《行政事業(yè)單位國有資產管理辦法》中的相關要求，醫(yī)院有關固定資產的核算與管理采用信息化技術，建立管理系統(tǒng)，建議在財務部門下設或者單獨設置國有資產管理部門，專職專管，細化工作，加強對國有資產的監(jiān)管，保證國有資產合理合法使用。完善國有資產管理體制，建立“統(tǒng)一領導、歸口管理、分級責任、責任到人”的管理體制，對國有資產進行細化分類，通過信息識別的標簽，將醫(yī)院國有資產資源分布、在途使用、累計折舊、當前情況等信息通過信息平臺管理，逐層儲存、分析和處理，傳遞到管理層，形成動態(tài)監(jiān)管。除此以外，固定資產核算與管理還要建立相應的制度，定期進行盤點，分類進行核算，并采取責任制管理模式，如果出現問題，要合理追責，防止國有資產流失，確保國有資產的安全完整，做到賬實相符。

（四）提升內部控制重視度

加強職工對內部控制制度的遵循和重視。首先在國家財政部《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）的文件指導下，醫(yī)院主要負責人開展內部控制的思想傳達和政策宣傳；其次，醫(yī)院主要負責人針對牽頭部門進行內部控制重要性的分析，將其重新定位，與國家政策、醫(yī)院發(fā)展、崗位優(yōu)化、目標達成、個人利益等聯(lián)系起來，提高牽頭部門對內部控制的認識和重視；其三，對醫(yī)院臨床業(yè)務科室、職能部門進行內部控制培訓，梳理科學的內控體系，建立各職能管理部門的責任，加強第一道防線；其四，財務部門負責內控的后臺監(jiān)督責任，加強第二道防線；其五，醫(yī)院內審部門對內控再監(jiān)督的責任，加強第三道防線；其六，對醫(yī)院員工全員培訓，促進內控重視程度的提升，通過實際案例講解，真正讓職工認識到內部控制是為了幫助其優(yōu)質高效完成工作的一種重要手段，使其參與到內部管控過程當中，提出改進、合理化建議，加強第四道防線。[4]從而營造“人人重視內部控制，人人參與內部控制”的良好氛圍。

四、總結

綜上所述，在新醫(yī)改政策下，公立醫(yī)院進行內部控制，優(yōu)化管理體系是發(fā)展的必然趨勢，只有適宜的內部控制體系，才能促進公立醫(yī)院管理水平的提升和綜合實力的增強，為其整體效益的增長提供保障。在這一過程中，重點強化醫(yī)院負責人、各職能管理部門、職工等各相關責任人對內部控制的重視、加強信息共享與溝通、完善內控制度、科學管理固定資產，營造全員參與內控的良好氛圍，樹立公立醫(yī)院在人民群眾心目中的醫(yī)療保障地位，為公立醫(yī)院健康發(fā)展提供保障，從而實現公立醫(yī)院在新醫(yī)改背景下健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]湯燕.新醫(yī)改背景下公立醫(yī)院內部控制的問題及對策[J].經濟師，2016（12）：256-257.

[2]田惠香.如何完善新醫(yī)改背景下的醫(yī)院內部控制[J].當代經濟，2012（22）：66-67.

[3]崔英杰.探討新醫(yī)改背景下的公立醫(yī)院內部控制問題[J].財經界：學術版，2016（30）.

[4]張朝霞.淺析新醫(yī)療改革背景下公立醫(yī)院內部控制體系[J].經濟視野，2016（13）：50-51.

（作者單位：汕頭大學醫(yī)學院第二附屬醫(yī)院）endprint