熊霞

【摘 要】近些年我國企業(yè)迅速發(fā)展，企業(yè)內(nèi)控建設中財務管理的作用愈發(fā)凸顯出來。財務管理工作本身承受一定風險，但強化財務管理有助于推進內(nèi)控建設。企業(yè)通過持續(xù)強化財務管理，為內(nèi)部控制建設順利進行奠定基礎。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部控制的基本理論與內(nèi)涵，闡述企業(yè)內(nèi)控建設中財務管理的重要性及存在的問題，聯(lián)系實踐給出解決措施，推動企業(yè)健康發(fā)展。

【關鍵詞】企業(yè)內(nèi)控；財務管理；作用分析

通常情況下企業(yè)內(nèi)控管理受到企業(yè)規(guī)模的影響，而企業(yè)內(nèi)部控制的成效則會對企業(yè)市場競爭力造成影響?，F(xiàn)代企業(yè)通過實施內(nèi)部控制保障自身利益，推動企業(yè)健康發(fā)展，同時更好的實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。借助內(nèi)部控制管理從根本上規(guī)避財務舞弊情況的出現(xiàn)。同時企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營的所有環(huán)節(jié)均貫穿財務管理內(nèi)容，也是內(nèi)部控制建設的主要內(nèi)容，直接影響到內(nèi)部控制體系的建設與完善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制概念與要素分析

1.內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制的實質(zhì)是企業(yè)為實現(xiàn)控制目標、通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序、對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。從靜態(tài)上將，內(nèi)部控制是企業(yè)為了防范和管控經(jīng)濟活動風險而建立的內(nèi)部管理系統(tǒng)；從動態(tài)上將，內(nèi)部控制是企業(yè)通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為實現(xiàn)控制目標而對風險的自我約束和規(guī)范的過程。全面、系統(tǒng)的控制，直接貫穿于企業(yè)內(nèi)部行政管理與財務系統(tǒng)。但實際中部分管理人員簡單認為內(nèi)部控制便是制定規(guī)章制度并全面落實即可，這是一種錯誤的觀念。

2.內(nèi)部控制要素及原則

依據(jù)我國市場特點及企業(yè)情況，企業(yè)內(nèi)部控制涵蓋企業(yè)經(jīng)營的各個層面與環(huán)節(jié)，企業(yè)規(guī)模不同、經(jīng)營范圍不同等都會存在差異。要求企業(yè)結(jié)合自身實際情況，實施內(nèi)部控制管理。整個過程中要考慮五個方面內(nèi)容，即：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。通過這方面的內(nèi)容入手，實現(xiàn)構(gòu)建全方位、立體式的內(nèi)控體系。為實現(xiàn)控制目標，企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設中財務管理的重要性

我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范》體系是我國企業(yè)內(nèi)部控制的雛形（會計專業(yè)方面），我國內(nèi)部控制理論是基于內(nèi)部控制整合框架及風險管理理論，內(nèi)部控制規(guī)范體系借鑒了以美國COSO報告為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情將其八要素整合為五要素，在遵循上述五原則的基礎上，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制五個目標。其中與財務報告相關的內(nèi)部控制及財務管理具有舉足輕重的作用。

1.合理保證資產(chǎn)安全。通過設計及實施各種財務管理制度及財產(chǎn)保護控制，合理保證資產(chǎn)賬實相附，例如貨幣資金、采購預付款、銷售與收款、固定資產(chǎn)、工程項目、無形資產(chǎn)、對外投資、擔保等管理制度。

2.合理保證財務報告及相關信息真實完整。通過控制活動，例如不相容職務分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制。等合理保證財務報告及相關信息真實完整。

3.提高經(jīng)營效率與效果。通過運營分析控制、績效考評控制不斷完善和改進，以提高經(jīng)營效率和效果

三、企業(yè)財務管理面臨的問題

1.企業(yè)層面重視不夠

個別領導認為，多年來我們企業(yè)一直都是這樣運行的，既沒出過大差錯，也沒犯過大錯誤，何必要多此一舉，浪費時間與精力，多開展業(yè)務工作，才是王道。所以在內(nèi)控制度的建立過程中，不愿意投入人力、物力及財力，導致幾年下來，內(nèi)控的建設還是處于初步實施階段，無法在實際的工作中起到關鍵作用。導致整個管理層缺乏約束機制，在業(yè)務活動過程中忽視三重一大事項集體決策程序，超授權(quán)審批實施經(jīng)濟業(yè)務，片面強調(diào)“財務一支筆”，出現(xiàn)權(quán)利主體濫用職權(quán)，企業(yè)內(nèi)部不相容職務人員相互串通作弊，與此相關的風險管控和內(nèi)控防范流于形式，失去了應有的作用。

2.信息系統(tǒng)投入不足

數(shù)據(jù)是財務管理乃至決策的基礎，信息系統(tǒng)投入不足，現(xiàn)有信息系統(tǒng)沒有兼容與整合，存在信息孤島甚至片面信息，同時由于手工控制使管理層凌駕與內(nèi)控之上的風險概率增大。

四、企業(yè)內(nèi)控風險管理技術(shù)與主要控制活動

1.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制與監(jiān)督體系

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系時應充分考慮實際情況，結(jié)合內(nèi)部各部門工作安排，制定切實可行的內(nèi)控管理制度，建立健全內(nèi)控體系，并按制度要求全面落實內(nèi)控管理措施，同時依據(jù)實際情況不斷調(diào)整與優(yōu)化內(nèi)控管理制度，確保內(nèi)控管理制度符合企業(yè)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢。

同時，企業(yè)內(nèi)部控制應該橫向到邊，縱向到點，要滲透到企業(yè)的各個部門，各個崗位，覆蓋企業(yè)的全業(yè)務范圍及每一項業(yè)務的全過程，從而對整個企業(yè)的業(yè)務活動進行規(guī)范性約束，具體應該包括財務會計制度、安全生產(chǎn)管理制度、人事管理制度以及信息化建設制度等。企業(yè)需要加強對內(nèi)部員工的培訓，要求員工及時掌握并熟悉本單位本部門的內(nèi)控管理制度，同時按內(nèi)控要求盡職盡責完成每一項工作。

2.構(gòu)建長效風險預防機制

（1）考慮內(nèi)部控制實施的環(huán)境

企業(yè)在文化建設、組織結(jié)構(gòu)以及管理體制方面都要進行有效的改善，讓每一個員工都清楚地認識到本崗位工作所面臨地內(nèi)控風險，同時提升對內(nèi)控風險的重視程度，不斷降低內(nèi)控風險，逐漸完善風險預防制度。此外，對財務制度中不合時宜的部分及時調(diào)整，保證監(jiān)督管理的權(quán)威性，進一步規(guī)范財務管理工作。發(fā)揮國家力量的作用，發(fā)揮審計機關與財政部門的作用，避免出現(xiàn)財務問題，保證企業(yè)良好運營。

（2）全面落實風險評估與監(jiān)督制度

企業(yè)內(nèi)控制度落實的出發(fā)點就是崗位分離制度，全面落實內(nèi)控與管理工作。內(nèi)控制度落實通過控制內(nèi)控崗位實現(xiàn)，保證所提供財務數(shù)據(jù)的真實性與有效性。以內(nèi)控崗位分離為出發(fā)點，將崗位分離制度落實到各項經(jīng)濟活動中，實現(xiàn)各個崗位之間的監(jiān)督、牽制，實現(xiàn)內(nèi)控的目的。

3.強化財務內(nèi)控工作，加強全面預算管理

企業(yè)要全面考慮財務內(nèi)控的特殊職能，進一步優(yōu)化與完善財務內(nèi)控制度與條件，實現(xiàn)業(yè)務流程優(yōu)化的目的。保證業(yè)務流程的完整性，并對資金流向嚴密控制，實現(xiàn)資金管理的全面性與精細化，提高財務管理質(zhì)量。借助財務分析工作的優(yōu)勢，對未來經(jīng)濟發(fā)展準確預測，搭建完善的財務分析體系，并對財務收支管理進行強化，完善內(nèi)部控制制度，促進資源利用效率提升，發(fā)揮企業(yè)維持經(jīng)濟發(fā)展、提供服務的作用。同時，依據(jù)企業(yè)的特點設置預算管理辦公室，做到以下幾點：組織各部門和下屬單位根據(jù)預算指導文件編制預算，綜合平衡、匯總編制公司年度預算案，上報預算管理委員會；編制財務預算，即利潤預算、資產(chǎn)負債表預算、資金預算；向各部門和下屬單位下達經(jīng)批準的年度預算（草）案；向預算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出改進預算工作的意見。

4.加強信息系統(tǒng)建設與整合，提高信息質(zhì)量與效率

隨著科學技術(shù)發(fā)展與普及，財務管理手段逐漸呈現(xiàn)出信息化，構(gòu)建完善的工作體系，統(tǒng)一編制財務管理細則并落實到位，聯(lián)系實際完善計算機系統(tǒng)，提高財務軟件的適應性及兼容性，采取必要的網(wǎng)絡安全措施，并充分利用網(wǎng)絡技術(shù)處理業(yè)務、財務數(shù)據(jù)，將各部門職能銜接起來，統(tǒng)一管理企業(yè)內(nèi)部資源，提高各項資源使用效率，逐步實現(xiàn)業(yè)財融合，實現(xiàn)業(yè)務、財務自動控制，盡量降低內(nèi)部控制的固有風險，提高工作效率及信息質(zhì)量。

5.加強績效考評控制

充分發(fā)揮績效考評的功能，兼顧各層次業(yè)績，按“內(nèi)容全面、方法科學、制度規(guī)范、客觀公正、操作簡便，適應性廣”的原則設計績效評價體系，平衡財務、客戶、內(nèi)部業(yè)務流程、學習與成長四個維度，將戰(zhàn)略目標逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績效指標體系，并據(jù)以進行績效管理。

五、結(jié)語

總而言之，企業(yè)發(fā)展過程中的一項主要內(nèi)容便是內(nèi)部控制，而財務管理工作則是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。內(nèi)部控制目標決定企業(yè)未來發(fā)展方向，通過強化財務管理提高內(nèi)部控制力度，對內(nèi)部控制建立健全具有現(xiàn)實重要意義。具體而言，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中通過內(nèi)部控制管理各項經(jīng)濟活動，利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段和全面預算加強財務管理和業(yè)務管理，做到事前預測、事中事后可控，提高財務報告的效率及質(zhì)量，合理保證實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。

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