劉俊

摘 要：近幾十年，我國的發(fā)展極為迅速，在經(jīng)濟上、科技上以及教育上都取得了突破性進展，使我國一躍成為世界領(lǐng)先國家的地位，這都是我國的實力使然。在市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)的數(shù)量越來越多，競爭力也越來越大，往往一個大意的決策就可能會使企業(yè)在市場中的地位有巨大的落差，每走一步都要考慮很多因素，因此納稅籌劃也屬于企業(yè)在發(fā)展進步中不得不精心考慮的一項工作。納稅籌劃在國外的研究中是比較早的，不僅運用廣泛而且實施較為普遍，但是對于我國來說對這方面的研究較國外是比較薄弱的，起步較國外晚了很多。在實際的工作過程中，要想企業(yè)穩(wěn)定站立于市場中，并且持續(xù)發(fā)展，那么納稅籌劃則是其在發(fā)展中的墊腳石，與此同時納稅籌劃象征著一個企業(yè)納稅意識在逐漸增強的過程，通過對企業(yè)納稅的謹慎、認真籌劃，可有效幫助企業(yè)減輕稅負，在某一程度上減輕企業(yè)負擔，長此以往有利于企業(yè)的發(fā)展。但是在企業(yè)納稅籌劃中存在很大的風險以及其它可能干擾的問題，本篇論文就是通過對企業(yè)納稅籌劃的具體分析，深入了解企業(yè)納稅籌劃的具體過程，使企業(yè)意識到納稅籌劃的重要意義的同時找出在納稅籌劃中存在的有關(guān)風險問題，并且根據(jù)風險及時做出應(yīng)對的策略。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；風險；策略

一、背景概述

所謂納稅籌劃主要指的是通過對涉稅業(yè)務(wù)進行決策，制定出一套完整的納稅操作方案，以便達到節(jié)稅的目的，是企業(yè)在激烈的市場競爭中為了提高自身的市場競爭力而產(chǎn)生的。所有的納稅籌劃行為，都離不開經(jīng)濟利益的驅(qū)使，也就是經(jīng)濟主體為追求自身經(jīng)濟利益的最大化。納稅籌劃與企業(yè)間進行偷稅漏稅行為是完全不同的，它是指在法律制度規(guī)范允許的情況下，企業(yè)為了減輕自身的納稅負擔而進行的節(jié)稅行為，是在稅法在制度范圍內(nèi)進行的正常經(jīng)濟活動。在我國經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，市場經(jīng)濟體制也越來越完善，企業(yè)在市場中的壓力也就越來越大，隨之而來的就是激烈的競爭。在企業(yè)自身不斷得到發(fā)展和壯大的同時，所涉及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和往來款項會逐漸變多，那么納稅是必須的，但是由于企業(yè)間的競爭性，對節(jié)稅的重視也就逐漸放大，那么納稅籌劃這項工作就成為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的一項重要工作。納稅籌劃是在國外首先被重視起來并且廣泛應(yīng)用的，在中國過的運用起步比較晚，對納稅籌劃的認識還不夠深刻，在具體的工作過程中，可能還沒有被有關(guān)稅務(wù)機關(guān)所正式接受和認可，可能會讓企業(yè)實際的應(yīng)交稅款變得更為復雜、納稅工作也變得更為繁瑣，為企業(yè)的發(fā)展帶來諸多阻礙。本篇論文就是基于對納稅籌劃的重視度，深刻分析納稅籌劃在企業(yè)中的重要程度，對在納稅籌劃中的風險做出具體的分析，提出合理的解決對策。

二、對企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險分析

1.稅收政策風險

納稅籌劃是在不違反國家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度以及稅法的基礎(chǔ)上，為了使企業(yè)自身經(jīng)濟利益得到最大化收益而實行的節(jié)稅行為。但是盡管這樣依然會存在風險問題，比如一旦國家的有關(guān)法律法規(guī)作出了適當?shù)恼{(diào)整，或者說企業(yè)在運用稅收法律時出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，就會直接導致納稅籌劃的結(jié)果與企業(yè)起初所預想的目標發(fā)生一定程度上的誤差，因此所產(chǎn)生相應(yīng)的風險，這種風險就被稱為政策性風險。而政策性風險又分為以下兩種：一是政策選擇風險。它主要是指企業(yè)自身以為所制定的納稅籌劃策略與國家或者是地區(qū)相關(guān)的法律政策相符合，但事實上卻是在無意間與有關(guān)的法律規(guī)定相違背，也因此會給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來一定的影響，對企業(yè)也會造成相應(yīng)的損害。二是政策變化風險。所謂政策變化風險就是指政府不再實施以前的相關(guān)政策，而是隨著時代變化的必要制定出符合當前社會發(fā)展的相關(guān)法律政策，這樣一來原有的納稅籌劃或許已經(jīng)不再適用當前的新政策，由于政府相關(guān)的一些政策可能實踐的時間會比較短，或者隨時都有更改的可能，這給企業(yè)的納稅籌劃工作帶來了很大的不便。由于政府有關(guān)政策可能會不定期發(fā)生改變會使企業(yè)的納稅籌劃工作出現(xiàn)諸多風險便是政策變化風險。

2.納稅行政執(zhí)法偏差風險

在實際的納稅籌劃工作過程中，所說的合理合法是需要取得相關(guān)政府部門的認證的。而在政府認證的過程中，納稅行政執(zhí)法也有出現(xiàn)誤差的可能性，由此可能會導致企業(yè)的納稅籌劃出現(xiàn)失敗的風險。而造成這種執(zhí)法風險的因素具有多樣性，比如說是因為目前稅收法律法規(guī)對于實際的稅收工作往往會留出一點彈性空間，而稅務(wù)機關(guān)在特定時間會有自主決策的權(quán)利，這些因素都可能會引起風險的產(chǎn)生。還有就是稅務(wù)機關(guān)中也不免會有執(zhí)法素質(zhì)不高的人存在，每個執(zhí)法人員的觀念也有所不同，再加上有關(guān)專業(yè)技能還沒有熟練的緣故可能會使風險發(fā)生。再就是在稅務(wù)機關(guān)中缺乏專門的稅收執(zhí)法管理機構(gòu)部門，在監(jiān)督上存在漏洞，使稅收執(zhí)法沒有得到公開，從而會間接的引起納稅籌劃風險的產(chǎn)生。

3.稅務(wù)籌劃的主觀性風險

納稅人在主觀上對納稅政策的認識、了解與判斷，以及對納稅籌劃要求的理解等都屬于納稅人的主觀判斷的一部分，而其主觀上對納稅籌劃等有關(guān)方面的判斷和認識對納稅籌劃是否成功有效的影響是非常重要的。具體而言就是當納稅人的專業(yè)素質(zhì)比較高，對稅收、收率、財務(wù)、管理以及法律法規(guī)等對方面了解的比較通透，那么納稅人做出的納稅籌劃的成功率就會高出很多，反之，則失敗的風險也會相應(yīng)較高。而根據(jù)我國目前的形式做出的判斷是，納稅人的專業(yè)水平并沒有想象中那么高，對會計、管理、財務(wù)以及法律上的認識也沒有想象中深刻，那么納稅籌劃的風險也會由此出現(xiàn)。

三、納稅籌劃風險的應(yīng)對策略

1.加強稅收政策學習，樹立稅務(wù)籌劃風險意識

為了規(guī)避納稅籌劃的風險，首先要做的就是加強稅收政策的學習強度，了解掌握有關(guān)的法律政策。作為納稅人，一定要深刻把握有關(guān)地區(qū)和國家的稅收法律規(guī)定，以便有利于預測出納稅方案的可能性風險，并且在制定不同方案的基礎(chǔ)上進行專業(yè)性的比較，從而選擇出風險最小的一種。之后要做的就是要時刻注意著稅收法律的變化。一個有效的納稅籌劃不僅要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化可能帶來的影響，還要對國家的稅收法律政策的變化有一定的動態(tài)變化方案。當一個企業(yè)的納稅籌劃在短時間內(nèi)可以隨著政府出臺的稅收法律的變化而做出相應(yīng)的調(diào)整方案時，對企業(yè)稅務(wù)籌劃的風險降低具有重要的意義。

2.加強企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的溝通與聯(lián)系

企業(yè)之所以要進行納稅規(guī)劃，就是要進行節(jié)稅從而使企業(yè)獲取更多的利益，而節(jié)稅能否成功最終還是得由稅收機關(guān)根據(jù)相關(guān)稅收政策進行審核，當稅收機關(guān)在相關(guān)的稅收法律規(guī)定的基礎(chǔ)上對納稅規(guī)劃做出了認可的決策時，才能表示節(jié)稅成功。而實際情況下，企業(yè)在納稅籌劃的工作中很多行為都是在打法律的擦邊球，一不小心就會陷入法律的圈子。所以，企業(yè)要對稅收法律有一個正確的理解與把握，這就需要與稅收機關(guān)做好溝通交流，加強與之的聯(lián)系，以便于時刻對該地區(qū)的稅收規(guī)定有更清楚的了解。

3.提高企業(yè)參與納稅籌劃工作人員的自身素質(zhì)

納稅人主觀上的判斷對于納稅籌劃的成功具有很大的作用與影響。在實際工作中，很多人會根據(jù)自己以往的經(jīng)驗進行決策，這對納稅籌劃風險的產(chǎn)生造成極大的影響因素。我們要根據(jù)自己學習的專業(yè)知識，進行針對性專業(yè)的分析，在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)做出正確客觀的納稅籌劃。在此過程中，需要參與人員具有專業(yè)的稅收、會計、財務(wù)管理以及法律法規(guī)等的知識技能，并且同時具備良好的素質(zhì)。不僅如此，還要培養(yǎng)與人進行良好溝通交流的能力，提高團隊工作意識，減小在納稅籌劃中風險出現(xiàn)的可能性。

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