李艷艷

【摘 要】融資擔保公司的風險防控尤其是企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，直接關(guān)系著企業(yè)的穩(wěn)健運營和發(fā)展。論文通過梳理擔保公司多維內(nèi)控制度，提出優(yōu)化企業(yè)風險控制的流程制度的合理構(gòu)想，力求借助制度化的手段，強化公司部門之間的互相監(jiān)督及對員工行為的有效監(jiān)管，最終降低企業(yè)的運營風險。

【Abstract】The risk prevention and control of the financing guarantee corporation， especially the construction of the internal control system of the enterprise， is directly related to the steady operation and development of the enterprise. Paper combs the multi-dimensional inner control system of guarantee company， puts forward the process system of optimizing enterprise risk control， trying to use institutionalized means， to strengthen the mutual supervision in between company departments， and effective monitoring of staff behavior， finally to reduces the operation risk of enterprise.

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；風險評估；控制環(huán)境；監(jiān)控

【Keywords】internal control； risk assessment； environment control； monitoring

【中圖分類號】F832.39 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2018）01-0017-02

1 引言

擔保行業(yè)是高風險行業(yè)，其風險大致分為系統(tǒng)性風險和非系統(tǒng)性風險，系統(tǒng)性風險難以化解，但是可以通過優(yōu)化公司內(nèi)部控制的相關(guān)制度來降低操作性風險，進而分散非系統(tǒng)性風險。內(nèi)部控制是一個過程，設(shè)計這個過程的目的是為了合理確保達到以下目標：業(yè)務(wù)經(jīng)營的效率效果，財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法律法規(guī)的遵循度。而根據(jù)《融資擔保公司監(jiān)督管理條例》第三章第十三條的規(guī)定，融資擔保公司應(yīng)當按照審慎經(jīng)營原則，建立健全融資擔保項目評審、擔保后管理、代償責任追償?shù)确矫娴臉I(yè)務(wù)規(guī)范以及風險管理等內(nèi)部控制制度。應(yīng)該明確劃分董事會、監(jiān)事會、高級管理層之間、相互部門之間、崗位之間、上下級機構(gòu)之間的職責權(quán)限，建立職責清晰、相互監(jiān)督制約的內(nèi)控機制。

2 擔保行業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)

2.1 建立不相容崗位職責相分離制度

融資擔保公司首先應(yīng)從制度層面建立完善的公司規(guī)章制度。公司在內(nèi)部部門建設(shè)方面，應(yīng)當分設(shè)相互制衡的層級部門。根據(jù)不形容崗位職責相分離的要求，具體可下設(shè)前臺業(yè)務(wù)部門，中臺協(xié)調(diào)配合部門和后臺保障部門。前臺部門可分為：業(yè)務(wù)部，風險控制部。中臺可分為：保后監(jiān)管部，風險項目處置部，資產(chǎn)管理部，法務(wù)部。后臺保障部門可分為：人力資源部，財務(wù)部，行政部。具體職能部門設(shè)立根據(jù)公司規(guī)模大小，適當調(diào)整。但值得指出的是前臺部門為一線人員，直接與客戶接觸，前臺業(yè)務(wù)部應(yīng)該分由不同領(lǐng)導管轄，設(shè)置業(yè)務(wù)部、風險部兩個業(yè)務(wù)部門主要為相互監(jiān)督，相互協(xié)調(diào)。中臺部門例如保后監(jiān)管部應(yīng)該由業(yè)務(wù)部人員與保后監(jiān)管部人員共同完成保后監(jiān)管工作。風險處置部、資產(chǎn)管理部應(yīng)由非業(yè)務(wù)領(lǐng)導直接管轄。企業(yè)整體職能部門設(shè)計，必須遵循不相容崗位分離，相互監(jiān)督的原則，防范道德風險和逆向選擇。

2.2 推行嚴格的項目受理制度

公司應(yīng)確立具體嚴格的項目受理標準。針對不同行業(yè)，可大致規(guī)定項目受理所需對應(yīng)的公司資產(chǎn)規(guī)模、負債率情況、經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、投融資情況、現(xiàn)金流情況。也可根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小細分，針對小微企業(yè)，為提高工作效率，要求提供具體近三年的經(jīng)營情況、財務(wù)狀況以及相對較為重要的銀行流水、個人卡流水等相關(guān)資料。針對高危行業(yè)，或者盈利能力較差的行業(yè)，在設(shè)置反擔保過程中應(yīng)該要求必須有流動性好且容易變現(xiàn)的抵押物，并要求抵押物對擔保額度的具體覆蓋規(guī)模。另應(yīng)側(cè)重確定哪些情況下屬于公司不予以受理項目的情形。例如：企業(yè)提供虛假的申報資料，有不良信用記錄，實際控制人參與民間借貸金額較大，公司整體貸款規(guī)模與收入不成比例，存在較多訴訟案件且金額較大等。需要強調(diào)的是，建立制度標準只是起點，更重要的是必須要求一線人員嚴格按照標準執(zhí)行。筆者在融資擔保行業(yè)工作多年，發(fā)現(xiàn)出險的項目，大多為流程制度設(shè)計無誤，但具體執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。下述案例主要由于項目盡職調(diào)查存在瑕疵，以及項目反擔保措施較為薄弱導致出險且出險后追償較為困難的案例。

A公司是一家有著近50年經(jīng)營歷史的老牌建筑公司，公司擁有房屋建筑工程施工總承包一級資質(zhì)，主要承建安徽省內(nèi)較多大型施工建設(shè)項目。公司注冊資本8090萬，后陸續(xù)以固定資產(chǎn)進行增資到注冊資本1.5億。實際在盡職調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)增資均為從外部購買發(fā)票進行增資。公司運作模式名為建筑施工公司，實質(zhì)為項目管理公司。所有業(yè)務(wù)均采用掛靠收取管理費形式。項目經(jīng)理管理不善，墊資較多、回款緩慢，導致公司經(jīng)營面臨較大壓力。同時公司把銀行貸款小部分用于公司項目建設(shè)，大部分貸款資金用于民間借貸，放貸給項目經(jīng)理以及其他自然人等。最后項目出險，項目經(jīng)理難以歸還貸款資金導致資金鏈斷裂。大量到期貸款逾期不能歸還，公司從流動性風險轉(zhuǎn)為信用風險。從該公司的財務(wù)報表來看，扣除虛增的資產(chǎn)實際已經(jīng)處于資不抵債的情形。但是該項目在每次續(xù)貸進行反擔保設(shè)置時，并未按照該公司的實際情況要求增加抵押物或者削減授信額度，使得反擔保措施較為薄弱。導致項目出險后，難以追償。endprint

從以上案例可見，公司的流動性危機從近兩年的經(jīng)營模式，負債率方面已經(jīng)早就顯現(xiàn)，在盡職調(diào)查過程中實際已經(jīng)基本掌握了公司的經(jīng)營狀況，但是具體執(zhí)行時不夠嚴謹，反擔保設(shè)置方面過于大意，增加了項目出險后的處置難度。

2.3 健全項目評審委員會制度

在建立項目評審委員會方面，尤應(yīng)強調(diào)評委人員的任職資格，著重引進外部專家評委。此類專家必須在金融或類金融行業(yè)從業(yè)多年，相關(guān)行業(yè)經(jīng)驗豐富，且風險防控能力較為突出。同時配備一名經(jīng)濟法律專家作為評委，防范項目的法律風險。針對大額擔保項目，例如5000萬以上擔保項目，可以同時委托外部會計師事務(wù)所進行專項審計，綜合評估項目的擔保風險。另外由風險部專人負責審核公司擔保項目的行業(yè)集中度情況，針對高風險行業(yè)，高集中度行業(yè)進行分散管理。將發(fā)現(xiàn)的在保項目集中度過高的行業(yè)直接對業(yè)務(wù)部提出預警公告。對于缺乏了解的新興產(chǎn)業(yè)，可定期購買行業(yè)專項報告，了解行業(yè)發(fā)展動態(tài)，降低項目出險的概率。

2.4 成立相對獨立的內(nèi)審稽核部門

內(nèi)審稽核部門應(yīng)日常不定期、不定時對公司各個部門進行現(xiàn)場稽核，了解公司各部門員工工作情況以及公司各項規(guī)章制度的執(zhí)行情況，針對擔保項目進行穿行測試，了解公司制度的管理漏洞降低操作性風險。同時，該部門還應(yīng)專門負責研究制訂內(nèi)部控制制度，并撰寫公司《內(nèi)部管理手冊》和《合規(guī)手冊》，實現(xiàn)制度的手冊化，具體指導內(nèi)控體系建設(shè)，規(guī)范經(jīng)營管理活動。

2.5 完善保后監(jiān)管的流程制度

傳統(tǒng)擔保行業(yè)的風控流程一直存在著重貸輕管的積垢，保后管理是該行業(yè)的軟肋。由于保后管理是持續(xù)性工作，通過監(jiān)管企業(yè)貸款資金的具體用途可以了解公司的資金需求目的和方向，通過不定期、不定時到企業(yè)現(xiàn)場查看該企業(yè)的運營情況，通過抽查該企業(yè)的財務(wù)報表了解企業(yè)是否存在經(jīng)營異常。定期撰寫企業(yè)的經(jīng)營分析報告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)問題，及時采取措施將風險降到最低。建立行之有效的保后監(jiān)管制度是該行業(yè)內(nèi)控建設(shè)的重要步驟。

2.6 從制度上加強企業(yè)人才隊伍建設(shè)和內(nèi)控文化建設(shè)

公司應(yīng)不斷優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，積極引進高素質(zhì)人才，從學歷和能力、道德品質(zhì)多方面選擇人才。通過專業(yè)技術(shù)崗位聘任，拓寬高技能人才的職業(yè)發(fā)展空間。同時加大培訓的投入力度，建立學習型組織，打造公司業(yè)務(wù)鐵軍。招人靠公司，留人靠激勵制度。避免大鍋飯導致的獎懲不分。另一方面，還要大力加強內(nèi)控風險文化建設(shè)，在公司范圍內(nèi)形成對風險的敬畏，牢固樹立“底線意識”和“紅線意識”，并把風險管理貫穿到日常工作中去。另外，針對一線業(yè)務(wù)部門人員以及領(lǐng)導應(yīng)該每兩年或者三年定期實行輪崗制度，避免由于長期客戶關(guān)系導致道德風險或者因所謂“熟人情面”而在業(yè)務(wù)處理上出現(xiàn)疏忽、麻痹意識。

3 結(jié)語

總之，擔保行業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)乃是保障擔保企業(yè)經(jīng)營活動正常進行，不斷提升公司管理水平，確保資金資產(chǎn)的安全完整，遵守法律法規(guī)降低行業(yè)非系統(tǒng)性風險的必然選擇。企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)任重道遠，隨著擔保行業(yè)的不斷深化發(fā)展，內(nèi)控建設(shè)也應(yīng)與時俱進。endprint